經(jīng)營預(yù)算管理制度(講解版)
經(jīng)營預(yù)算管理制度
講解：
1、經(jīng)營預(yù)算很重要，這越來越被企業(yè)家所認(rèn)識(shí)。經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的指南針、總目標(biāo)。但在企業(yè)中尤其是中小企業(yè)，經(jīng)營預(yù)算還很不規(guī)范、很不成熟，甚至還談不上預(yù)算，而僅僅流于形式。
第一章總則
第一條
為發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營決策和日常管理中的作用，把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)脈動(dòng)，建立動(dòng)態(tài)的經(jīng)營信息，制定本制度。
第二條
經(jīng)營預(yù)算一般包括年度預(yù)算和季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，具體有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、部門費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，它是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)(主要以財(cái)務(wù)賬上反映的數(shù)據(jù)或可量化的數(shù)據(jù))和未來經(jīng)營走勢(shì)分析為基準(zhǔn)，以數(shù)量(標(biāo)準(zhǔn)單位，如“標(biāo)準(zhǔn)箱”等，下同)和貨幣(人民幣，下同)形式，預(yù)測(cè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的目標(biāo)。
講解：
2、經(jīng)營預(yù)算不是靠一個(gè)部門就可以做好的，也不是靠上級(jí)的命令就可以做好的。經(jīng)營預(yù)算需要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，需要各部門同心協(xié)力、認(rèn)認(rèn)真真、腳踏實(shí)地的一起做，才能做好;經(jīng)營預(yù)算還需要從上而下和從下而上兩種方法相結(jié)合，才能科學(xué)的做好。經(jīng)營預(yù)算的過程還要營造一種氣氛，那就是團(tuán)結(jié)合作、友好溝通、暢所欲言、積極向上。如果經(jīng)營預(yù)算，每個(gè)部門或每個(gè)人都各做各的，沒有相互協(xié)調(diào)和溝通，沒有相互建議和理解，那么每個(gè)人都把問題或意見憋在心里，那么經(jīng)營預(yù)算的質(zhì)量和執(zhí)行效果就會(huì)大打折扣。
3、以歷史相關(guān)數(shù)據(jù)?
這主要是指財(cái)務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)。各部門、辦事處在做經(jīng)營預(yù)算之前，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)先向財(cái)務(wù)部門索取財(cái)務(wù)相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)，并以此為基準(zhǔn)展開預(yù)算。各部門、辦事處的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)只能作為預(yù)算的參考數(shù)據(jù)。
第三條
經(jīng)營預(yù)算一般每年編制一次和每季度動(dòng)態(tài)調(diào)整一次。
季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算可根據(jù)實(shí)際情況按以下相關(guān)規(guī)定的時(shí)間調(diào)整上報(bào)，經(jīng)審批后按調(diào)整的預(yù)算執(zhí)行。
季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算是指按照截止本季度的實(shí)際經(jīng)營完成情況和所掌握的資訊進(jìn)行全面分析，而對(duì)未來預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)做動(dòng)態(tài)調(diào)整。
講解：
4、每季度都要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整預(yù)算嗎?
不是。各部門、各辦事處要依實(shí)際完成情況結(jié)合所掌握的資訊做全面分析，確認(rèn)未來預(yù)算期內(nèi)的預(yù)算數(shù)據(jù)與未來預(yù)算期內(nèi)的實(shí)際完成數(shù)據(jù)可能會(huì)有很大的差異，才需季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算;如果差異不會(huì)太大，就不必要季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。
季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算最多三次，一次是調(diào)整4-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第二次是7-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，第三次是10-12月經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)。
5、“所掌握的資訊”是指什么?
主要包括現(xiàn)階段實(shí)際完成數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比分析、同行業(yè)的整體市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、國內(nèi)或國際相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、內(nèi)部資源變化分析等等。
6、季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算包括哪些內(nèi)容?
主演包括兩部分內(nèi)容：一部分是對(duì)預(yù)算全部調(diào)整;另一部分是局部調(diào)整，只調(diào)整其中的一部分，比如：調(diào)整費(fèi)用而促進(jìn)銷售任務(wù)完成，調(diào)整產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)而促進(jìn)利潤任務(wù)完成等等。
第四條
企業(yè)各部門、各辦事處成立經(jīng)營預(yù)算行小組，由各部門、辦事處相關(guān)人員組成，由各部門、各辦事處經(jīng)理任組長。同時(shí)，各小組應(yīng)設(shè)置預(yù)算專員。各小組有關(guān)預(yù)算工作的事情可由預(yù)算專員負(fù)責(zé)與企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會(huì)(以下簡稱：委員會(huì))經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組(以下簡稱：經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組)的溝通、解釋和工作聯(lián)系。
各小組負(fù)責(zé)本部門、辦事處經(jīng)營預(yù)算的起草、編制、執(zhí)行、分析。
講解：
7、為什么各部門、辦事處要成立經(jīng)營預(yù)算小組?
經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)全員動(dòng)員，讓每個(gè)人做事都知道自己在做什么，自己為什么要這樣做。尤其是主要干部，更應(yīng)該知道自己的責(zé)任是什么，而責(zé)任不是光靠嘴巴說出來的，也不是在紙上可以談兵的，重要的是要做出來，做出成績來。
現(xiàn)在管理需要細(xì)化，細(xì)化到每個(gè)人的工作。公司經(jīng)營預(yù)算由每個(gè)部門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算組成，而每個(gè)部門和辦事處的經(jīng)營預(yù)算則是由每個(gè)人的目標(biāo)預(yù)算(工作目標(biāo))組成。所以，為了經(jīng)營預(yù)算能夠更加科學(xué)地反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，能夠更加客觀的籌劃公司的發(fā)展前景，以及充分調(diào)動(dòng)大家的工作積極性和創(chuàng)造性，各部門、辦事處成立經(jīng)營預(yù)算小組是很必要的。
8、為什么各小組要設(shè)置預(yù)算專員?
設(shè)置專員的目的是為了規(guī)范經(jīng)營預(yù)算管理，重視經(jīng)營預(yù)算管理，以及發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的指導(dǎo)作用。
第五條
各部門、各辦事處應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)營預(yù)算分析臺(tái)賬，臺(tái)賬工作由預(yù)算專員負(fù)責(zé);每個(gè)相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)建立個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)賬。
講解：
9、什么是預(yù)算分析臺(tái)賬?
預(yù)算分析臺(tái)賬就是通過目標(biāo)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)賬實(shí)質(zhì)上是每個(gè)人的量化工作目標(biāo)。每個(gè)相關(guān)人員通過建立個(gè)人預(yù)算分析臺(tái)賬，等于時(shí)刻牢記工作目標(biāo)，這將有助于更加細(xì)化的一針見血的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，有助于更加安全的完成經(jīng)營預(yù)算任務(wù)。
預(yù)算分析臺(tái)賬必須天天做、天天看、天天分析、天天總結(jié)。
第六條
企業(yè)經(jīng)營預(yù)算委員會(huì)根據(jù)公司董事會(huì)的經(jīng)營預(yù)算決議，于11月15日前向各預(yù)算部門、辦事處下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算、年度成本預(yù)算、年度費(fèi)用預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標(biāo);各部門、辦事處根據(jù)年度總目標(biāo)全員動(dòng)員、討論、研究，并按照以下相關(guān)流程、上報(bào)時(shí)間和要求編制年度經(jīng)營預(yù)算。
講解：
10、為什么要于11月15日前下發(fā)下一年度的年度收入預(yù)算和年度利潤預(yù)算總目標(biāo)?
截止11月15日，一年來的經(jīng)營情況已基本成定局，這將有利于做好下一年度的經(jīng)營預(yù)算工作。界定45天的預(yù)算周期也比較合理，不長不短。如果預(yù)算周期向前延長，第四季度的經(jīng)營情況就沒有參考的意義，如果預(yù)算周期向后延長，下一年度第一季度的預(yù)算就成了馬后炮。同時(shí)，年度各部門工作比較多，界定在12月31日做好經(jīng)營預(yù)算工作，有利于各部門、辦事處專心致志的做好年度總結(jié)報(bào)告。
11、經(jīng)營預(yù)算首先要從上到下，委員會(huì)決定的目標(biāo)，各部門、辦事處一定要執(zhí)行，一定要努力按時(shí)完成。其次，經(jīng)營預(yù)算也要與從下到上相結(jié)合，經(jīng)營預(yù)算才能更加符合市場(chǎng)要求，才能更加符合公司的發(fā)展。以下第七條就是“從下到上”。
第七條
各部門、辦事處可以根據(jù)屬地實(shí)際情況在確保按時(shí)上報(bào)年度經(jīng)營預(yù)算的前提下，向委員會(huì)(主任)提出經(jīng)營預(yù)算修改建立和意見，經(jīng)取得批復(fù)后才能按照新的指標(biāo)編制年度經(jīng)營預(yù)算;經(jīng)營預(yù)算修改建議和意見未能得到批復(fù)的，各部門、辦事處可在完成下達(dá)的年度預(yù)算的前提下，同時(shí)上報(bào)一份或多份年度預(yù)算意見稿，并詳細(xì)作出報(bào)告。
講解：
12、各部門、辦事處對(duì)總目標(biāo)有不同的意見和建議，是良好現(xiàn)象，委員會(huì)尤其是總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理一定要認(rèn)真研究，并給予溝通、談心、鼓勵(lì)和指導(dǎo)。
第八條
經(jīng)營預(yù)算統(tǒng)一使用委員會(huì)設(shè)置的表格，未經(jīng)同意，不得私自調(diào)整和變動(dòng);同時(shí)，各部門、辦事處應(yīng)根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的附表支持(如:歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表及相關(guān)分析表等，該附表留存各部門、辦事處，不必上報(bào))，以備自查和上級(jí)審查。
講解：
13、經(jīng)營預(yù)算表格設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)報(bào)表體系的內(nèi)容和內(nèi)容次序相吻合，以利于編制經(jīng)營預(yù)算報(bào)表和今后經(jīng)營預(yù)算分析。各部門、辦事處在編制預(yù)算時(shí)，一定不能自作主張、自以為是的改變預(yù)算表格，只有嚴(yán)格按照規(guī)定的表格編制預(yù)算，才有可能確保預(yù)算規(guī)范化，才有可能確保預(yù)算按時(shí)保質(zhì)保量完成。同時(shí)，相關(guān)附表也應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)設(shè)計(jì)，表格設(shè)計(jì)要以一張紙的大小進(jìn)行設(shè)計(jì)。
第九條
企業(yè)銷售部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制管理規(guī)范和流程，以促使經(jīng)營預(yù)算順暢、全面、規(guī)范，保證按時(shí)報(bào)送。
講解：
14、分公司多或辦事處多的企業(yè)，集團(tuán)總部各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況建立本部門系統(tǒng)的預(yù)算編制管理規(guī)范和流程，積極、主動(dòng)的指導(dǎo)分公司或辦事處做好預(yù)算工作。
15、如何才能保證按時(shí)上報(bào)?(下同)
各部門、辦事處應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照本制度的要求做好預(yù)算，尤其是要認(rèn)真理解和研究每張表格的內(nèi)容，積極主動(dòng)與委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組溝通，避免重復(fù)編制而耽誤時(shí)間。
第十條
委員會(huì)預(yù)算分析小組收到上報(bào)的預(yù)算后，應(yīng)當(dāng)在兩天內(nèi)給予審閱，并及時(shí)與編制單位溝通和做好指導(dǎo)工作，如果有異常的變動(dòng)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向委員會(huì)主任匯報(bào)。
第十一條
委員會(huì)于年度12月31日前和下季度前10天內(nèi)分別給予年度經(jīng)營預(yù)算和季度動(dòng)態(tài)調(diào)整經(jīng)營預(yù)算的回復(fù)。
第十二條
經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)發(fā)布，必須嚴(yán)格執(zhí)行;并按照預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際的完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，以有效利用預(yù)算工具指導(dǎo)日常經(jīng)營管理活動(dòng)。
講解：
16、經(jīng)營預(yù)算一經(jīng)發(fā)布，從公司到辦事處，從總經(jīng)理到每個(gè)有關(guān)人員，都要重視預(yù)算分析報(bào)表，都要天天看預(yù)算分析報(bào)表，看不懂的要馬上學(xué)習(xí)、請(qǐng)教財(cái)務(wù)有關(guān)人員。分析一定要細(xì)，比如費(fèi)用超支，要知道具體的哪項(xiàng)費(fèi)用超支;再比如：銷售任務(wù)沒有完成，要知道是哪系列產(chǎn)品銷售任務(wù)沒有完成，甚至是具體哪品種銷售任務(wù)沒有完成。
第十三條
經(jīng)營預(yù)算未能按時(shí)完成的，必須向委員會(huì)作總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)報(bào)告，并給予負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)處罰200-500元。
講解：
17、經(jīng)營預(yù)算要按時(shí)完成，處罰一定要到位，一定要落實(shí)。
第二章銷售預(yù)算
第十四條
銷售預(yù)算的內(nèi)容包括銷售量、銷售單價(jià)、銷售收入、銷售費(fèi)用和現(xiàn)金收入的預(yù)算。
1、銷售量：在預(yù)算期內(nèi)，以數(shù)量形式預(yù)測(cè)市場(chǎng)銷售實(shí)現(xiàn)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。
2、銷售單價(jià)：由銷售部和市場(chǎng)部共同制定的全國統(tǒng)一市場(chǎng)銷售單價(jià)。
3、銷售收入：銷售量與銷售單價(jià)的乘積。
4、銷售費(fèi)用：在預(yù)算期內(nèi)，為完成銷售目標(biāo)，預(yù)測(cè)所需的費(fèi)用。
5、現(xiàn)金收入：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)上年年末應(yīng)收賬款和每月銷售貨款(應(yīng)收賬款)的分期回款(包括現(xiàn)金和銀行存款)情況。
講解：
18、銷售量要預(yù)算細(xì)化?
銷售量預(yù)算細(xì)化具體包括兩方面內(nèi)容：
一是客戶銷售量細(xì)化，即：每個(gè)客戶要銷售什么產(chǎn)品，每個(gè)產(chǎn)品要銷售多少數(shù)量。這個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。公司或辦事處直銷組或零售可以視同一個(gè)客戶進(jìn)行預(yù)算。
二是產(chǎn)品品種銷售量細(xì)化，即：根據(jù)客戶銷售量細(xì)化進(jìn)行匯總。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
19、銷售費(fèi)用要預(yù)算細(xì)化?
銷售費(fèi)用預(yù)算細(xì)化具體包括三方面：
一是客戶銷售費(fèi)用細(xì)化，即：按照會(huì)計(jì)核算的銷售費(fèi)用二級(jí)科目分類預(yù)算客戶所需各項(xiàng)費(fèi)用。這個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。
二是銷售人員銷售費(fèi)用細(xì)化，即：每個(gè)銷售有關(guān)的人員(包括各級(jí)銷售領(lǐng)導(dǎo))都要預(yù)算費(fèi)用，可由銷售主管統(tǒng)一預(yù)算再對(duì)其宣布。每個(gè)銷售人員銷售費(fèi)用預(yù)算同樣按照會(huì)計(jì)核算的銷售費(fèi)用二級(jí)科目分類進(jìn)行預(yù)算。這個(gè)資料不必要上報(bào)委員會(huì)。
三是銷售費(fèi)用二級(jí)費(fèi)用細(xì)化，即：根據(jù)客戶銷售費(fèi)用細(xì)化和銷售人員銷售費(fèi)用細(xì)化進(jìn)行匯總。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
20、現(xiàn)金收入的重要性?
銷售收入和現(xiàn)金收入不同?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)作為銷售人員考核的計(jì)算基數(shù)，而銷售收入不能;現(xiàn)金收入才是真正的收入，銷售收入只是會(huì)計(jì)核算上的收入;現(xiàn)金收入與合同簽訂息息相關(guān)，必須合理控制、合理評(píng)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)評(píng)價(jià)自身現(xiàn)金收入的承受能力，不能過度低于銷售收入，并在銷售合同里與客戶簽訂現(xiàn)金收入比率(即回款率，或給客戶鋪墊資金額度)?，F(xiàn)金收入是企業(yè)資金來源的主要渠道。如果現(xiàn)金收入過度低于銷售收入，會(huì)影響企業(yè)正常的資金流，那么，即使企業(yè)利潤率很高，同樣會(huì)給企業(yè)運(yùn)作帶來困難。
第十五條
銷售預(yù)算由銷售部(非辦事處經(jīng)營區(qū)域)、辦事處經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，報(bào)銷售部經(jīng)營預(yù)算小組(由市場(chǎng)部有關(guān)人員參加)，由該小組整理匯編后上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組審閱、分析，并經(jīng)委員會(huì)審批發(fā)布后執(zhí)行。
銷售部和市場(chǎng)部在上報(bào)年度銷售預(yù)算和季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部，以供生產(chǎn)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。銷售費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金收入預(yù)算不需要報(bào)送生產(chǎn)部門。
講解：
21、銷售預(yù)算為什么要抄送財(cái)務(wù)部和生產(chǎn)部?
經(jīng)營預(yù)算就好象是接力棒賽跑，而銷售預(yù)算是第一棒，有了第一棒，第二棒生產(chǎn)預(yù)算乃至第三棒、第四棒才能延續(xù)，只有一棒接一棒，經(jīng)營預(yù)算才能完成。所以，銷售預(yù)算要報(bào)送給下一棒生產(chǎn)預(yù)算;同時(shí)，因銷售預(yù)算涉及到資金流問題(其他預(yù)算也都涉及資金流問題)，所以，銷售預(yù)算也要報(bào)送財(cái)務(wù)部。
22、銷售預(yù)算是重頭戲?
銷售預(yù)算是重頭戲，是預(yù)算的火車頭，是決定預(yù)算能否成功的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。如果銷售預(yù)算與實(shí)際偏差太大，尤其是預(yù)算大于實(shí)際時(shí)，說明預(yù)算是失敗的。預(yù)算做的好與壞，可以說明領(lǐng)導(dǎo)眼光的高低，可以評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)管理才能的高低。
第十六條
辦事處季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算應(yīng)當(dāng)事先做好初稿和詳細(xì)的調(diào)整報(bào)告，并于每季度末20天內(nèi)上報(bào)銷售部門和市場(chǎng)部門，由銷售部和市場(chǎng)部研究后直接上報(bào)委員會(huì)。
銷售部和市場(chǎng)部應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)審批，并于每季度末12天內(nèi)由委員會(huì)給予回復(fù)，同時(shí)抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部，以期按照以下規(guī)定的上報(bào)時(shí)間共同做好季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。
講解：
23、為什么要做季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算初稿和詳細(xì)的調(diào)整報(bào)告，以及為什么要給予回復(fù)并抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部?
年度經(jīng)營預(yù)算是委員會(huì)下發(fā)的，所以各部門、辦事處按委員會(huì)的要求進(jìn)行編制。而季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算是基層單位未能按時(shí)完成而申請(qǐng)調(diào)整的，必須事先經(jīng)委員會(huì)的審批才能編制。銷售部和市場(chǎng)部沒有權(quán)利要求其他部門做季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，而又與各其他部門預(yù)算息息相關(guān)，所以，為了能夠使各部門、辦事處在較短的時(shí)間內(nèi)按流程做好預(yù)算，委員會(huì)在同意季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，理應(yīng)同時(shí)抄送生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部，以確保生產(chǎn)部、采購部和財(cái)務(wù)部及時(shí)做好季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算。
第十七條
年度銷售預(yù)算上報(bào)時(shí)間：辦事處12月1日前上報(bào)，銷售部和市場(chǎng)部12月6日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日前上報(bào)。
季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)間：辦事處每季度末10日前上報(bào)，銷售部和市場(chǎng)部每季度末7日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。
講解：
24、辦事處的預(yù)算是建立在委員會(huì)事先下發(fā)(年度預(yù)算)或事先審批(季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算)的基礎(chǔ)上的。所以，銷售部和市場(chǎng)部收到辦事處的預(yù)算后，一般不再做調(diào)整，避免影響其他部門的預(yù)算。如果確實(shí)需要調(diào)整預(yù)算的，需與辦事處做好協(xié)調(diào)與溝通，并按以下兩種方法進(jìn)行調(diào)整：
方法一：在辦事處之間進(jìn)行調(diào)整，但銷售總預(yù)算不受影響。
方法二：如果確需影響銷售總預(yù)算的，將影響的部分內(nèi)容獨(dú)立編制預(yù)算上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編小組，并做調(diào)整報(bào)告。
25、預(yù)算時(shí)間是怎樣分配的?
年度經(jīng)營預(yù)算時(shí)間共45天：辦事處15天，銷售部和市場(chǎng)部5天，生產(chǎn)部5天，采購部5天，財(cái)務(wù)部5天，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算分析小組5天，委員會(huì)5天。為什么辦事處的時(shí)間最多，原因是辦事處是預(yù)算的源頭，俗話說“萬事開頭難”，只有源頭做好了，后頭接著做才有意義。所以，要做好源頭的預(yù)算，就必須給予充裕的時(shí)間。同時(shí)，在辦事處預(yù)算還沒上報(bào)之前，各部門可以按照預(yù)算的表格要求先做好相關(guān)準(zhǔn)備。
季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)間共20天：辦事處0天，銷售部和市場(chǎng)部3天，生產(chǎn)部3天，采購部3天，財(cái)務(wù)部3天，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算分析小組3天，委員會(huì)5天。季度預(yù)算時(shí)間比年度預(yù)算時(shí)間少25天，而實(shí)際上可以說只少10天。這條規(guī)定沒有規(guī)定辦事處的預(yù)算時(shí)間，但實(shí)際上辦事處的季度預(yù)算時(shí)間比年度預(yù)算時(shí)間的還要多，因?yàn)闆]有規(guī)定辦事處從哪天開始做季度預(yù)算，只規(guī)定季度預(yù)算初稿上報(bào)時(shí)間和兩天的編制時(shí)間。
第三章生產(chǎn)預(yù)算
第十八條
生產(chǎn)預(yù)算的內(nèi)容包括產(chǎn)成品期末數(shù)量、產(chǎn)成品期初數(shù)量、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、產(chǎn)品生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)算。
1、產(chǎn)成品期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標(biāo)，預(yù)測(cè)期末安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。
2、產(chǎn)成品期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保銷售部門完成銷售預(yù)算“銷售量”目標(biāo)，預(yù)測(cè)期初安全庫存的產(chǎn)成品數(shù)量。
3、產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量：銷售部和市場(chǎng)部抄送的銷售預(yù)算“銷售量”與產(chǎn)成品期末庫存量之和，減去期初庫存量之差。
4、直接材料：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需材料的消耗標(biāo)準(zhǔn)。
5、直接人工：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需直接人工的消耗標(biāo)準(zhǔn)。
6、制造費(fèi)用：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)生產(chǎn)各產(chǎn)成品所需費(fèi)用的消耗標(biāo)準(zhǔn)。
7、產(chǎn)品生產(chǎn)成本：產(chǎn)成品生產(chǎn)量*(直接材料+直接人工+制造費(fèi)用)。
8、產(chǎn)品銷售成本：產(chǎn)成品銷售量*(直接材料+直接人工+制造費(fèi)用)。
講解：
26、生產(chǎn)預(yù)算的重點(diǎn)是：產(chǎn)成品期末數(shù)量、直接材料和制造費(fèi)用。
27、產(chǎn)成品的生產(chǎn)數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與銷售數(shù)一一對(duì)應(yīng)，應(yīng)細(xì)盡細(xì)。
28、直接材料要預(yù)算細(xì)化?
一是，根據(jù)產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算各種產(chǎn)品所需要的各種原輔材料。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
二是，將各種同類原輔材料相加。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
同時(shí)，直接材料預(yù)算要充分分析當(dāng)前和預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)管理水平和設(shè)備技術(shù)水平，以致制定切合實(shí)際的直接材料消耗標(biāo)準(zhǔn)，這是直接材料預(yù)算的重點(diǎn)。
29、制造費(fèi)用要預(yù)算細(xì)化?
一是，按機(jī)臺(tái)所需費(fèi)用細(xì)化預(yù)算(按照會(huì)計(jì)科目的要求預(yù)算)。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
二是，按機(jī)臺(tái)所屬車間進(jìn)行車間費(fèi)用細(xì)化預(yù)算。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
三是，根據(jù)車間費(fèi)用細(xì)化預(yù)算進(jìn)行匯總(加上非車間的制造費(fèi)用)。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
第十九條
生產(chǎn)預(yù)算由生產(chǎn)部經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并負(fù)責(zé)上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批發(fā)布后執(zhí)行。
生產(chǎn)部在上報(bào)年度生產(chǎn)預(yù)算、季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，必須同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部、供應(yīng)鏈部，以供采購預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。
第二十條
年度生產(chǎn)預(yù)算上報(bào)時(shí)間：生產(chǎn)部12月11日前上報(bào)，委員會(huì)預(yù)算匯編分析小組12月26日前上報(bào)。
季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)間：生產(chǎn)部每季度末4天前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。
第四章采購預(yù)算
第二十一條
采購預(yù)算的內(nèi)容包括材料需用數(shù)量、材料期末數(shù)量、材料期初數(shù)量、材料采購數(shù)量、采購單價(jià)、采購額和現(xiàn)金支出的預(yù)算。
1、材料需用數(shù)量：生產(chǎn)預(yù)算的“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”與“材料標(biāo)準(zhǔn)消耗”的乘積。
2、材料期末數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標(biāo)，預(yù)測(cè)期末安全庫存的材料數(shù)量。
3、材料期初數(shù)量：在預(yù)算期內(nèi)，為確保生產(chǎn)部門完成生產(chǎn)預(yù)算“產(chǎn)成品生產(chǎn)數(shù)量”目標(biāo)，預(yù)測(cè)期初安全庫存的材料數(shù)量。
4、材料采購數(shù)量：材料需用數(shù)量與材料期末數(shù)量之和，在減去材料期初數(shù)量之差。
5、采購單價(jià)：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)各材料的采購單價(jià)。
6、采購額：材料采購數(shù)量與采購單價(jià)之積。
7、現(xiàn)金支出：在預(yù)算期內(nèi)，預(yù)測(cè)上年年末應(yīng)付賬款和每月采購貨款(應(yīng)付賬款)的分期應(yīng)付情況。
講解：
30、采購預(yù)算的重點(diǎn)是：材料期末數(shù)量、采購單價(jià)和現(xiàn)金支出。
31、材料采購數(shù)、期初數(shù)和期末數(shù)一定要與生產(chǎn)所需材料數(shù)一一對(duì)應(yīng)，應(yīng)細(xì)盡細(xì)。
32、采購價(jià)格和采購額要預(yù)算細(xì)化?
一是，將現(xiàn)在執(zhí)行的材料價(jià)格全部列出來，并分析哪種材料的價(jià)格不合理及市場(chǎng)可能變動(dòng)的趨勢(shì)，以及努力的目標(biāo)價(jià)。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
二是，分析根據(jù)市場(chǎng)可能變動(dòng)對(duì)采購價(jià)格影響的大小，權(quán)衡每月的材料采購額是否需要變動(dòng)。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
三是，將各種原輔材料目標(biāo)價(jià)乘以數(shù)量得出采購金額。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
33、現(xiàn)金支出要預(yù)算細(xì)化?
采購額一般不會(huì)全部現(xiàn)金支出，對(duì)企業(yè)來講，采購額的現(xiàn)金支出越少越好。所以，采購額的現(xiàn)金支出要細(xì)化：
一是，將采購數(shù)量細(xì)化預(yù)算全部列出，并分析各種材料由哪個(gè)供應(yīng)商提供。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
二是，分析供應(yīng)商的實(shí)力和供貨比率等，確定現(xiàn)金支出比率。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
三是，按照現(xiàn)金支出比率編制現(xiàn)金支出。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
同時(shí)，要按照現(xiàn)金比率與供應(yīng)商業(yè)簽訂合同，以確保現(xiàn)金支出預(yù)算順利實(shí)現(xiàn)。
第二十二條
采購預(yù)算由采購部經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并負(fù)責(zé)上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批發(fā)布后執(zhí)行。
采購部在上報(bào)年度采購預(yù)算和季度采購動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算時(shí)，必須同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部，以供財(cái)務(wù)預(yù)算作為依據(jù)。
第二十三條
年度采購預(yù)算上報(bào)時(shí)間：采購部12月16日前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報(bào)。
季度采購動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)間：采購部每季度末1天前上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。
第五章部門費(fèi)用預(yù)算
第二十四條
部門費(fèi)用預(yù)算特指除銷售部、市場(chǎng)部和生產(chǎn)部以外的各部門的費(fèi)用預(yù)算，包括財(cái)務(wù)部、行政部、采購部、人事部、審計(jì)部、開發(fā)部和質(zhì)檢部的費(fèi)用預(yù)算。
講解：
34、部門費(fèi)用預(yù)算需要細(xì)化預(yù)算?
一是，首先以人為單位進(jìn)行預(yù)算，由每人對(duì)自己的費(fèi)用進(jìn)行控制。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
二是，沒辦法以人為單位進(jìn)行預(yù)算的，可以以項(xiàng)目或其他形式進(jìn)行預(yù)算，但同樣要責(zé)任到人進(jìn)行控制。這個(gè)資料不必上報(bào)委員會(huì)。
三是，根據(jù)以上細(xì)化預(yù)算按照二級(jí)費(fèi)用科目進(jìn)行匯總預(yù)算。這個(gè)資料上報(bào)委員會(huì)。
第二十五條
部門費(fèi)用預(yù)算由各部門經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并上報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部分析匯編并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行綜合調(diào)整后，上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批發(fā)布后執(zhí)行。
季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整。
講解：
35、為什么部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算不必由各部門上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組?
這些部門費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上基本都列入管理費(fèi)用，所以委員會(huì)在指標(biāo)下令時(shí)，只下令管理費(fèi)用指標(biāo)。因?yàn)槿绱?，各部門的費(fèi)用就要上報(bào)到財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部綜合分析和匯編，再由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一上報(bào)。
實(shí)際上只要沒有違反會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)核算可以作出細(xì)化調(diào)整，即將各部門的費(fèi)用獨(dú)立出來，而在編制報(bào)表時(shí)再進(jìn)行匯總整合。比如：采購部門的費(fèi)用叫“采購費(fèi)用”，行政部門的費(fèi)用叫“行政費(fèi)用”，人事部門的費(fèi)用叫“人事費(fèi)用”，質(zhì)檢部門的費(fèi)用叫“質(zhì)檢費(fèi)用”等，而二級(jí)科目對(duì)應(yīng)一致，那么在報(bào)表匯編時(shí)，再按照會(huì)計(jì)制度設(shè)置的科目統(tǒng)一匯總到“管理費(fèi)用”或轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”。如果有了這樣的數(shù)據(jù)平臺(tái)，委員會(huì)在費(fèi)用指標(biāo)下令時(shí)，就可以下令到每個(gè)部門，由每個(gè)部門直接上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，并同時(shí)抄送財(cái)務(wù)部。
36、部門費(fèi)用由財(cái)務(wù)部分析匯編并結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行綜合調(diào)整是什么意思?
一是，將各部門的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行匯總。
二是，費(fèi)用匯總后與費(fèi)用總指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比。
三是，根據(jù)對(duì)比數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由財(cái)務(wù)提出調(diào)整意見，并與總經(jīng)理一道與各部門進(jìn)行溝通后確定，以確保費(fèi)用指標(biāo)得到控制。
37、為什么季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)調(diào)整?
一是，季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算一般變化不會(huì)太大。
二是，季度部門費(fèi)用動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算調(diào)整的依據(jù)是季度銷售動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算、季度生產(chǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算和年度利潤預(yù)算(保密數(shù)據(jù))，而這三個(gè)預(yù)算都在財(cái)務(wù)部，所以，由財(cái)務(wù)部綜合分析相關(guān)數(shù)據(jù)后，提出調(diào)整意見，再統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)調(diào)整是合理的流程。
第二十六條
年度部門預(yù)算上報(bào)時(shí)間：各部門11月30日上報(bào)，財(cái)務(wù)部12月11日上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組12月26日上報(bào)。
季度部門動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)間：財(cái)務(wù)部次季度前3天內(nèi)組織協(xié)調(diào)調(diào)整并上報(bào)，委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。
第六章
財(cái)務(wù)預(yù)算
第二十七條
財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金表、利潤表的預(yù)算。
1、現(xiàn)金預(yù)算表：在預(yù)算期內(nèi)，估測(cè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的預(yù)算。
2、利潤預(yù)算表：在預(yù)算期內(nèi)，估測(cè)銷售收入、銷售成本、費(fèi)用及經(jīng)營成果的預(yù)算。
第二十八條
財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組負(fù)責(zé)起草編制，并負(fù)責(zé)上報(bào)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組，經(jīng)委員會(huì)審批發(fā)布后執(zhí)行。
第二十九條
年度財(cái)務(wù)預(yù)算上報(bào)時(shí)間：財(cái)務(wù)部12月21日前上報(bào)，委員會(huì)預(yù)算經(jīng)營匯編分析小組12月26日前上報(bào)。
季度財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算上報(bào)時(shí)間：財(cái)務(wù)部次季度前3日內(nèi)上報(bào)，委員會(huì)預(yù)算經(jīng)營匯編分析小組次季度前6天內(nèi)上報(bào)。
講解：
38、財(cái)務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組和委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組有什么工作關(guān)系?
分兩種情況分析：
一是，只是一個(gè)生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團(tuán)：委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編小組的工作實(shí)質(zhì)上是由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完成，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)和領(lǐng)導(dǎo)各部門預(yù)算小組工作。
二是，兩個(gè)生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團(tuán)：生產(chǎn)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)營預(yù)算小組是獨(dú)立的，沒有負(fù)責(zé)委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編分析小組的工作;而集團(tuán)的財(cái)務(wù)部就與一個(gè)生產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)部工作性質(zhì)一樣，承擔(dān)著委員會(huì)經(jīng)營預(yù)算匯編小組的工作。
39、為什么各部門、辦事處的預(yù)算都要上報(bào)財(cái)務(wù)部?
分兩種情況分析：
一是，只是一個(gè)生產(chǎn)公司的企業(yè)或集團(tuán)：抄送財(cái)務(wù)部的目的是，便于日常的財(cái)務(wù)分析和控制信息的跟蹤反饋。
二是，兩個(gè)生產(chǎn)公司以上的企業(yè)或集團(tuán)：道理同上。同時(shí)，集團(tuán)化的預(yù)算上報(bào)流程必須在以上作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，即：辦事處
公司(對(duì)應(yīng)部門)
集團(tuán)(對(duì)應(yīng)部門)
委員會(huì)小組
委員會(huì)
第七章專項(xiàng)預(yù)算
第三十條
專項(xiàng)預(yù)算是指獨(dú)立于以上經(jīng)營預(yù)算以外的某一項(xiàng)或某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專門預(yù)算。例如：資本支出預(yù)算、促銷預(yù)算、品牌預(yù)算、基建項(xiàng)目預(yù)算、固定資產(chǎn)增加或改造預(yù)算等。
講解：
40、在作財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將專項(xiàng)預(yù)算的支出獨(dú)立出來進(jìn)行分析。
第三十一條
專項(xiàng)預(yù)算分為申報(bào)專項(xiàng)預(yù)算和下達(dá)專項(xiàng)預(yù)算。
申報(bào)專項(xiàng)預(yù)算編制上報(bào)流程：由當(dāng)事人部門事先申請(qǐng)
上報(bào)委員會(huì)事先審批
當(dāng)事人部門編制
上報(bào)委員會(huì)
委員會(huì)審批后執(zhí)行(抄送財(cái)務(wù)部)
下達(dá)專項(xiàng)預(yù)算編制上報(bào)流程：由委員會(huì)指定某部門負(fù)責(zé)編制
責(zé)任部門編制
上報(bào)委員會(huì)
委員會(huì)審批后執(zhí)行(抄送財(cái)務(wù)部)
第八章附則
第三十二條
預(yù)算金額單位統(tǒng)一為萬元。
第三十三條
預(yù)算數(shù)量單位統(tǒng)一為標(biāo)準(zhǔn)箱。
講解：
41、預(yù)算金額也可以為千元，要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模而定;預(yù)算數(shù)量單位要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況而定。
第三十四條
本制度由委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋、修改。
第三十五條
本制度自即日起執(zhí)行。
