第1篇 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度范例
對(duì)于一個(gè)學(xué)?；騿挝坏呢?cái)務(wù)管理,都會(huì)制定各方面的財(cái)務(wù)管理制度,以下整理了某學(xué)校的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度,僅供參考。
為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為,保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。
一、目標(biāo)和原則
安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:
第一,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;
第二,及時(shí)提供正確的會(huì)計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。
安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:
在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對(duì)學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。
二、基本內(nèi)容
1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確
(1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。
(2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。
2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確
(1)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。
(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。
3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查
財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對(duì)帳實(shí)不符的問(wèn)題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法
對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核
1.是否支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。
2.對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。
3.會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。
4.是否保障本單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。
5.反映的問(wèn)題是否及時(shí)作出處理。
對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)的稽核
1.會(huì)計(jì)核算是否按高校會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。
2.會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。
3.會(huì)計(jì)核算是否及時(shí),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表是否清晰明了。
4.單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。
5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。
6.以下內(nèi)容對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)同樣有效。
對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核
1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。
2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。
3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫(kù)現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。
4.是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。
對(duì)銀行出納業(yè)務(wù)的稽核
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開(kāi)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。
2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對(duì)相符。
3.各帳戶(hù)余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。
4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找。
5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開(kāi)放置。
對(duì)審核、制單業(yè)務(wù)的稽核
1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。
2.報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。
3.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)匯報(bào)。
4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。
對(duì)復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核
1.記帳憑證編號(hào)是否連續(xù)、對(duì)記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。
2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。
3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。
4.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)匯報(bào)。
對(duì)記帳業(yè)務(wù)的稽核
1.帳戶(hù)設(shè)置是否合理、有序。
2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。
3.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。
4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對(duì)帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。
5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。
6.是否及時(shí)幫助對(duì)帳目有疑問(wèn)的單位和員工核查清楚、不推諉。
對(duì)工資管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按月準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項(xiàng)。
2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊(cè)及相關(guān)資料裝訂存檔。
3.是否及時(shí)做好工資統(tǒng)計(jì)表并交制單人員填制記帳憑證。
4.是否按照規(guī)定代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。
學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按年級(jí)、專(zhuān)業(yè)分別核實(shí)、準(zhǔn)確收費(fèi)。
2.對(duì)學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。
3.對(duì)收取的學(xué)費(fèi)是否及時(shí)繳存專(zhuān)戶(hù)并定期核對(duì),如有差錯(cuò)是否及時(shí)處理。
4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。
5.是否及時(shí)發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門(mén)書(shū)面通知及時(shí)對(duì)助學(xué)金作出調(diào)整。
對(duì)專(zhuān)控業(yè)務(wù)的稽核
1.是否定期報(bào)送專(zhuān)控及社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力報(bào)表。
2.是否建立專(zhuān)控及社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。
對(duì)公積金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計(jì)算及時(shí)調(diào)整職工公積金并按月交納。
2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。
3.是否定期核對(duì)公積金存款,做到帳帳相符。
對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算并扣繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)金。
2.是否隨人員變動(dòng)和工資增加及時(shí)調(diào)整醫(yī)療保險(xiǎn)金。
對(duì)票證管理的稽核
1.是否按規(guī)定及時(shí)購(gòu)入財(cái)政發(fā)票并進(jìn)行編號(hào)登記。
2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。
3.發(fā)票存根交還時(shí),是否及時(shí)查驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)處理。
4.是否定期核對(duì)庫(kù)存發(fā)票,催交長(zhǎng)期領(lǐng)用未交發(fā)票。
5.是否按時(shí)整理發(fā)票存根并送財(cái)政廳核銷(xiāo)。
6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證。
對(duì)財(cái)務(wù)文檔、財(cái)務(wù)檔案管理的稽核
1.是否對(duì)會(huì)計(jì)資料及時(shí)裝訂、歸類(lèi)整理并編號(hào)立卷。
2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。
3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。
4.收發(fā)文是否登記編號(hào)并送閱及催辦,是否及時(shí)歸類(lèi)整理并移交學(xué)校檔案室。
對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。
2.是否及時(shí)合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。
3.對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否及時(shí)登記入帳。
4.月末是否結(jié)帳、對(duì)帳,做到帳帳相符。
第2篇 縣學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度
某縣學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度
為加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理,提高學(xué)校經(jīng)費(fèi)的使用效益,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用,保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。特制訂學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度如下:
1、學(xué)校依據(jù)國(guó)家規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)人員,會(huì)計(jì)人員任免應(yīng)遵照國(guó)家有關(guān)法律的規(guī)定。
2、財(cái)務(wù)人員要熱愛(ài)本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),熟悉國(guó)家財(cái)務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度,有良好的職業(yè)道德,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng),辦理會(huì)計(jì)事務(wù)遵守實(shí)事求是、客觀公正的原則。
3、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定規(guī)范地建立帳冊(cè),及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。
4、財(cái)務(wù)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料定期整理,立卷歸檔,妥善保管,銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案中的有關(guān)資料要按《檔案法》的規(guī)定執(zhí)行。
5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵照國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,依法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理,對(duì)違反會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)制止并糾正。
6、會(huì)計(jì)工作人員因工作需要調(diào)動(dòng)或離職,應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)。
第3篇 h醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度(三)
(一) 總則
1、 為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。
2、院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)科具體組織醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。
(二)預(yù)算控制
1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。
2、 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部牽頭,相關(guān)科室參與,分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。
3、 預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào),由上級(jí)主管部門(mén)審批。
4、 醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算支出。
5、 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報(bào)批。
6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題,采取改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算的完成。
(三) 收入控制
1、 建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點(diǎn)控制門(mén)診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控制,防范收入流失,確保收入的全過(guò)程得到有效控制。
3、 各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。
4、各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門(mén)、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。
5、 各類(lèi)收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、印制、保管、領(lǐng)用、核銷(xiāo)、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。
6、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門(mén)診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間,及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。
7、 建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明,核對(duì)原始憑證和原始記錄,嚴(yán)格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。
(四) 支出控制
1、 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、各項(xiàng)支出要符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。
3、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施。
4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴(yán)禁無(wú)審批支出。
5、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
6、 加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時(shí)編制支出憑證,保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。
7、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出,降低運(yùn)行成本,提高效益。
(五) 貨幣資金控制
1、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
3、 建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越權(quán)限。
4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù),保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬。
5、 貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。
(1)支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù);
(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn);
(3)支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核,審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)審核無(wú)誤后簽章;
(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
6、 按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理,超過(guò)限額的部分,必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬,不得坐支。
7、 按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶(hù)、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立及使用情況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶(hù)。
8、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。會(huì)計(jì)每月必須核對(duì)銀行賬戶(hù),并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
9、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專(zhuān)用章必須由專(zhuān)人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
10、 加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專(zhuān)設(shè)登記薄進(jìn)行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
11、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對(duì)現(xiàn)金日記帳、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表,做到日清月結(jié)。
12、 建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對(duì)是否相符。不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、門(mén)診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
(六)藥品及庫(kù)存物資控制
1、 建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限,確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作,確保全過(guò)程得到有效控制。
3、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予歸口管理部門(mén)相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán),明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。
4、 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。
5、 健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品和庫(kù)存物資由單位統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
6、 根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì),加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu):
(1)確定安全存量,實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制;
(2)加強(qiáng)采購(gòu)量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟(jì)采購(gòu)量;
(3)批量采購(gòu)由采購(gòu)科室、歸口管理科室、財(cái)務(wù)部、專(zhuān)業(yè)委員會(huì)及使用科室共同參與,確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)透明,切實(shí)降低采購(gòu)成本;
(4)小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的科室對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選,按規(guī)定審批。
7、 加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件,組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù);所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù),一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。
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9、藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。
10、 健全藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。完善盤(pán)點(diǎn)制度,庫(kù)房每年盤(pán)點(diǎn)不得少于二次。藥品及庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)時(shí),財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤(pán)。
(七) 固定資產(chǎn)控制
1、 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保購(gòu)建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實(shí)記錄。
3、 建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。
4、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建控制。固定資產(chǎn)購(gòu)建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)及專(zhuān)業(yè)人員等共同參與,確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)透明,降低購(gòu)建成本。
5、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴(yán)格驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后方可交付使用,并及時(shí)辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。
6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。
7、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對(duì)外投資、出租、出借必須按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。
8、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等)的標(biāo)準(zhǔn)和程序,按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。
9、 建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。明確清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進(jìn)行一次全面清查盤(pán)點(diǎn),保證賬、卡、物相符。
(八) 工程項(xiàng)目控制
1、 建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、 建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確被授權(quán)人的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
3、制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況,確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
4、 加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專(zhuān)家評(píng)審、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見(jiàn),實(shí)行集體決策。決策過(guò)程要有完整的書(shū)面記錄。對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
5、 建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
6、 加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。
7、 建立工程價(jià)款支付控制制度。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的相關(guān)科室必須提供完整的書(shū)面文件和資料,經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)審核并按審批程序報(bào)批后支付價(jià)款。
8、 建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定,確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目,不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。
(九) 對(duì)外投資控制
1、 建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、 建立對(duì)外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。所有對(duì)外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng),組織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等職能部門(mén)和有關(guān)專(zhuān)家或由有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評(píng)估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄及決策人員簽字。嚴(yán)禁個(gè)人自行決定對(duì)外投資或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
3、 加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)的對(duì)外投資管理。醫(yī)院以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的,必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、確認(rèn),以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對(duì)外投資。
4、 嚴(yán)格對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對(duì)外投資責(zé)任追究制度。對(duì)出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
5、 加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算核對(duì)控制,對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。
6、 建立對(duì)外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。
7、 加強(qiáng)對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷(xiāo)等處置控制。對(duì)外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策,須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。
(十) 債權(quán)和債務(wù)控制
1、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2、 加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實(shí)行責(zé)任追究制度,對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對(duì)報(bào)告制度,定期清理,采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算,定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。
3、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收、清理制度,嚴(yán)格審批,及時(shí)清理。
4、 建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)療欠費(fèi)管理控制制度。
(1)每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表的核對(duì);
(2)每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況;
(3)加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機(jī)制,欠費(fèi)核銷(xiāo)按規(guī)定報(bào)批。
5、 加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。
6、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理,及時(shí)清償債務(wù),防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(十一) 財(cái)務(wù)電子信息化控制
1、 建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專(zhuān)門(mén)的授權(quán)模塊,明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保軟件開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2、 財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。
3、 門(mén)診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:
(1)實(shí)時(shí)監(jiān)控收款員收款、交款情況;
(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);
(3)系統(tǒng)自動(dòng)生成的日?qǐng)?bào)表不得手工修改;
(4)預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn);
(5)票據(jù)稽核管理;
(6)欠費(fèi)管理;
(7)價(jià)格管理;
(8)退款管理。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶(hù)操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程及上機(jī)記錄制度。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制,實(shí)行操作授權(quán),嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù)。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。
5、 加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級(jí)口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲(chǔ),加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強(qiáng)接觸控制,定期監(jiān)測(cè)病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪(fǎng)問(wèn)控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密
等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>
6、 建立財(cái)務(wù)電子信息檔案管理制度,加強(qiáng)文件儲(chǔ)存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份,專(zhuān)人保管,并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。
(十二) 監(jiān)督檢查
1、 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者指定專(zhuān)職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。
第4篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度怎么寫(xiě)
1---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
第一章總則
第一條
為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。
第二條
本制度所稱(chēng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條
現(xiàn)金的收付由公司專(zhuān)職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。
第四條
現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。
2---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第五條
不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條
遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。
第七條
嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條
由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。
第九條
財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。
第十條
必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。
嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條
遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。
3. ---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十二條
領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。
出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，借款無(wú)法核銷(xiāo)的，應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。
出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條
未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)。
第十四條
費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。
第十五條
付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。
報(bào)銷(xiāo)憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷(xiāo)。
購(gòu)買(mǎi)貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷(xiāo)。
第二節(jié)銀行存款內(nèi)控制度
第十六條
銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
4---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第十七條
空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條
遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶(hù)，不
開(kāi)空頭支票。
第十九條
妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷(xiāo)情況。
第二十條
及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。
第二十一條
出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。
領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償。
空白支票使用后應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷(xiāo)。
第三節(jié)有價(jià)證券內(nèi)控制度
第二十二條
5---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合公司有價(jià)證券包括但不限于：大額定期存單，未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票，收到的出口信用證，貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條
對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券，公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。
第二十四條
有價(jià)證券的保存和取出，必須由2人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理，并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條
對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)曂泿刨Y金處理，必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié)工資內(nèi)控制度
第二十六條
財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人
員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。
6---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第二十八條
核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條
核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。
第三十條
根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條
審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條
核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié)原材料內(nèi)控制度
第三十三條
公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管材料物資。
第三十四條
7---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。
第三十五條
各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。
第三十六條
倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避資金積壓。
第三十七條
實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條
對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。
對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。
對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條
8---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。
倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條
對(duì)于委托外單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門(mén)填寫(xiě)的'委托外加工發(fā)料通知單'進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)憑以記賬。
倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷(xiāo)原記錄。
企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣(mài)和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條
倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
第四十二條
對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管產(chǎn)成品物資。
9---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第四十四條生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。
第四十五條'入庫(kù)單'一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。
月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。
第四十六條
對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。
對(duì)銷(xiāo)貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。
第四十七條
產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單（物資出門(mén)證）。
一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。
第四十八條
銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)具備銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。
應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條
10
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到'提貨單'聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。
第五十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員，不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿(如銷(xiāo)售，應(yīng)收銷(xiāo)貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了，銷(xiāo)售部門(mén)與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。
第三節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條
外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。
第五十三條
自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條
委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條
月末要清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車(chē)間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。
11---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第四節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條
公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。
第五十七條
對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。
第五十八條
資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條
建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條
接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。
第六十一條
外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
12---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第六十二條
固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法。
對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。
第六十三條
在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。
第六十四條
對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。
第五章供銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條
申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。
再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。
采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。
采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。
第六十六條
13---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。
對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。
第六十七條
倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條
采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。
第六十九條
財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫(kù)單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條
若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。
并在備查簿中予以記錄。
第七十一條
財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
14---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十二條
月末財(cái)務(wù)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。
第二節(jié)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條
銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出物資出門(mén)證。
一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。
第七十四條
開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷(xiāo)售部物資出門(mén)證開(kāi)發(fā)票。
開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專(zhuān)人負(fù)責(zé)。
第七十五條
收款員收款。
收款人由財(cái)務(wù)部開(kāi)票以外的另一人員或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫(xiě)是否相符，核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門(mén)證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。
第七十六條
倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。
客戶(hù)持提貨單聯(lián)(或物資出門(mén)證)向倉(cāng)庫(kù)取貨。
15---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
第七十七條
出門(mén)檢查。
客戶(hù)出示物資出門(mén)證。
二、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條
接受客戶(hù)訂貨單。
第七十九條
草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。
合同由銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條
開(kāi)出物資出門(mén)證及銷(xiāo)貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。
發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，有無(wú)錯(cuò)誤。
銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)由專(zhuān)人管理。
第八十二條
財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條
根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷(xiāo)應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)。
16---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合第八十四條
若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷(xiāo)貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條
倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。
若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓?zhuān)瑧?yīng)按銷(xiāo)售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。
第八十六條
退回產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修的，應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修，返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù)，其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第八十七條
對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。
第八十八條
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明至公司辦公室，由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議，決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第5篇 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度
第一章 總則
第一條 為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠,防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展,加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心,維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律,特制定本制度。
第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
第二章 貨幣資金的內(nèi)控制度
第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度
第三條 現(xiàn)金的收付由公司專(zhuān)職出納負(fù)責(zé),不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責(zé)任不清。
第四條 現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬,做到日清月結(jié)。
第五條 不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù),任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。
第六條 遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。
第七條 嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。
第八條 由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次,如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符,要立即查明原因,分清責(zé)任,并由責(zé)任人賠償損失。
第九條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。
第十條 必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金,或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。
第十一條 遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn),超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。
第十二條 領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬,如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金,應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù),借款無(wú)法核銷(xiāo)的,應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù),又不說(shuō)明理由的,財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。
第十三條 未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn),不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)。
第十四條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核,以減少差錯(cuò)。
第十五條 付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷(xiāo)憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷(xiāo)。
第二節(jié) 銀行存款內(nèi)控制度
第十六條 銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。
第十七條 空白支票禁止提前加蓋印件。
第十八條 遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律,不出租出借賬戶(hù),不
開(kāi)空頭支票。
第十九條 妥善保管空白支票,匯票和本票,并設(shè)置備查登記簿,登記其購(gòu)入,發(fā)出和注銷(xiāo)情況。
第二十條 及時(shí)與銀行對(duì)帳,查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因,并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。
第二十一條 出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者,應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷(xiāo)。
第三節(jié) 有價(jià)證券內(nèi)控制度
第二十二條 公司有價(jià)證券包括但不限于:大額定期存單,未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票,收到的出口信用證,貨物提單等貨權(quán)憑證。
第二十三條 對(duì)于金額巨大的有價(jià)證券,公司應(yīng)租用金融機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存。
第二十四條 有價(jià)證券的保存和取出,必須由2 人以上同時(shí)在場(chǎng)方可辦理,并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。
第二十五條 對(duì)于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓,視同貨幣資金處理,必須辦理有效審批手續(xù)后方可進(jìn)行。
第四節(jié) 工資內(nèi)控制度
第二十六條 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名,工資標(biāo)準(zhǔn),各種津貼和補(bǔ)貼的金額。
第二十七條 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名,工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。
第二十八條 核對(duì)離職人員是否從工資表中刪除。
第二十九條 核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。
第三十條 根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。
第三十一條 審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。
第三十二條 核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。
第四章 實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度
第一節(jié) 原材料內(nèi)控制度
第三十三條 公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管材料物資。
第三十四條 對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度,登記采購(gòu)(合同)數(shù),實(shí)收數(shù),短缺數(shù)等。
第三十五條 各種材料物資應(yīng)妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標(biāo)簽,以便帳實(shí)核對(duì)。
第三十六條 倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避資金積壓。
第三十七條 實(shí)行定期盤(pán)存制度,每月至少盤(pán)點(diǎn)一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì),若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧,應(yīng)及時(shí)查明原因,并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。
第三十八條 對(duì)易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火,對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。
第三十九條 對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單,或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料,領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。
第四十條 對(duì)于委托外單位加工的材料,倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門(mén)填寫(xiě)的'委托外加工發(fā)料通知單'進(jìn)行發(fā)料,有關(guān)聯(lián)交送材料部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記,加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷(xiāo)原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣(mài)和贈(zèng)送材料,或用一種材料交換另一種材料。
第四十一條 倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。
第四十二條 對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收,及時(shí)入庫(kù),加強(qiáng)材料的綜合利用。
第二節(jié) 產(chǎn)成品內(nèi)控制度
第四十三條公司設(shè)立專(zhuān)門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人保管產(chǎn)成品物資。
第四十四條生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后,填制產(chǎn)成品交庫(kù)單,連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收,車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字,作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。
第四十五條'入庫(kù)單'一般一式三份,一份由成品庫(kù)記賬,一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量,一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。
第四十六條 對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對(duì)銷(xiāo)貨退回的產(chǎn)品,也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。
第四十七條 產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí),銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單(物資出門(mén)證)。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬,一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬,一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。
第四十八條 銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)具備銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容,是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。
第四十九條 倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到'提貨單'聯(lián)后,提出應(yīng)發(fā)的貨物,核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。
第五十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員,不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿(如銷(xiāo)售,應(yīng)收銷(xiāo)貨款)的記賬工作。
第五十一條每月終了,銷(xiāo)售部門(mén)與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)帳,保證帳實(shí)相符。
第三節(jié) 產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度
第五十二條 外購(gòu)半成品的管理,視同材料購(gòu)入處理,由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。
第五十三條 自制半成品若需送交半成品庫(kù)的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。
第五十四條 委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。
第五十五條 月末要清查盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車(chē)間核算員參加,可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加,盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表,以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。
第四節(jié) 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度
第五十六條 公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理,各司其職。
第五十七條 對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收,登記固定資產(chǎn)。
第五十八條 資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。
第五十九條 建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。
第六十條 接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。
第六十一條 外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。
第六十二條 固定資產(chǎn)折舊采用直線(xiàn)法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額 。
第六十三條 在年度會(huì)計(jì)決算前,由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn),以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。
第六十四條 對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估,并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。
第五章 供銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第一節(jié) 供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第六十五條 申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單,經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單,組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異,應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。
第六十六條 購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收,驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量,核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定,檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。
第六十七條 倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。
第六十八條 采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后,須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后,簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。
第六十九條 財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票,編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。
第七十條 若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。
第七十一條 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬,對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。
第七十二條 月末財(cái)務(wù)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì),帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。
第二節(jié) 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
一、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十三條 銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出物資出門(mén)證。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬,一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬,一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。
第七十四條 開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷(xiāo)售部物資出門(mén)證開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專(zhuān)人負(fù)責(zé)。
第七十五條 收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開(kāi)票以外的另一人員或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé),收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤,并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符,大小寫(xiě)是否相符,核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金,將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后,在發(fā)票聯(lián)及物資出門(mén)證上加蓋現(xiàn)金收訖章,并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。
第七十六條 倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨?？蛻?hù)持提貨單聯(lián)(或物資出門(mén)證)向倉(cāng)庫(kù)取貨。
第七十七條 出門(mén)檢查?？蛻?hù)出示物資出門(mén)證。
二、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度
第七十八條 接受客戶(hù)訂貨單。
第七十九條 草擬合同,報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同由銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)草擬,草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。
第八十條購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。
第八十一條 開(kāi)出物資出門(mén)證及銷(xiāo)貨發(fā)票,并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整,有無(wú)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)由專(zhuān)人管理。
第八十二條 財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票編制記賬憑證。
第八十三條 根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬,注銷(xiāo)應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)。
第八十四條 若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷(xiāo)貨退回,則沖減應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等。
第八十五條 倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫(kù)手續(xù))。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓,應(yīng)按銷(xiāo)售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限,由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。
第八十六條 退回產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題需要返修的,應(yīng)辦理出庫(kù)手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫(kù)手續(xù),其返修費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第八十七條 對(duì)應(yīng)收帳款應(yīng)在款項(xiàng)到期前由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)函證手續(xù),負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收帳到期時(shí)的催收和逾期款項(xiàng)的交涉與催收工作。
第八十八條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)當(dāng)在每一年度決算前對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查,對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款,由財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明至公司辦公室,由公司辦公定提交公司年度董事會(huì)審議,決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。
第6篇 單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
合理的開(kāi)銷(xiāo)能夠減少財(cái)務(wù)的開(kāi)支,降低成本,增加收入,下面企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范本,請(qǐng)閱讀下文,僅供各位參閱。
一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)
(一)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
(二)其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到:
1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。
3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。
4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。
5、確保本部門(mén)所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資安全、完整。
6、接受財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)會(huì)工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。
(三)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過(guò)程,必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:
1、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),其他會(huì)計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時(shí),必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記,不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會(huì)計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、保管等工作。
(四)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位,配備專(zhuān)職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:
l、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家及上級(jí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。
2、審核會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。
3、審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿記錄相符。
4、稽核人員應(yīng)由財(cái)會(huì)主管人員提名,報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并在財(cái)會(huì)崗位責(zé)任制中予以明確。
(五)財(cái)會(huì)主管人員必須符合以下條件:
1、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。
2、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策,掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。
3、除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
4、熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。
5、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
財(cái)務(wù)主管人員的任免,必須報(bào)經(jīng)上級(jí)人事、財(cái)會(huì)部門(mén)批準(zhǔn)。
(六)會(huì)計(jì)人員必須符合以下條件:
1、具備中專(zhuān)以上財(cái)會(huì)學(xué)歷和必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí),具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格且持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
2、熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。
3、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。
4、堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。
5、具有良好的身體素質(zhì)。
(七)任(聘)用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會(huì)主管人員。財(cái)會(huì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會(huì)部門(mén)中任職。
(八)財(cái)會(huì)主管人員、會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或離職,必
須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作,在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,全部移交接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動(dòng)或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,可由移交人員委托代辦移交。
二、會(huì)計(jì)處理程序
(一)采用記帳憑證核算形式,并按以下流程進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證,及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)----會(huì)計(jì)人員審核原始憑證,根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財(cái)務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),登記庫(kù)存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類(lèi)帳、總帳,期末,將總帳與庫(kù)存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類(lèi)帳的余額核對(duì)相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),按國(guó)家統(tǒng)—會(huì)計(jì)制度和《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全并符合規(guī)定,與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據(jù)、發(fā)票種類(lèi)是否符合規(guī)定,是否在有效期內(nèi),大小寫(xiě)金額是否相符。
4、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫(xiě)金額相符。限額發(fā)票的填寫(xiě)余額是否超過(guò)最高限額。
5、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用章;從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是否加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
6、收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。
7、購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)、藥品及其他實(shí)物時(shí),發(fā)票中無(wú)明細(xì)項(xiàng)目的,是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對(duì)方公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)表。
經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)將手續(xù)完備的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。
(三)制證人員應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、《鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等,對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受,并向財(cái)會(huì)主管人員報(bào)告;財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),財(cái)會(huì)主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)報(bào)告。
制證(報(bào)銷(xiāo))人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—管理,所有貨
幣資金收文都必須納入財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)—核算。其他任何部門(mén)未經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)授權(quán)或委托,不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開(kāi)具各種收款憑據(jù)和發(fā)票,不得設(shè)立“小金庫(kù)”。
(二)銀行帳戶(hù)的開(kāi)立,必須符合中國(guó)人民銀行《銀行帳戶(hù)管理辦法》以及上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)關(guān)于銀行帳戶(hù)管理的規(guī)定。未經(jīng)上級(jí)財(cái)會(huì)主管部門(mén)批準(zhǔn),不得開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù),不得公款私存,不得出租借銀行帳戶(hù)。
(三)會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。
(四)從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫(xiě)明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門(mén)必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現(xiàn)金時(shí)必須使用。到銀行存取款時(shí),各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼?chē)接送規(guī)定。即:一萬(wàn)元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行,一萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須派專(zhuān)車(chē)接送,十萬(wàn)元及以上的現(xiàn)金取送必須專(zhuān)車(chē)接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。
(五)交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金,必須填制現(xiàn)金繳款單,注明繳款事由。會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開(kāi)具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫(kù);收妥現(xiàn)金入庫(kù)后,應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財(cái)會(huì)主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù),在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、并簽章。
制證人員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。
(六)工資、獎(jiǎng)金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單,作為支付工資獎(jiǎng)金的付款憑證的附件。
(七)各部門(mén)應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎(jiǎng)金及時(shí)發(fā)放到個(gè)人,于次月底前將簽收單上交到財(cái)會(huì)部門(mén),到時(shí)不交或遲交的要對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行考核,上交財(cái)會(huì)部門(mén)的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫(xiě)件。
(八)銀行對(duì)帳單必須由開(kāi)戶(hù)銀行提供并加蓋開(kāi)戶(hù)銀行結(jié)算章,不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶(hù)余額必須與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯(cuò)誤的,應(yīng)及時(shí)調(diào)整;屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(九)財(cái)會(huì)主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對(duì)帳單進(jìn)行抽查,每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理、并將抽查結(jié)果記入《庫(kù)存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱(chēng)存貨.是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。
(二)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)一律由部門(mén)歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購(gòu)、收發(fā)、登記,辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購(gòu)、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級(jí)、分權(quán)管理。材料物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開(kāi).不得由一人兼任。材料物資采購(gòu)必須貫徹“誰(shuí)采購(gòu),誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,采購(gòu)人員對(duì)采購(gòu)材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過(guò)程負(fù)責(zé)。
材料物資采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的回扣必須及時(shí)上交單位財(cái)部門(mén)入帳。
(三)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)按以下流程辦理:
編制采購(gòu)計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算。
(四)物資儲(chǔ)備實(shí)行定量、定額管理,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu),及時(shí)修改儲(chǔ)備定量、定額、達(dá)到合理儲(chǔ)備,有效利用資金。
(五)按計(jì)劃采購(gòu):各部門(mén)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量,編制計(jì)劃上報(bào),采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)財(cái)會(huì)、技術(shù)等有關(guān)部門(mén)審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。
(六)選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)原則。對(duì)屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,必須實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)不具備招標(biāo)采購(gòu)條件的物資采購(gòu),應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會(huì)等部門(mén)人員參與的決策集體,對(duì)供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對(duì)專(zhuān)用物資,必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購(gòu),不得采購(gòu)、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。
(七)簽訂采購(gòu)合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會(huì)及其他部門(mén)會(huì)同簽訂。會(huì)簽部門(mén)應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定,明確雙方的權(quán)力和義務(wù);是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購(gòu)物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購(gòu)單相符;是否符合路局規(guī)定的采購(gòu)權(quán)限;供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。
(八)供貨:物資采購(gòu)人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時(shí)供貨。
(九)驗(yàn)收:采購(gòu)物資到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù),不得進(jìn)帳,不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測(cè),并對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫(kù)員接收材料物資,應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫(xiě)收料單,收料人、交料人。
(十)貨款結(jié)算。購(gòu)貨發(fā)票或帳單到達(dá)后,采購(gòu)部門(mén)應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款。會(huì)計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容:
1、審核物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)計(jì)劃,合同或協(xié)議進(jìn)行。
2、審核購(gòu)物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。
3、審核入庫(kù)物資收料憑證,檢查是否有采購(gòu)員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章,內(nèi)容填制是否完整,并與采購(gòu)計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對(duì)。
會(huì)計(jì)人員對(duì)不符合規(guī)定的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、不得辦理采購(gòu)結(jié)算,并報(bào)告財(cái)會(huì)主管。財(cái)會(huì)主管對(duì)嚴(yán)重違反規(guī)定采購(gòu)物資的,應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。
(十一)庫(kù)存物資管理:
1、一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算,必須由管庫(kù)員及時(shí)統(tǒng)一辦理。管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。
2、管庫(kù)員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率(不得低于15%)。但對(duì)貴重物品和生活資料,應(yīng)每月清點(diǎn)一次,以保證帳、物相符。管庫(kù)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定性。如遇工作變動(dòng)。必須對(duì)其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。
3、庫(kù)管員、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行抽查核對(duì),并做好抽查記錄。
4、倉(cāng)庫(kù)管理除按一般物資核算,還要針對(duì)各使用部門(mén)或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。
第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:
在用低值易耗品必須建立臺(tái)帳,制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理,其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動(dòng)態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號(hào),一物一號(hào),以便確認(rèn)。
1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。班組和個(gè)人使用的物品,應(yīng)指定專(zhuān)人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,他人不得動(dòng)用;其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí),應(yīng)辦理借用手續(xù)。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時(shí)、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),帳、卡、物核對(duì)相符,辦理交接手續(xù),否則,不得離職。
第14條低值易耗品的報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)做到:
1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢,應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo),注銷(xiāo)補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),登記管理手冊(cè)。
2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品,應(yīng)分析原因和責(zé)任,按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的,由過(guò)失人賠償,賠償金額按使用年限折算。
3、報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時(shí)處理,防止重復(fù)注銷(xiāo)。
4、報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門(mén)的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組,每年對(duì)各種物資至少進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,同時(shí)填列物資盤(pán)點(diǎn)清單,并與帳面數(shù)核對(duì),發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄;自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表;毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,填制材質(zhì)鑒定書(shū)。
物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過(guò)稱(chēng)或丈量,逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄,不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對(duì)時(shí),首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全,并結(jié)算出正確的庫(kù)存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時(shí)日。
五、固定資產(chǎn)管理
(一)固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購(gòu)置:
1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)建的計(jì)劃管理,凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,不論何種資金來(lái)源,都應(yīng)納入計(jì)劃管理,沒(méi)有路局或授權(quán)單位計(jì)劃,不得進(jìn)行購(gòu)建。對(duì)部、局下達(dá)的投資計(jì)劃,應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施;未經(jīng)批準(zhǔn),不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。
2、購(gòu)建程序:
(1)建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請(qǐng)----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計(jì)劃---設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計(jì)價(jià)---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(2)購(gòu)置項(xiàng)目的程序是:上報(bào)建議計(jì)劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計(jì)價(jià)----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。
(3)每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要,編制固定資產(chǎn)購(gòu)、建計(jì)劃,報(bào)路局計(jì)劃部門(mén)審批。
(4)根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃,編制預(yù)算,報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后,與供貨單位或施工單位簽訂合同)國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),與中標(biāo)單位簽訂合同;國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定購(gòu)建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,各單位應(yīng)當(dāng)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
(6)對(duì)固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表,財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)(或工程造價(jià))的25%以?xún)?nèi),工程開(kāi)工后,工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過(guò)工程造價(jià)的95%,注意扣取質(zhì)保金,除質(zhì)保金,其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時(shí)全部一次結(jié)清。
(7)固定資產(chǎn)購(gòu)置或工程完工,應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收,驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)。
(8)固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢后,應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購(gòu)建的項(xiàng)目,完工后,由業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)組固單,交財(cái)務(wù)室建卡;局施工企業(yè)所承建的工程,建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn),應(yīng)暫估入帳,并計(jì)提折舊,正式移交后,調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。
(9)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。
(二)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理:
1、指定專(zhuān)人保管固定資產(chǎn),對(duì)造成非正常損失的,要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個(gè)人,不得擅自挪用、外借、贈(zèng)送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。
2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,補(bǔ)充規(guī)定(試行)》(南鐵財(cái)字[2000]55號(hào))執(zhí)行,在具體辦理過(guò)程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
3、固定資產(chǎn)的增減動(dòng)態(tài)和使用狀態(tài)的變更,必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)動(dòng)態(tài)變更文件或命令填制動(dòng)態(tài)憑證,調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理,確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。
4、應(yīng)定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí),如有出入,應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案(臺(tái)帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)。單位長(zhǎng)應(yīng)組織財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)和保管使用部門(mén)組成清查小組,按以下程序進(jìn)行清查:
(1)清查小組清查盤(pán)點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),并登記造冊(cè)。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)帳冊(cè)和卡片,做到報(bào)表與總帳分類(lèi)帳—致,總分類(lèi)帳余額與明細(xì)分類(lèi)帳余額之和一致、明細(xì)分類(lèi)帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(3)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財(cái)會(huì)部門(mén)、歸口管理部門(mén)、保管部門(mén)、使用部門(mén)將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)灣單進(jìn)行核對(duì),核對(duì)后編制清查報(bào)告。
(5)清查盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”(財(cái)固—9)單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元以下(不含機(jī)械動(dòng)力設(shè)備)的資產(chǎn),由單位自行辦理列帳手續(xù);單項(xiàng)原值在5萬(wàn)元及以上的資產(chǎn),由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請(qǐng),經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門(mén)審核后,報(bào)路局國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室審批。
(6)每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。
(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢:
1、定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)的設(shè)備檢查和秋季鑒定,對(duì)固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。
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