在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法
在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法
第一章
總則
第一條
為了規(guī)范建龍鋼鐵控股有限公司（以下簡稱“控股公司”）在建工程預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等工作的管理，保證在建工程預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)工作的及時性、準(zhǔn)確性，根據(jù)中華人民共和國財政部制定的企業(yè)會計制度，結(jié)合控股公司財務(wù)、工程等管理制度和具體情況，制定本管理辦法。
第二條
本辦法適用于2006年1月開工的在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)工作。
第三條
在建工程財務(wù)核算執(zhí)行《工程財務(wù)核算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，控股公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的會計業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。
第四條
工程建設(shè)期間子公司設(shè)備處（或工程指揮中心）工程投資主管人員，要嚴(yán)格按照《工程計劃、統(tǒng)計、分析管理辦法》規(guī)定，收集工程建設(shè)期間所有工程投資方面的資料、整理有關(guān)數(shù)據(jù)，為預(yù)轉(zhuǎn)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
第五條
審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查工作。
第六條
本管理辦法適用于控股公司及各子公司。
第二章
預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
第七條
所建造固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達到可使用狀態(tài)之日起，財務(wù)部門根據(jù)子公司設(shè)備處工程投資主管人員提供的在建工程估計價值，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照控股公司財務(wù)管理部的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
第八條
所建造固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指固定資產(chǎn)已達下列情況之一時，可認(rèn)為所建造的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)：
1、固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)全部完成；
2、已經(jīng)過試生產(chǎn)或試運行，并且其結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運行或者能夠穩(wěn)定的生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時；
3、該項建造的固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生；
4、所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達到設(shè)計或合同要求，或與設(shè)計或合同要求相符或基本相符，即使有極個別地方與設(shè)計或合同不符，也不足以影響其正常使用。
第九條
子公司項目部（或設(shè)備處）在固定資產(chǎn)達到上述預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)及時向財務(wù)部門發(fā)出書面通知，詳細說明已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的具體內(nèi)容，工程投資主管人員提供在建工程估計價值。財務(wù)部門接到通知后，辦理預(yù)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。
第三章
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)
第十條
預(yù)算組上報審計監(jiān)察部的工程結(jié)算全部審計完畢，向控股公司工程管理部發(fā)出項目已審計完畢通知。
第十一條
控股公司工程管理部在接到工程結(jié)算完畢通知后，組織相關(guān)部門成立在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)小組。結(jié)轉(zhuǎn)小組由控股公司工程管理部、財務(wù)管理部以及子公司設(shè)備處、財務(wù)處、預(yù)算組組成。結(jié)轉(zhuǎn)小組按照公司規(guī)定的流程，組織固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)工作（見附件一：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程）。
第十二條
在建工程結(jié)轉(zhuǎn)小組成立后必須按照下列規(guī)定的內(nèi)容開展工作：
1、制定結(jié)轉(zhuǎn)方案，包括領(lǐng)導(dǎo)小組成員、人員分工、各自職責(zé)、計劃完成時間等；
2、結(jié)轉(zhuǎn)小組對子公司下發(fā)通知書，提出結(jié)轉(zhuǎn)工作具體要求。子公司財務(wù)處、設(shè)備處、項目部（工程處）、預(yù)算組等單位的經(jīng)辦人，按照本規(guī)定第十三條的內(nèi)容，分別填寫附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)概況一覽表；附件三：甲供主材一覽表；附件四：待攤費用一覽表；附件五：工程施工費用一覽表；附件六：不需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表；附件七：需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表；附件八：房屋固定資產(chǎn)一覽表；附件九：構(gòu)筑物固定資產(chǎn)一覽表等8張報表，形成后經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核，報財務(wù)處統(tǒng)一整理匯總，由子公司總協(xié)調(diào)人審批；
3、財務(wù)處填報在建工程結(jié)轉(zhuǎn)審批表并將固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)匯總資料及審批單（見附件十）；報控股公司結(jié)轉(zhuǎn)小組，由控股公司工程管理部、財務(wù)管理部審批。
4、子公司項目部（設(shè)備部門）處按照審批意見，組織辦理固定資產(chǎn)實物驗收和清單交接工作；
5、子公司財務(wù)部門、設(shè)備部門、使用單位分別負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)臺帳及卡片；
6、子公司財務(wù)部門辦理在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的財務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
第十三條
在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定：
一、建筑物、構(gòu)筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：
1、房屋(如廠房、倉庫、辦公室、食堂、車庫、招待所等)、建筑物(如煙囪、水塔、水池等)固定資產(chǎn)成本，包括建筑工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M用。一般應(yīng)包括列入房屋、建筑物工程結(jié)算內(nèi)的土建、采暖、給排水、通風(fēng)、照明、弱電、電梯、消防、油飾等費用，土建設(shè)備基礎(chǔ)等費用應(yīng)當(dāng)計入所在房屋建筑物價值中。
2、給排水管網(wǎng)、室外供熱管網(wǎng)、煤氣管網(wǎng)等工業(yè)管網(wǎng)固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M用。工程結(jié)算價值一般應(yīng)包括管道、管廊支架、管道防腐、保溫、油漆以及與工業(yè)管網(wǎng)有關(guān)的其他費用。
3、外部電纜電線固定資產(chǎn)成本，包括建筑安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傎M用。工程結(jié)算價值一般應(yīng)包括電纜溝、電纜隧道、電纜橋架、油漆、防腐以及與外部電纜電線有關(guān)的其他費用。
5、建筑安裝工程結(jié)算價值以控股公司審計部門確定的結(jié)算價值為準(zhǔn)，甲供主材根據(jù)子公司財務(wù)部門、物資供應(yīng)部門以及施工單位核對確認(rèn)以后的數(shù)量、金額確定。（不包括管理人員領(lǐng)用的勞保用品）
二、需要安裝的設(shè)備
需要安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)費用一般包括：需要安裝設(shè)備的購置費、設(shè)備安裝工程結(jié)算價值、甲供材料費、設(shè)備基礎(chǔ)等建筑工程費用、應(yīng)分?jǐn)偟墓こ檀龜傎M用。
（一）設(shè)備購置費一般由以下幾項內(nèi)容組成：
1、買價，包括原價和供銷部門手續(xù)費(按照合同和發(fā)票價入賬)。
2、運雜費，包括運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用。
3、采購保管費，包括為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的各種費用。
(二)設(shè)備安裝工程費一般包括生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動和實驗等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置費用，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程費用，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等費用以及為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)合無負(fù)荷試運行所發(fā)生的費用(投料試運行工作不包括在內(nèi))。應(yīng)將設(shè)備安裝工程結(jié)算價值和甲供材料費用分?jǐn)偟剿惭b的設(shè)備價值中。如果設(shè)備安裝費屬于發(fā)生的費用是多個設(shè)備的安裝費，要按照設(shè)備購置費的比例進行分?jǐn)偂?/p>
(三)設(shè)備基礎(chǔ)工程費是指為安裝該設(shè)備所發(fā)生的基座、支架等工程費用。應(yīng)將設(shè)備基礎(chǔ)中土建部分的工程結(jié)算價值和甲供材料費用計入所在房屋、建筑物價值中。屬于鋼結(jié)構(gòu)的設(shè)備基礎(chǔ)，計入設(shè)備固定資產(chǎn)價值中。
三、運輸設(shè)備和其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等，按照購置費計算結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價值。
四、建設(shè)期間采購但屬于投產(chǎn)以后使用的備件，應(yīng)計入存貨，待工程投產(chǎn)后列入生產(chǎn)費用，嚴(yán)禁將生產(chǎn)備件列入在建工程投資價值。
五、工程待攤費用包括：勘察設(shè)計費、工程管理費、研究試驗費、建設(shè)單位臨時設(shè)施費，設(shè)備檢驗費（指按照規(guī)定應(yīng)付給商品檢驗部門的進口設(shè)備成套設(shè)備檢驗費）、負(fù)荷聯(lián)合試車費、工程保險費、工程監(jiān)理費、其他工程待攤費用等內(nèi)容。其核算辦法，執(zhí)行控股公司《工程財務(wù)核算管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。對待攤費用的分?jǐn)傋龀鋈缦乱?guī)定：
1、對于能夠明確界定應(yīng)由某項固定資產(chǎn)承擔(dān)的費用，直接計入該項固定資產(chǎn)；對于不能明確界定承擔(dān)對象的費用，可按以下方法進行分?jǐn)偅?/p>
（1）、發(fā)生的土地使用費屬于一個工程的，應(yīng)直接計入該工程的待攤費用，如果屬于兩個以上的工程，應(yīng)當(dāng)按照按所占地面積的比例分?jǐn)偟礁鱾€工程的待攤費用“土地使用費”中；
（2）、以設(shè)備購置費為基數(shù)將匯總的待攤費用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€設(shè)備價值中；
（3）、以房屋建筑物結(jié)算價值為基數(shù)將待攤費用按照比例分?jǐn)偟礁鱾€房屋、建筑物價值中。
六、其他規(guī)定
1、在建工程發(fā)生報廢或毀損的帳務(wù)處理，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》第三十二條規(guī)定。
2、零星工程能夠明確界定應(yīng)為某項固定資產(chǎn)承擔(dān)的費用，結(jié)轉(zhuǎn)時直接計入。屬于生產(chǎn)維修性質(zhì)的零星工程，計入生產(chǎn)成本。
3、為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整，以及工程完工后建筑場地清理和綠化工程等發(fā)生的費用，按建筑工程費用比例分?jǐn)傆嬋搿?/p>
第十四條
結(jié)轉(zhuǎn)資料整理、歸檔要求：
1、設(shè)備工程處歸檔資料：
①設(shè)備部門填寫的報表，填表人簽字確認(rèn)；
②固定資產(chǎn)交接手續(xù)；
③設(shè)備采購、加工合同原始文檔或復(fù)印件（如果合同由某單位統(tǒng)一保管，應(yīng)當(dāng)寫明保管單位，保管單位經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)），設(shè)備驗收入庫單；
④請示報告、公司批復(fù)意見以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
2、預(yù)算組歸檔資料：
①預(yù)算部門填寫的報表，填表人簽字確認(rèn)；
②施工費用分?jǐn)偟絾雾椆潭ㄙY產(chǎn)的說明；
③合同書匯總表（工程施工合同），原始文檔或復(fù)印件（如果合同由某單位統(tǒng)一保管，應(yīng)當(dāng)寫明保管單位，保管單位經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)）；
④工程結(jié)算書、審計定案表（結(jié)算書丟失的應(yīng)當(dāng)注明原因，并說明定額中甲供材料數(shù)據(jù)的確定依據(jù)）；
⑤請示報告、批復(fù)意見以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
3、財務(wù)部門歸檔資料：
①財務(wù)部門填寫的報表，填表人簽字確認(rèn)；
②待攤費用分配表及費用分配說明；
③所有付款合同匯總表及原始合同文檔或復(fù)印件；
④請示報告、批復(fù)意見以及與結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)的材料。
⑤最終形成的經(jīng)控股公司工程管理部、財務(wù)管理部審批后的8張結(jié)轉(zhuǎn)報表和《在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單》。
第十五條
子公司項目部或設(shè)備部門負(fù)責(zé)組織本單位財務(wù)部門、預(yù)算部門、使用分廠共同對形成的固定資產(chǎn)進行實地驗收，填制固定資產(chǎn)驗收交接明細表，各單位簽字認(rèn)可。
第十六條
子公司設(shè)備處、使用分廠應(yīng)當(dāng)建立與本公司財務(wù)處相對應(yīng)的通用設(shè)備、冶金專用設(shè)備、運輸設(shè)備、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)分類明細賬、固定資產(chǎn)臺帳。
第四章
附則
第十七條
本制度附件有：
附件一：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)流程
附件二：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)概況一覽表
附件三：甲供主材一覽表
附件四：待攤費用一覽表
附件五：工程施工費用一覽表
附件六：不需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表
附件七：需要安裝設(shè)備固定資產(chǎn)一覽表
附件八：房屋固定資產(chǎn)一覽表
附件九：構(gòu)筑物固定資產(chǎn)一覽表
附件十：在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)審批單
附件十一：《在建工程預(yù)、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)管理辦法》制度履歷表
附件十二：執(zhí)行情況檢查計劃及培訓(xùn)計劃表
第十八條
本管理辦法的相關(guān)制度有：
《工程財務(wù)核算管理辦法》第三條、十三條涉及
《工程計劃、統(tǒng)計、分析管理辦法》第四條涉及
第十九條
本管理辦法需貫徹到控股公司工程管理部、財務(wù)管理部，子公司財務(wù)處、設(shè)備處、預(yù)算組。
第二十條
本管理辦法由控股公司工程管理部負(fù)責(zé)制定、修訂。
第二十一條
本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
