股份公司全面預算管理實施辦法
弗迪爾財務管理制度系列
黑龍江省完達山股份有限公司全面預算管理實施辦法
第一章
總則
第一條
為推動黑龍江省完達山股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）全面預算管理的實施，按照《會計法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，特制定本管理辦法。
第二條
全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的先進而科學的管理方法。以全面預算管理制度為依托，建立在公司總體目標駕馭之下的目標責任體系，通過業(yè)績評價系統(tǒng)和有效的激勵機制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標而運作。
第三條
全面預算管理的目標
全面預算管理的總體目標是：建立一套適合公司的預算管理制度，通過“權(quán)責分散，監(jiān)督集中”的方式，體現(xiàn)出公司的整體優(yōu)勢，為公司創(chuàng)造“持續(xù)的競爭優(yōu)勢”，迎接來自國內(nèi)外新的市場競爭環(huán)境的挑戰(zhàn)。
全面預算管理的具體目標是：
（一）建立預算指標系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)、激勵系統(tǒng)和目標責任體系。預算指標及信息反饋系統(tǒng)為規(guī)范和控制、評價各部門的行為提供標準和依據(jù)；預算管理中的激勵系統(tǒng)為公司各部門以及基層員工實現(xiàn)公司的目標注入動力，使公司的管理和運作進入良性循環(huán)；目標責任體系使得公司各部門和員工在追求“個體”目標的同時實現(xiàn)公司的總體目標。
（二）實現(xiàn)權(quán)責利統(tǒng)一、監(jiān)督權(quán)獨立集中。
（三）構(gòu)建公司預算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為公司管理決策提供依據(jù)。
第二章
組織機構(gòu)
第四條
公司總部全面預算管理的組織機構(gòu)包括預算管理委員會、預算辦公室（設在財務部）及預算責任單位。
第五條
預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構(gòu)，以預算會議的形式審議各預算事項，委員會主任由公司總經(jīng)理兼任，委員會成員由副總經(jīng)理、總會計師、財務部、計劃部、生產(chǎn)部、銷售部等部門人員組成。預算辦公室為處理全面預算管理日常事務的職能部門，預算辦公室主任由財務部經(jīng)理兼任。預算責任單位是預算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預算由預算管理委員會批準。
各分公司、子公司比照公司總部成立預算管理機構(gòu)，負責本級預算管理。
第六條
預算管理委員會的職責是：
（一）議通過有關(guān)預算管理的政策、規(guī)定、制度。
（二）準主要原材料采購和產(chǎn)品銷售價格。
（三）組織企業(yè)有關(guān)部門對目標利潤進行預測。
（四）審議批準目標利潤、預算編制的方針和程序。
（五）審查整體預算方案及各部門編制的預算草案，并就必要的改進對策提出建議。
（六）在預算編制和執(zhí)行過程中，對分公司與部門、部門與部門之間發(fā)生的分歧進行協(xié)調(diào)。
（七）定期接受預算與實際比較的預算報告并予以審查、分析，提出改進的建議。
（八）對全面預算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進行調(diào)解或仲裁。
（九）對預算責任單位提出的預算調(diào)整申請進行審批。
第七條
預算委員會工作制度及主要工作內(nèi)容。
（一）每季初例會，研究解決預算執(zhí)行中存在的的問題。
（二）對預算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題，及時召開會議予以解決。
（三）每年第四季度組織編制下年度預算，第一季度組織編制上年度預算執(zhí)行結(jié)果報告。
（四）如遇超過預算收支總額或重大項目需做預算調(diào)整的，由預算委員會主任召集，可隨時召開預算委員會工作會議。
第八條
預算辦公室的職責是：
1、傳達預算的編制方針、程序，具體指導分廠、部門預算草案的編制。
2、根據(jù)預算編制方針，對分公司、部門編制的預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制公司的預算草案，報預算管理委員會審查。
3、為各分公司、各部門的預算管理提供咨詢。
4、監(jiān)督、控制各分公司和部門的預算執(zhí)行情況。
5、編制預算執(zhí)行報告和預算差異分析報告，提交預算管理委員會審議。
6、遇有特殊情況，向預算管理委員會提出預算修改建議。
7、協(xié)助預算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。
第九條
預算責任單位的職責是：
1、嚴格執(zhí)行擬定的預算標準。
2、將預算指標具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預算管理與其他基礎管理的有機結(jié)合。
3、提供預算管理所需的各種實際業(yè)績的反饋，為預算管理職能部門進行預算編制、預算跟蹤提供基礎數(shù)據(jù)。
第三章
預算內(nèi)容
第十條
預算內(nèi)容包括以下各項：
（一）資產(chǎn)負債預算，資產(chǎn)負債表各項目的預算年度其末預計數(shù)及前三年實際數(shù)。
（二）損益預算，損益表各項預算年度其末預計數(shù)及前三年實際數(shù)。
（三）現(xiàn)金預算，現(xiàn)金流量表各項預算年度其末預計數(shù)及前三年實際數(shù)?，F(xiàn)金預算的編制按“收付實現(xiàn)制”的原則進行。
（四）銷售、成本、毛利預算，預計年度內(nèi)各季區(qū)分產(chǎn)品類別的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上年同期數(shù)。
（五）管理費用預算，預算年度內(nèi)各季的各項管理費用，并比較上年同期數(shù)。
（六）銷售費用預算，預算年度內(nèi)各季的各項銷售費用，并比較上年同期數(shù)。
（七）財務費用預算，預算年度內(nèi)各季的各項財務費用，并比較上年同期數(shù)。
（八）其他業(yè)務利潤預算，預算年度內(nèi)各季區(qū)分項目的其他業(yè)務收如入、其他業(yè)務支出及毛利，并比較上年同期數(shù)。
（九）營業(yè)外收支預算，預算年度內(nèi)分項目的營業(yè)外收入、支出、上年實際數(shù)。
（十）借、還款及利息支出預算，預算年度內(nèi)的借款、還款、利息支出及借款余額。
（十一）回款及應收帳款預算，預算年度內(nèi)各季的銷售回款、應收帳款回款、新增應收帳款以及其末應收帳款，并比較上年同期數(shù)。
（十二）付款及應付帳款預算，預算年度內(nèi)各季的采購付款、應付帳款付款、新增應付帳款以及其末應付帳款，并比較上年同期數(shù)。
（十三）投資預算，各投資項目的開始時間、計劃完成時間已完成投資以及預算年度內(nèi)各季投資額。
（十四）投資收益預算，比較投資項目的本年預算收益和上年實際收益，并做差異說明。
（十五）合并預算，根據(jù)所屬子公司預算和預計內(nèi)部交易情況編制。
第四章
預算管理的原則
第十一條
“實事求是，客觀真實”的原則，預算要積極可靠，同時要留有余地。要充分估計預算目標實現(xiàn)的可能性，以應付實際情況的變化。編制預算時，要考慮到影響目標實現(xiàn)的各種事項，盡量避免由于預算缺乏周詳考慮而影響目標實現(xiàn)。
第十二條
“以零基預算為主、趨勢預測與零基預算相結(jié)合”原則。各級預算單位應每年進行一次零基預算，不考慮以往年度所發(fā)生的費用額，一切從零開始進行預算。從根本上研究、分析每項費用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小，以適應新情況的要求。趨勢預測應充分考慮公司業(yè)務的擴張以及外部環(huán)境變化等，應避免將趨勢估計過高，同時極力避免與業(yè)務量趨勢不相稱的費用膨脹。
第十三條
“預算目標落實到人”原則。各預算單位必須將經(jīng)批復的預算指標分解落實到人，責其遵照執(zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情況，同時將預算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。
第五章
預算編制
第十四條
預算編制單位
公司設兩級預算單位，即作為一級預算單位的公司和作為二級預算單位的公司所屬各部門和各分公司。
第十五條
預算編制方法
公司預算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。首先由公司預算委員會提出公司的參考性目標，并逐級分解下達；然后從二級預算單位開始，依據(jù)公司參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算，建立公司預算平臺；從這個平臺出發(fā)，向上匯總成公司預算，向下細化出二級預算單位內(nèi)部各層級的預算。
第十六條
預算編制程序
（一）預算委員會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求，提出預算總目標。
（二）各二級預算單位根據(jù)預算委員會制定的預算目標編制本單位預算初稿，包括編制預算說明，上報預算辦公室。
（三）預算辦公室對各責任單位上報的預算初稿進行審查、匯總，報預算委員會審批。
（四）預算委員會審議、批準預算，并下發(fā)執(zhí)行。
第十七條
編制預算時，公司可根據(jù)需要設立一定比例的不可預見費，作為預算外支出。預算項目須將年度預算分解到季度，本年預算金額與上年實際發(fā)生額相比差異在15%以上的項目，要列明差異原因。
第十八條
預算的調(diào)整
各單位預算一經(jīng)批準，具有嚴格的約束力，初因不可抗拒客觀情況發(fā)生重大變化需要做預算調(diào)整外，任何人不得隨意變動或調(diào)整，如需調(diào)整須經(jīng)公司預算委員會審批。
第十九條
公司預算所需的各種表格由預算辦公室根據(jù)實際需要負責制定并下發(fā)到各預算部門和分公司。
第二十條
預算編制工作一般在11月中旬開始，各二級單位須在11月底前將預算編制日程計劃報財務部。
第六章
預算控制和考評
第二十一條
預算委員會和預算辦公室及主管領(lǐng)導負有預算監(jiān)控職責。
（一）預算委員會和主管領(lǐng)導的預算控制原則上依金額進行，同時運用項目管理、數(shù)量管理等方法。金額管理是從預算的金額方面進行管理；項目管理是對預算的項目進行管理；數(shù)量管理是對一些預算項目除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。
（二）在全面預算管理體系中，預算辦公室負責對全面預算的執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督，是預算監(jiān)控中心和預算信息處理反饋中心。
第二十二條
在預算執(zhí)行過程中，各部門預算內(nèi)支出由各部門經(jīng)理進行控制，預算辦公室負責監(jiān)督，總會計師審批。預算內(nèi)的不可預見費中由總經(jīng)理直接控制的部分由總經(jīng)理進行控制。其余部分的支出額度在100萬元以下的，由總經(jīng)理控制，超過100萬元的支出，由預算委員會審批。
第二十三條
分公司、部門都要建立全面預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額和差異額。
第二十四條
在預算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒有預算的要堅決控制其發(fā)生。對各分公司、部門的費用預算實行總額控制。
第二十五條
預算的節(jié)約額不能跨年度使用。
第二十六條
除下列兩種情況之外，二級預算單位的預算經(jīng)預算委員會批準后，不得調(diào)整。
1、無爭議地證明現(xiàn)時條件與預算編制時的條件發(fā)生了重大變化。
2、技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預算應在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應調(diào)整預算支付貨款。
第二十七條
當某一項或幾項因素向著不利方向變化，影響預算指標的實現(xiàn)時，應首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。
第二十八條
預算修正的權(quán)限與程序
預算的修正權(quán)屬于預算管理委員會。當遇到特殊情況時，必須由預算執(zhí)行單位提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及對今后發(fā)展趨勢的預測，提交預算管理委員會審批，預算管理委員會審查批準后方能執(zhí)行。
第二十九條
每年年末，二級預算單位對本單位當年預算執(zhí)行情況進行對比分析并出具分析報告，于次年1月31日前上報財務部，財務部匯總后出具年度公司預算執(zhí)行情況報告并上報主管副總經(jīng)理、預算管理委員會，同時報公司辦公室備案。
第三十條
在進行預算差異分析時，應明確不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。
第三十一條
要加強對預算的考核力度把預算執(zhí)行結(jié)果與工資
、獎金緊密掛鉤，實行“嚴考核，應兌現(xiàn)；先審計，后兌現(xiàn)”，確保全年預算的切實完成。
第三十二條
預算考評是發(fā)揮預算激勵與約束作用的必要措施，通過預算指標的細化分解與激勵措施的付諸實施，真正做到“人人肩上有指標，項項指標連收入”。
第三十三條
為調(diào)動預算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列獎懲措施。
對分公司獎懲的基本原則是：對分公司實行數(shù)量和金額雙向結(jié)合考核，即將產(chǎn)品產(chǎn)量（指合格品產(chǎn)量）和成本費用雙向考核。
采取“超支不補，節(jié)約分成”的辦法；
對職能部門獎懲的基本原則是：預算中規(guī)定的費用總額不得突破，節(jié)約的辦公費用根據(jù)工作完成情況，按一定比例獎勵給相應部門。
第三十四條
獎懲的兌現(xiàn)以日常業(yè)績考核為基礎（具體考評標準細則另定）。
第七章
附則
第三十五條
本制度由預算管理委員會制定并監(jiān)督實施。本制度未作規(guī)定的事項須經(jīng)預算委員會審查批準后執(zhí)行。
第三十六條
本制度的解釋權(quán)在公司預算管理委員會。
第三十七條
本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
黑龍江省完達山股份有限公司
