s企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度
一、什么是企業(yè)內(nèi)部銀行
企業(yè)內(nèi)部銀行是引進商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部,來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算的辦法。在運用和發(fā)展責任會計基本功能上,將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”、“金融信貸(銀行機制)”、“財務(wù)管理(會計核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作,在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運用,通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金,調(diào)劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度,提高資金使用效率、效益,與目標成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制有機結(jié)合,并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。
二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能
內(nèi)部銀行引進商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能,發(fā)揮計劃、組織、協(xié)調(diào)作用,并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟往來結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。
1.結(jié)算職能
——內(nèi)部銀行對下屬各核算及其之間的經(jīng)濟往來,諸如:原材料、燃料、動力供應(yīng)、產(chǎn)成品與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費用發(fā)生,以及各種費用支出、解繳,資金調(diào)撥,都運用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段,及時準確地進行內(nèi)部核算。
——效果:對原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟往來,縮短了結(jié)算時間,尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶,結(jié)算時間長的局面大為改善,活化了資金,減少了在途資金占用。
通過強化內(nèi)部結(jié)算紀律,解決內(nèi)部資金相互拖欠問題。
原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實物形態(tài)轉(zhuǎn)移,體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟活動。通過內(nèi)部結(jié)算變成模擬外部市場核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系,樹立直觀的價值觀、成本觀、商品觀。
2.融資信貸職能
——以資金有償占用的原則,引入信貸機制,運用利息杠桿調(diào)節(jié)作用,促進企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。
——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金,利用信貸杠桿進行內(nèi)部資金融通,并盡量減少對外借款。
——效果:改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況,改進了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面,減少了對外貸款,節(jié)省了對外銀行貸款利息。
發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能,把有限資金真正用在刀刃上,促進各下屬單位精打細算、少貸、早還,提高企業(yè)支付能力。
3.監(jiān)督控制職能
——監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實的各項資金定額、財務(wù)收支計劃、經(jīng)濟責任制指標體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟糾紛仲裁制度等實現(xiàn)。
——效果:通過監(jiān)督、控制,使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進行全過程管理,彌補傳統(tǒng)財務(wù)會計事后算帳的不足。
4.信息反饋職能
——通過內(nèi)部銀行核算資料,準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績,加強信息反饋,及時為企業(yè)領(lǐng)導決策和調(diào)整信貸計劃提供依據(jù)。
——效果:對各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時。公司通過建立資金收、支、存制度,每天對各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計上報,及時掌握各單位資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況。
三、適用范圍
一般而言,企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責任實體少的企事業(yè)單位使用。
——企業(yè)集團。包括覆蓋整個集團全資企業(yè),控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團時下不能建立集團財務(wù)公司,而加強財務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機制的最佳方法。
——大中型實體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)(鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機械總廠)、礦務(wù)局、港務(wù)局等企業(yè),覆蓋其下屬各個生產(chǎn)分廠、車間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。
——控股性總公司。對下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行,作為管理控制的一種手段,如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。
——大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計院、科學院、研究所,主要對下屬各部門、機構(gòu)和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。
四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略
1.要與現(xiàn)行財務(wù)制度相銜接
遵守企業(yè)財務(wù)通則、會計準則的基本要求,與現(xiàn)行財務(wù)會計核算體制相結(jié)合,發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財會體系另搞一套,將增加企業(yè)管理難度和復雜性。
2.企業(yè)內(nèi)部銀行運作的工作量和成本要適中
企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。在設(shè)立前,須對其本身進行成本
