公司財(cái)務(wù)管理制度通用簡(jiǎn)單（十二篇）

第1篇 公司財(cái)務(wù)管理制度通用簡(jiǎn)單

第一條 為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,特制定本規(guī)定。

第二條 公司財(cái)務(wù)部門的職能是:

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出改進(jìn)意見(jiàn),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(五)合理分配公司收入,及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用

(六)積極主動(dòng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門溝通,及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化,有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作,及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條 公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、和審計(jì)人員組成。

第四條 公司各部門和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù),必須遵守本規(guī)定。

第五條 財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作:

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃,擬訂資金籌措和使用方案,開(kāi)辟財(cái)源,有效地使用資金

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議。

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第2篇 實(shí)業(yè)公司區(qū)域財(cái)務(wù)管理制度

z實(shí)業(yè)公司區(qū)域財(cái)務(wù)管理制度

1、員工費(fèi)用報(bào)銷單規(guī)范流程:

所有的報(bào)銷費(fèi)用必須有發(fā)票單據(jù)------根據(jù)發(fā)票單據(jù)填好費(fèi)用報(bào)銷單/差旅報(bào)銷單-----那個(gè)部門(那個(gè)店)------(寫上附幾張?jiān)紗?------報(bào)銷人簽名------經(jīng)手人簽名------總經(jīng)理審核簽名------到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(備注:出差人員住宿:必須拿回服務(wù)業(yè)發(fā)票方可報(bào)銷,收據(jù)不得報(bào)銷。規(guī)定:出差人員100/天的差旅包干補(bǔ)助,出差超出半個(gè)月以上實(shí)補(bǔ)1500元/月。(具體細(xì)則見(jiàn)廣東區(qū)域出差報(bào)銷規(guī)定。)

2、工資核算管理流程:

每月5號(hào)之前人事部必須把上月費(fèi)用報(bào)銷核算好------財(cái)務(wù)審核------總經(jīng)理審批------15號(hào)發(fā)放費(fèi)用

每月10號(hào)之前人事部必須把上月工資總表核算好------財(cái)務(wù)審核-----總經(jīng)理審批-----20號(hào)發(fā)放員工工資(備注:辦公室及區(qū)域經(jīng)理25號(hào)發(fā)放工資)(費(fèi)用/差旅報(bào)銷不列入工資一起發(fā)放,單獨(dú)列其它項(xiàng)目發(fā)放)

3、備用金的管理流程:

員工預(yù)支借款及辦公室和庫(kù)房借備用金必須填好借支單和用途(簽名)---財(cái)務(wù)審核----總經(jīng)理審批-----出納審核----財(cái)務(wù)入帳(備注:外地出差人員預(yù)支款應(yīng)由運(yùn)營(yíng)經(jīng)理或總經(jīng)理批準(zhǔn),由總經(jīng)理批準(zhǔn),出納先打借條,財(cái)務(wù)審核,出納發(fā)放。再核實(shí)報(bào)銷!)(特殊情況:由經(jīng)理不在公司急需支付金額2000以下,可以由財(cái)務(wù)代簽,由出納支付),借款的前提是保證前帳已經(jīng)結(jié)清,做到前帳簿清,后賬不立。

4、現(xiàn)金支出和銀行存款的管理:

每月的現(xiàn)金/銀行支出必須要有原始憑證(銀行回單),并注明(那個(gè)門店/部門),注明用途。

5、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)銷存的管理:

入庫(kù):入庫(kù)單據(jù)由倉(cāng)庫(kù)管理員(簽名)入庫(kù),輸入帳本或電子檔后,把入庫(kù)原始單據(jù)(復(fù)印件不收)交到財(cái)務(wù)入帳。

出庫(kù):出庫(kù)單據(jù)憑出貨單品數(shù)量、金額注明入庫(kù)價(jià)格和(出貨價(jià))上柜價(jià)格并注明發(fā)那個(gè)門店,把發(fā)貨單據(jù)交一份到財(cái)務(wù)入帳。

加盟店:發(fā)貨單據(jù)寫上單品數(shù)量、金額注明入庫(kù)價(jià)格和出貨價(jià)格,發(fā)貨單據(jù)交一份到財(cái)務(wù)入帳。

退貨及抵扣:每月月末倉(cāng)庫(kù)管理員入完電子檔后,注明:退貨那個(gè)部門/店,退貨數(shù)量、金額,交一份到財(cái)務(wù)入帳。

月末庫(kù)存:每月25號(hào)盤點(diǎn)月末庫(kù)存,并在每月26號(hào)將月末庫(kù)存盤點(diǎn)表交到財(cái)務(wù)。(店面月末庫(kù)存表28號(hào)交到財(cái)務(wù))

6、加盟店:

加盟店投入要有加盟依據(jù)合同單,加盟金額要有原始單據(jù)/票據(jù)方便入帳。加盟商要貨如果從北京庫(kù)房直接要貨,收貨底單必需寄回公司入帳!

7、押金單據(jù)管理:

押金用現(xiàn)金/銀行存款支付注明用途,注明那個(gè)店面,開(kāi)收據(jù)三聯(lián)(店長(zhǎng)一聯(lián),營(yíng)業(yè)員一聯(lián),財(cái)務(wù)一聯(lián)入帳)。

8、稅金及租金單據(jù)管理:

每月報(bào)稅后必須到稅局打回清單,并寫明是銀行支付,還是現(xiàn)金支付,注明那一個(gè)店面!

每月租金/水電費(fèi)繳納后必須商場(chǎng)提供租金發(fā)票,郵寄到公司財(cái)務(wù)部。

9、銷售單據(jù)管理:

每月店面的銷售:做好月末盤點(diǎn)表注明:會(huì)員價(jià)銷售多少空瓶抵扣多少生日抵扣現(xiàn)金和銀行存款日?qǐng)?bào)表必須與月末25號(hào)的銷售數(shù)據(jù)相符!單品合計(jì)數(shù)量(及金額)、費(fèi)用報(bào)銷憑證必須要在每月30號(hào)之前寄回公司,【并注明那個(gè)門店(姓名)】交到人事部核算工資!

附注:【所報(bào)銷票據(jù)必須是真實(shí)有效的票據(jù)(發(fā)票),如有查到票據(jù)無(wú)效(或無(wú)票據(jù)報(bào)銷),金額不準(zhǔn)確一律退回,不得報(bào)銷!】

【公司為了帳目明確化,以上制度每位員工務(wù)必執(zhí)行,執(zhí)行日期從20**年7月26日起】

**實(shí)業(yè)有限公司

財(cái)務(wù)部

第3篇 有限公司財(cái)務(wù)管理制度編集

公司發(fā)展日益壯大，為滿足公司發(fā)展需求，規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本財(cái)務(wù)管理制度。

第一部分：財(cái)務(wù)部門的職能

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和稅收管理規(guī)定。

二、建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。

三、積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

四、厲行節(jié)約，合理使用資金;加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理，防止損失，杜絕浪費(fèi)，良好運(yùn)用，提高效益。

第二部分：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理

一、財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其職，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)人員具體工作中必須堅(jiān)持原則，照章辦事。

三、記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。財(cái)務(wù)記賬采用電子記賬方式。

四、記賬、算賬、報(bào)賬必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、賬目清楚、日清月結(jié)、近期報(bào)賬。

五、由于財(cái)務(wù)人員的崗位特殊性，對(duì)于調(diào)動(dòng)工作或因故離職，須至少提前30天辦理調(diào)動(dòng)或離職手續(xù)，財(cái)務(wù)人員離職管理不執(zhí)行公司管理制度規(guī)定。必須與接交人員完整交接工作資料及其他手續(xù)，沒(méi)有辦理完畢移交手續(xù)的，不得中斷財(cái)務(wù)工作。移交包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬目、款項(xiàng)、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、法人章、相關(guān)實(shí)物、電子資料及其他紙質(zhì)原始資料、未了事項(xiàng)、其他需特殊交代事項(xiàng)等。移交工作必須由部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督執(zhí)行。

第三部分：資金管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

(一)賬務(wù)處理規(guī)定

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

4、出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收支情況，及時(shí)登記現(xiàn)金流水賬，并與會(huì)計(jì)核對(duì)是否與現(xiàn)金日記賬余額相符，保證賬賬相符。

(二)現(xiàn)金收款規(guī)定

1、現(xiàn)金收款時(shí)，出納人員應(yīng)監(jiān)督交款人登記《現(xiàn)金收款登記明細(xì)表》;非我司人員直接交款的，出納人員自行登記《現(xiàn)金收款登記明細(xì)表》。

2、出納人員應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收款信息開(kāi)具現(xiàn)金收據(jù)，并及時(shí)將收據(jù)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記賬。

(三)現(xiàn)金付款規(guī)定

1、因出差、調(diào)貨需事先借支現(xiàn)金的，須由經(jīng)手人填寫《借款單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審批后，方可到財(cái)務(wù)出納處支款。財(cái)務(wù)出納應(yīng)嚴(yán)格審查簽批手續(xù)是否完整真實(shí)，對(duì)于簽批手續(xù)不完整《借款單》有權(quán)拒絕付款。借款人應(yīng)及時(shí)清理借款，前款未清的，不得再次借款。

2、需支付現(xiàn)金的差旅費(fèi)以外的費(fèi)用報(bào)銷，由報(bào)銷人填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審批后，方可到財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)款。財(cái)務(wù)出納應(yīng)嚴(yán)格審查簽批手續(xù)是否完整、信息填寫是否完整真實(shí)，對(duì)于簽批手續(xù)不完整、信息填寫不完整的《費(fèi)用報(bào)銷單》有權(quán)拒絕付款。

3、需支付現(xiàn)金的差旅費(fèi)報(bào)銷，由出差人員填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審批后，到財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)款。

4、需要支付現(xiàn)金的貨款，由采購(gòu)員填寫《資金支付證明單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審批后，方可到財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)款。財(cái)務(wù)出納應(yīng)嚴(yán)格審查簽批手續(xù)是否完整真實(shí)、信息填寫是否完整，對(duì)于簽批手續(xù)不完整、信息填寫不完整的《資金支付證明單》有權(quán)拒絕付款。

5、其他情況需要支付現(xiàn)金的，由經(jīng)手人填寫《資金支付證明單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，并經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可到財(cái)務(wù)出納處領(lǐng)款。財(cái)務(wù)出納應(yīng)嚴(yán)格審查簽批手續(xù)是否完整真實(shí)，對(duì)于簽批手續(xù)不完整的有權(quán)拒絕付款。

6、庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的應(yīng)及時(shí)存放銀行，對(duì)于大額支付應(yīng)避免采用現(xiàn)金支付方式，大額支付采用銀行轉(zhuǎn)賬方式。

(四)現(xiàn)金保管規(guī)定

1、為了保證現(xiàn)金安全，現(xiàn)金應(yīng)存放在專用密碼保險(xiǎn)柜中，出納人員應(yīng)隨身攜帶保險(xiǎn)柜鑰匙，不得隨意放置;保險(xiǎn)柜密碼不得隨意泄露。因主觀原因?qū)е碌默F(xiàn)金短缺，由出納人員個(gè)人承擔(dān);因不可抗力導(dǎo)致的現(xiàn)金短缺，視具體情況減輕或免除出納責(zé)任。

2、因出納人員請(qǐng)假或其他緣由不能到崗的，需提前按規(guī)定辦理嚴(yán)格的現(xiàn)金交接手續(xù)，代理人在代理期間應(yīng)履行出納人員同等職責(zé)。

二、銀行存款管理制度

1、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式：網(wǎng)銀、電匯、支票、銀行承兌匯票。

2、財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照每個(gè)銀行開(kāi)戶帳號(hào)設(shè)置銀行存款明細(xì)科目，出納人員應(yīng)及時(shí)將銀行對(duì)帳單傳遞財(cái)務(wù)人員，以便核對(duì)各銀行賬戶賬目是否賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保各銀行存款明細(xì)賬余額與各銀行賬戶實(shí)際余額相符，原則上不允許出現(xiàn)企收銀未收、銀收企未收、企付銀未付、銀付企未付的需調(diào)節(jié)賬項(xiàng)。

3、出納人員應(yīng)確保取得銀行收付業(yè)務(wù)的每筆結(jié)算憑證，缺失結(jié)算憑證的應(yīng)從銀行柜臺(tái)補(bǔ)證或從網(wǎng)上銀行打印。做到每筆記賬憑證都有對(duì)應(yīng)的原始憑證附件。

4、每月月初，出納人員應(yīng)從銀行柜臺(tái)或在銀行開(kāi)立的回單柜中取得各開(kāi)戶銀行加蓋有銀行印章的月份對(duì)賬單。

5、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行賬戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁借賬戶供外單位或個(gè)人使用，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

三、相關(guān)票據(jù)及印鑒使用規(guī)定

(一)收據(jù)使用規(guī)定

1、公司采用一式三聯(lián)的收款收據(jù)，由財(cái)務(wù)部作為主管部門，指定專人進(jìn)行保管。

2、收據(jù)屬于內(nèi)部自制單據(jù)，不得外借、代開(kāi)，不得拆本使用。

3、收據(jù)原則上只限公司財(cái)務(wù)部門使用，其他部門不得領(lǐng)用和自制;因業(yè)務(wù)需要外出攜帶收款收據(jù)的，須經(jīng)總經(jīng)理審批后按照規(guī)定登記收款收據(jù)領(lǐng)用登記明細(xì)表并簽字確認(rèn)，非特殊需要原則上不予外出領(lǐng)用;確因需要外出領(lǐng)用的，應(yīng)根據(jù)需要張數(shù)加蓋財(cái)務(wù)章，并事先書寫完整，空白收據(jù)不得加蓋財(cái)務(wù)章，返回公司時(shí)應(yīng)及時(shí)整本交回財(cái)務(wù)。

4、開(kāi)具收據(jù)時(shí)，應(yīng)按序使用，書寫規(guī)范，內(nèi)容完整，金額大小寫一致，且不得涂改。因填寫錯(cuò)誤的需要加蓋“作廢”章，并完整保留各聯(lián)次。

(二)支票使用規(guī)定

1、支票的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用由財(cái)務(wù)出納人員負(fù)責(zé)。

2、出納人員必須妥善保管支票，應(yīng)存放在專用的保險(xiǎn)柜中。為了防范丟失風(fēng)險(xiǎn)，支票必須做到使用時(shí)再蓋章，不得提前在空白支票上蓋章備用。

3、出納人員應(yīng)根據(jù)支票使用情況登記支票使用登記簿，使用時(shí)需經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

4、支票使用時(shí)，應(yīng)按照支票使用規(guī)范填制;公司內(nèi)部提現(xiàn)使用現(xiàn)金支票，對(duì)外支付使用轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票支付時(shí)須由收取方在支票頭上簽收或蓋章。

對(duì)外支付轉(zhuǎn)賬支票時(shí)需填制《資金支付證明單》并書寫支付用途、支付對(duì)象、支付金額、勾選轉(zhuǎn)賬支票支付方式。

5、支票簽發(fā)錯(cuò)誤或因故不需再使用的已簽發(fā)支票，應(yīng)與原票頭粘貼在一起加蓋“作廢”章，并在支票領(lǐng)用登記簿上將該號(hào)碼注明“作廢”字樣予以注銷。

6、現(xiàn)金支票提現(xiàn)和轉(zhuǎn)賬支票對(duì)外支付業(yè)務(wù)，須嚴(yán)格根據(jù)已審批的單據(jù)進(jìn)行。

7、收取的外單位轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶銀行進(jìn)行結(jié)算。

(三)銀行承兌匯票規(guī)定

1、根據(jù)公司目前狀況，關(guān)于銀行承兌匯票部分，一般為收取支付銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，暫未涉及自行向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。

2、公司不提倡收取銀行承兌匯票，收取銀行承兌匯票的，同一產(chǎn)品售價(jià)要按一定比例高于以現(xiàn)金或銀行存款方式收取貨款的產(chǎn)品售價(jià)，且此種情況僅限于***01事業(yè)部。***02事業(yè)部和***03事業(yè)部不允許發(fā)生收取銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)發(fā)生(***02事業(yè)部和***03事業(yè)部一般采取預(yù)收貨款方式進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展)。

3、由于商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)太大，公司所有業(yè)務(wù)杜絕采用商業(yè)承兌匯票方式收取貨款。

4、收取銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)對(duì)銀行承兌匯票記載的各要素進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)要素不齊全、不符合要求的銀行承兌匯票應(yīng)拒絕收取。

5、收取得銀行承兌匯票應(yīng)及時(shí)復(fù)印，以留存?zhèn)洳?銀行承兌匯票應(yīng)妥善保管，存放于專用保險(xiǎn)柜中。

(四)財(cái)務(wù)印章管理規(guī)定

1、我公司對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章主要包括：財(cái)務(wù)專用章、法人章、發(fā)票專用章;對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章應(yīng)分人妥善保管，規(guī)范使用;對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章必須存放在專用保險(xiǎn)柜中。

財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章由出納進(jìn)行保管，法人章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行保管。

對(duì)外專用財(cái)務(wù)印章對(duì)外具有法律效力，使用時(shí)須嚴(yán)格檢查各項(xiàng)單據(jù)是否合法、齊全、符合要求、準(zhǔn)確無(wú)誤。

2、對(duì)內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章主要包括現(xiàn)金收、付訖章，銀行收、付訖章，作廢章等;對(duì)內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章僅供公司內(nèi)部管理需要，對(duì)外不具有法律效力;對(duì)內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章由使用人自行妥善保管

四、資金審批流程

資金審批流程為：經(jīng)辦人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理或經(jīng)分管副總經(jīng)理審批→領(lǐng)款人簽字→出納檢查、支付。

第四部分：發(fā)票管理制度

一、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

1、發(fā)票使用完畢后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

2、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后，開(kāi)票員應(yīng)及時(shí)將所購(gòu)發(fā)票號(hào)碼按序登記在《發(fā)票領(lǐng)用登記表》上，以便于后期領(lǐng)用登記。

二、發(fā)票開(kāi)具和保管

1、財(cái)務(wù)人員開(kāi)具發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家最新發(fā)布的發(fā)票管理辦法規(guī)定，按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，不允許加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章。

2、銷售人員根據(jù)業(yè)務(wù)要求，需提供銷售發(fā)票的，須填寫《開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門開(kāi)票員開(kāi)具即可;不涉及貨物的特殊情況開(kāi)票申請(qǐng)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，須經(jīng)總經(jīng)理或者副總經(jīng)理簽批，方可開(kāi)票，簽批手續(xù)不完整的財(cái)務(wù)部門開(kāi)票員應(yīng)予以拒絕開(kāi)票，否則由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失由申請(qǐng)人及開(kāi)票員共同承擔(dān)。

3、對(duì)于新客戶需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，首次開(kāi)票需要客戶提供相關(guān)資料，資料如下：稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、增值稅一般納稅人資格證書復(fù)印件(因國(guó)家政策有所變動(dòng)，新成立的增值稅一般納稅人不再核發(fā)資格證書，但需注意其稅務(wù)登記證上必須有加蓋增值稅一般納稅人章)，另需提供單位地址、電話、納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)戶銀行名稱及賬號(hào)等資料;對(duì)于新客戶需要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，首次開(kāi)票需要客戶提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，或根據(jù)情況需提供至少客戶全稱一項(xiàng)信息。

4、開(kāi)票員收到開(kāi)票申請(qǐng)后，應(yīng)按照申請(qǐng)資料及時(shí)開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票，因客觀原因(如稅務(wù)裝置本身出現(xiàn)問(wèn)題、發(fā)票數(shù)量受限、發(fā)票已用完且在報(bào)稅期并且尚未報(bào)稅、其他原因)造成的不能及時(shí)開(kāi)具發(fā)票的，開(kāi)票員應(yīng)及時(shí)將不能及時(shí)開(kāi)票原因及延后期限轉(zhuǎn)達(dá)申請(qǐng)人，做好信息傳遞工作，以便于申請(qǐng)人和客戶做溝通工作。

5、發(fā)票開(kāi)具后，開(kāi)票員應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)人領(lǐng)取發(fā)票，并須經(jīng)領(lǐng)取人登記《發(fā)票領(lǐng)用登記表》;杜絕領(lǐng)取人滯留發(fā)票，發(fā)票領(lǐng)取人應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)送達(dá)客戶或于當(dāng)日郵寄客戶，現(xiàn)場(chǎng)送達(dá)的須經(jīng)客戶簽署《發(fā)票簽收單》，并及時(shí)(規(guī)定當(dāng)日交回，當(dāng)日交回有實(shí)際困難的，應(yīng)最遲于次日交回，次日逢節(jié)假日的，節(jié)假日后第一天應(yīng)及時(shí)交回)交回財(cái)務(wù)部門開(kāi)票員處;以郵寄方式送達(dá)客戶的，須及時(shí)向財(cái)務(wù)部門開(kāi)票員提供郵寄公司名稱及郵寄單號(hào)。因領(lǐng)取人原因造成發(fā)票丟失的，由領(lǐng)取人承擔(dān)由此產(chǎn)生的全部經(jīng)濟(jì)損失。

對(duì)于填開(kāi)發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回的，在收回原發(fā)票或取得對(duì)方國(guó)稅機(jī)關(guān)的有效證明后，方可填開(kāi)紅字發(fā)票。原發(fā)票未退回的或者尚未收到對(duì)方國(guó)稅機(jī)關(guān)提供的有效證明的，不得提前開(kāi)具紅字發(fā)票。

6、已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票，存根聯(lián)應(yīng)按序訂本保管，作廢的發(fā)票應(yīng)完整保存所有聯(lián)次并注明“作廢”字樣。發(fā)生發(fā)票丟失的情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊、電視等新聞媒介上公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)處理。

7、尚未開(kāi)具使用的發(fā)票，應(yīng)存放于保險(xiǎn)柜中，確保發(fā)票安全。

第五部分：應(yīng)收應(yīng)付管理制度

一、應(yīng)收應(yīng)付賬務(wù)處理規(guī)定

1、應(yīng)收應(yīng)付科目采用客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)輔助核算。

2、為了便于查閱每個(gè)客戶的交易明細(xì)，無(wú)論現(xiàn)銷還是賒銷，均須通過(guò)應(yīng)收賬款科目進(jìn)行過(guò)渡核算，收款時(shí)再予以沖銷。應(yīng)付賬款賬務(wù)處理同理應(yīng)收賬款。

3、財(cái)務(wù)人員記錄應(yīng)收賬款憑證時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審查單據(jù)是否齊全。

4、財(cái)務(wù)人員應(yīng)于每期期末整理提供應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款或2個(gè)月以上的應(yīng)收賬款應(yīng)劃線重點(diǎn)列示，上報(bào)公司總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理。

二、應(yīng)收賬款管理規(guī)定

1、應(yīng)收帳款的管理部門為公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，銷售部門負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和貨款催收。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極配合銷售人員進(jìn)行應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作，銷售人員應(yīng)積極跟蹤客戶，進(jìn)行應(yīng)收賬款的催收工作。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)部門應(yīng)收款進(jìn)行監(jiān)督。每期期末提供應(yīng)收賬款明細(xì)，對(duì)于逾期應(yīng)收賬款或2個(gè)月以上的應(yīng)收賬款應(yīng)劃線重點(diǎn)列示，上報(bào)公司總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理。

3、由于銷售人員的原因造成的逾期應(yīng)收賬款，由銷售人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

4、送貨人員收取客戶現(xiàn)金貨款的，應(yīng)及時(shí)上交財(cái)務(wù)，并在現(xiàn)金收款登記表上簽字確認(rèn)交款，對(duì)于收款不上交或者延期上交的銷售人員，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司從重處罰并追究相關(guān)法律責(zé)任。

5、根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不允許出現(xiàn)應(yīng)收賬款(質(zhì)保金除外)。公司不提倡簽訂銷售合同時(shí)預(yù)留質(zhì)保金，根據(jù)實(shí)際情況確需預(yù)留質(zhì)保金的，應(yīng)爭(zhēng)取盡量縮短質(zhì)保期、降低質(zhì)保金額度，并須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;關(guān)于質(zhì)保金部分，由銷售人員追蹤客戶，進(jìn)行催收，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)提供相關(guān)會(huì)計(jì)資料。

6、由于零星業(yè)務(wù)較多，且存在多種銷售方式(現(xiàn)金、代收、賒銷等方式)，部門會(huì)計(jì)應(yīng)注意核對(duì)相關(guān)銷售單據(jù)的完整性;銷售單據(jù)注明現(xiàn)金的，要注意檢查是否收取現(xiàn)金;銷售單價(jià)注明代收的，要注意檢查是否有物流代收單據(jù);銷售單據(jù)注明賒銷的，要注意檢查是否有客戶簽收字跡。銷售人員賦有及時(shí)送達(dá)銷售相關(guān)單據(jù)的義務(wù)，財(cái)務(wù)人員賦有檢查單據(jù)完整性的義務(wù)。

7、部門會(huì)計(jì)應(yīng)注意核對(duì)實(shí)際入庫(kù)貨物明細(xì)和供應(yīng)商提供發(fā)票明細(xì)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

第六部分：固定資產(chǎn)管理制度

一、固定資產(chǎn)的界定

使用年限一年以上，單價(jià)人民幣2000元以上的房屋、建筑物、運(yùn)輸工具、機(jī)器、設(shè)備、工具列為公司固定資產(chǎn)。

二、固定資產(chǎn)折舊年限

類別

代碼

折舊年限

凈殘值率

1、電子設(shè)備

ZC013年5%

2、車輛

ZC024年5%

3、其他設(shè)備

ZC035年5%

4、辦公家具

ZC045年5%

5、房屋、建筑物

ZC0520年5%

三、固定資產(chǎn)折舊方法

公司固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法進(jìn)行折舊。

四、其他

固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)和處置，均須經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。固定資產(chǎn)處置收入歸公司所有，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬處理。

第七部分：費(fèi)用報(bào)銷制度

一、差旅費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

1、差旅費(fèi)是指員工因公出差期間產(chǎn)生的住宿費(fèi)、車船費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、交通補(bǔ)助費(fèi)等各種費(fèi)用。

2、員工因公出差需事先書寫《出差申請(qǐng)單》，注明出差時(shí)間、地點(diǎn)、事由、用款計(jì)劃等?！冻霾钌暾?qǐng)單》審批流程為：出差員工→部門負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理審批→行政留存統(tǒng)計(jì)考勤。

事先未辦理出差申請(qǐng)手續(xù)出差的，不予報(bào)銷出差費(fèi)用，不予發(fā)放出差補(bǔ)助。

出差人員借款需持批準(zhǔn)后的《出差申請(qǐng)單》，填寫《借款單》，注明資金用途，由部門負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審批后方可借款。

3、住宿費(fèi)按出差實(shí)際住宿天數(shù)經(jīng)審批后在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑真實(shí)合法有效的票據(jù)實(shí)報(bào)銷，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分不予報(bào)銷;出差發(fā)生的車船費(fèi)、交通費(fèi)經(jīng)審批后憑真實(shí)合法有效的票據(jù)實(shí)報(bào)銷;餐費(fèi)不予報(bào)銷，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)餐補(bǔ)制度，就餐補(bǔ)助按出差天數(shù)計(jì)算，財(cái)務(wù)薪資專員計(jì)算就餐補(bǔ)助出差天數(shù)按照實(shí)際住宿天數(shù)+1進(jìn)行出差天數(shù)統(tǒng)計(jì)，就餐補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)月工資一并發(fā)放，不再另行報(bào)銷。

4、隨同總經(jīng)理或部門負(fù)責(zé)人一同出差的，原則上由總經(jīng)理或部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)費(fèi)用支付(包含就餐費(fèi)用)，由總經(jīng)理或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行報(bào)銷，出差人員不得再另行報(bào)銷此部分差旅費(fèi)，因總經(jīng)理或部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)安排就餐的，不再計(jì)算發(fā)放就餐補(bǔ)助。

5、出差人員由客戶單位接待的，一律不準(zhǔn)再報(bào)銷住宿費(fèi)用。

6、出差人員應(yīng)厲行節(jié)約，出差同行人員為兩名以上同性員工的，應(yīng)安排同住一室，由其中一人回司后報(bào)銷，其余人員不得再報(bào)銷住宿費(fèi)用;兩位異性員工出差同行的，按照各自住宿標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)銷。

7、出差人員報(bào)銷住宿費(fèi)的，應(yīng)提供真實(shí)合法有效的住宿類發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定審查票據(jù)。

8、出差住宿標(biāo)準(zhǔn)，參照如下：

單位：元/間/天

地區(qū)

人員

直轄市

特殊地區(qū)

省會(huì)城市

地級(jí)市

縣級(jí)市及以下

總經(jīng)理

280220180部門主管

200150120其他人員

1501201009、出差餐補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)，參照如下：

單位：元/天

地區(qū)

人員

直轄市

特殊地區(qū)

省會(huì)城市

地級(jí)市

縣級(jí)市及以下

總經(jīng)理

12010080部門主管

1008060其他人員

80605010、出差車船費(fèi)、交通費(fèi)采用實(shí)報(bào)實(shí)銷原則，乘用交通工具類別應(yīng)事先書寫在《出差申請(qǐng)單》上，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并總經(jīng)理批準(zhǔn)。有審批權(quán)限的審批人簽署《出差申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)審查出差人書寫項(xiàng)目是否齊全，避免先審批后補(bǔ)寫情況的發(fā)生。

11、出差員工返回公司后，應(yīng)及時(shí)填制《出差返回確認(rèn)表》，根據(jù)實(shí)際情況注明差旅費(fèi)承擔(dān)情況、實(shí)際出差地點(diǎn)、期限?！冻霾罘祷卮_認(rèn)表》審批流程為：出差員工→部門負(fù)責(zé)人審核→總經(jīng)理審批→行政留存統(tǒng)計(jì)考勤→財(cái)務(wù)薪資專員予以核算工資。

12、出差人員出差返回后須在三個(gè)工作日內(nèi)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》報(bào)銷差旅費(fèi)，結(jié)清借款。逾期未報(bào)的，從當(dāng)月工資扣發(fā)借款金額。財(cái)務(wù)人員審核《差旅費(fèi)報(bào)銷單》時(shí)，須根據(jù)《出差返回確認(rèn)表》，并檢查原始票據(jù)的真實(shí)合法有效性。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

總經(jīng)理及副總經(jīng)理以外員工預(yù)發(fā)生客戶招待費(fèi)用的，需事先填寫《業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，并經(jīng)總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)。申請(qǐng)人在批準(zhǔn)限額內(nèi)進(jìn)行招待，不得超過(guò)批準(zhǔn)額度，未經(jīng)事先批準(zhǔn)的或超過(guò)審批額度的招待費(fèi)用財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。

報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，報(bào)銷人需填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，注明招待對(duì)象、招待事由、歸屬部門、費(fèi)用金額等信息，先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，再經(jīng)財(cái)務(wù)費(fèi)用審核專員進(jìn)行審核，審核通過(guò)的再經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后到出納處報(bào)銷。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生部門分部門記賬。

三、通訊費(fèi)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

通訊費(fèi)執(zhí)行包干制度，除總經(jīng)理及副總經(jīng)理執(zhí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷方式，其余人員按照崗位類別執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)額度，一并計(jì)入當(dāng)月工資發(fā)放，不再另行報(bào)銷。

四、辦公費(fèi)用管理規(guī)定

辦公用品的采購(gòu)由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)人員持經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的《辦公用品請(qǐng)購(gòu)單》進(jìn)行采購(gòu)。

采購(gòu)人員報(bào)銷辦公費(fèi)用的，填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，財(cái)務(wù)審核人員須根據(jù)《辦公用品請(qǐng)購(gòu)單》，并檢查原始單據(jù)的真實(shí)合法有效性。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照請(qǐng)購(gòu)人所在部門分部門記賬。

五、車輛費(fèi)用管理規(guī)定

1、車輛油費(fèi)

車輛加油一律采用“先充油卡，再加油”的方式，原則上不準(zhǔn)報(bào)銷現(xiàn)金加油款，總經(jīng)理特批除外。

2、車輛保養(yǎng)、維修費(fèi)

按照規(guī)定發(fā)生的公司用車輛保養(yǎng)費(fèi)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后準(zhǔn)予報(bào)銷;因車輛本身特性原因發(fā)生的車輛維修費(fèi)，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后準(zhǔn)予報(bào)銷;因違章造成的車輛維修費(fèi)視責(zé)任歸屬情況進(jìn)行報(bào)銷或不予報(bào)銷。

3、停車費(fèi)

因公發(fā)生的停車費(fèi)用，經(jīng)規(guī)范流程批準(zhǔn)后準(zhǔn)予報(bào)銷。

4、違章賠償、罰款

車輛違章款原則上不予報(bào)銷，由車輛駕駛?cè)俗孕谐袚?dān)，總經(jīng)理特批除外。

六、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理規(guī)定

公司賬戶發(fā)生的銀行工本費(fèi)、管理費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)、利息支出等財(cái)務(wù)費(fèi)用，憑銀行系統(tǒng)專用票據(jù)準(zhǔn)予不經(jīng)審批直接入賬。

七、其他費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

其他因公發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(如：租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、郵寄費(fèi)、生活費(fèi)、水電費(fèi)等)報(bào)銷，憑合法有效的票據(jù)，由部門負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后準(zhǔn)予報(bào)銷。

八、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。

出納人員對(duì)審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng)，均有權(quán)拒絕辦理。

九、費(fèi)用賬務(wù)處理規(guī)定

1、為了便于歸集各事業(yè)部費(fèi)用發(fā)生情況，費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目采用部門核算輔助核算方式。

2、為了便于分析各類費(fèi)用發(fā)生情況，費(fèi)用科目一般采用二級(jí)明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)管理需要，部分科目可設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

3、財(cái)務(wù)人員錄制憑證時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照實(shí)際費(fèi)用歸屬、類別分別記錄各部門、各類別費(fèi)用發(fā)生情況。

十、票據(jù)審核規(guī)定

財(cái)務(wù)費(fèi)用審核人員應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)規(guī)范審核原始單據(jù)的合法性、真實(shí)性、有效性。財(cái)務(wù)人員對(duì)無(wú)效、不真實(shí)、不合法的原始票據(jù)，不予審核受理;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充。

第八部分：薪資管理制度

一、不同部門、不同崗位執(zhí)行不同的薪資標(biāo)準(zhǔn)及結(jié)構(gòu)，薪資標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)構(gòu)由公司總經(jīng)理決定。

二、薪資標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)構(gòu)的調(diào)整由公司總經(jīng)理決定。

三、財(cái)務(wù)薪資專員應(yīng)按照總經(jīng)理核定的薪資標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)構(gòu)以及實(shí)際出勤情況，于每月3日之前計(jì)算上月薪資。

四、因工作確需加班的，參照如下公式計(jì)算加班費(fèi)：(月基本工資/月平均工作日)*加班天數(shù)。

員工出差期間，超過(guò)工作時(shí)間的不計(jì)加班費(fèi)。

事假扣款參照如下公式計(jì)算扣除：(月基本工資/月平均工作日)*事假天數(shù)。

五、工資表的審批流程為：薪資專員計(jì)算工資(每月3日前)→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核→總經(jīng)理審批→發(fā)放(每月8日)。

第九部分：會(huì)計(jì)檔案管理制度

一、每期月結(jié)賬后會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印會(huì)計(jì)憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)范裝訂成冊(cè)。

二、每期年結(jié)賬后會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)打印各類會(huì)計(jì)賬冊(cè)，按照會(huì)計(jì)規(guī)范裝訂成簿。

三、每期的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料應(yīng)規(guī)范整理，定期裝訂。

四、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)檔案規(guī)范進(jìn)行保管。

五、會(huì)計(jì)檔案的查閱權(quán)限限于財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)檢查人員、公司總經(jīng)理及副總經(jīng)理，其他人員查閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督下在財(cái)務(wù)室內(nèi)進(jìn)行查閱。

第十部分：其他相關(guān)規(guī)定

一、未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人提供擔(dān)保貸款。

二、因財(cái)務(wù)管理表格不能滿足特殊需求的，可經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理審批后自行書立格式打印后按規(guī)定流程走審批程序，但自行書立的格式必須包含標(biāo)準(zhǔn)格式的關(guān)鍵需求點(diǎn)。

本財(cái)務(wù)管理制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部所有，自公布之日起開(kāi)始執(zhí)行，不完善之處另行補(bǔ)充規(guī)定。

第4篇 分公司財(cái)務(wù)管理制度范文

總 則

第一條 目的: 為了適應(yīng)公司發(fā)展需要,強(qiáng)化總公司及分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作,健全內(nèi)部管理機(jī)制,保證公司財(cái)產(chǎn)的安全,完整,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,提高經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,制定本制度。

第二條 適用范圍:本制度適用于分公司或辦事處。

第三條 分公司是總公司派出的,代表總公司實(shí)施產(chǎn)品推廣和銷售行為的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)享有相對(duì)獨(dú)立的市場(chǎng)推廣自主權(quán)。

第四條 總公司為整個(gè)公司資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算的中心,承擔(dān)辦理企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))設(shè)立、章程修訂、合同管理、銷售業(yè)務(wù)管理、擁有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的全部債權(quán)并承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的相應(yīng)民事責(zé)任。

第五條 分公司負(fù)責(zé)人(經(jīng)理)是本單位財(cái)務(wù)管理的主要責(zé)任人,直接對(duì)總公司負(fù)完全責(zé)任,嚴(yán)格執(zhí)行總公司的經(jīng)營(yíng)方針和管理制度。

第六條 分公司財(cái)務(wù)人員由總公司直接任命或委派,是分公司執(zhí)行總公司財(cái)務(wù)管理制度的直接管理責(zé)任人,對(duì)分公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)負(fù)直接管理責(zé)任,對(duì)分公司一切違規(guī)違紀(jì)行為享有絕對(duì)否決權(quán),并有責(zé)任向總公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

管 理 目 標(biāo)

第七條 強(qiáng)化監(jiān)控力度,簡(jiǎn)化核算程序,貫徹執(zhí)行“收支兩條線”和對(duì)公司資金運(yùn)營(yíng)實(shí)行全過(guò)程控制的管理原則。通告全員職責(zé)透明度,實(shí)行層層責(zé)任到人。注重會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),營(yíng)造公正、廉潔、向上的工作氛圍。

一 般 原 則

第八條 會(huì)計(jì)核算遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī),執(zhí)行本制度和總公司的銷售管理政策。

第九條 財(cái)務(wù)管理模式是以實(shí)行“資金收支兩條線”,實(shí)行對(duì)資產(chǎn)全過(guò)程運(yùn)行控制管理為原則、以總公司全面核算為主、分公司輔助核算、數(shù)量統(tǒng)計(jì)為必要補(bǔ)充的集中核算制。

第十條 會(huì)計(jì)記賬采用保持與總公司平行記賬的借貸復(fù)式記賬和單式序時(shí)分類記賬相結(jié)合的記賬方法,記賬本位幣為人民幣。

第十一條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的一般原則。

會(huì) 計(jì) 基 礎(chǔ) 工 作 管 理

第十二條 會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的有限憑證為依據(jù),如實(shí)的反應(yīng)公司財(cái)務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊全、資料可靠。

第十三條 會(huì)計(jì)記錄必須清晰、便于理解、檢查和使用。

第十四條 原始憑證的規(guī)范:

1、 原始憑證內(nèi)容必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽字或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。

2、 從外單位取得的原始憑證。必須蓋上有填制單位的公章,從個(gè)人取得的原始憑證,不許有填制人員的簽名。

3、 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽字或蓋章:對(duì)外開(kāi)出憑證,必須加蓋公司公章。

4、 一式數(shù)聯(lián)的的入庫(kù)單,出庫(kù)單及收據(jù)等重要憑證必須套寫,并連續(xù)按序號(hào)填寫。不能跳頁(yè),若要作廢時(shí),應(yīng)當(dāng)注明“作廢”字樣,聯(lián)通存根等所有聯(lián)次一起保存,不得撕毀,短少。

5、 提高發(fā)貨單的客戶回簽制度。發(fā)貨后,必須索取收貨經(jīng)辦人員的簽字單。

6、 凡需填寫大寫、小寫金額的原始憑證,大、小寫金的必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收人員簽字證明,把好質(zhì)量關(guān),支付款項(xiàng)的原始憑證,必須有收款單位或收款人的收款證明。

7、 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)具單位重開(kāi)或者更正。

銀 行 賬 戶 的 管 理

第十五條 銀行賬戶的設(shè)立:

1. 分公司設(shè)立賬戶,只能使用總公司指定的賬戶,用于分公司貨款的收取及解繳總公司,賬戶一經(jīng)確定,不得隨意更改。

2. 收入賬戶只能收入款項(xiàng),除向總部解繳賬款外,不得支取任何款項(xiàng)。

3. 費(fèi)用賬戶只能用于支取分公司日常所需費(fèi)用開(kāi)支,包括零星采購(gòu)。

倉(cāng) 庫(kù) 管 理 制 度

分公司所有銷售產(chǎn)品的主要部分由總公司集中采購(gòu),其他產(chǎn)品配件等的零星采購(gòu)可由分公司自行采購(gòu),所有采購(gòu)的實(shí)物都必須辦理入庫(kù)手續(xù)。

第十六條 倉(cāng)庫(kù)單據(jù)管理:

一、材料倉(cāng)使用單據(jù)主要有:《入庫(kù)單》、《出庫(kù)單》、《報(bào)廢單》、《退貨單》、《退倉(cāng)單》,所有材料的進(jìn)出都要用相關(guān)單據(jù)來(lái)反映流動(dòng)情況。

1. 《入庫(kù)單》:辦理入庫(kù)時(shí),首先要取得送貨單位的有效單據(jù)作為入庫(kù)憑證(如發(fā)票,收據(jù),送貨單,采購(gòu)合同),同時(shí)入庫(kù)單上要寫明送貨單位,送貨日期,及實(shí)物名稱,單價(jià),數(shù)量,總金額等相關(guān)信息,如生產(chǎn)使用的實(shí)物,應(yīng)該同時(shí)注明完整的項(xiàng)目名稱。凡是在外采購(gòu)的物品,一律都要在倉(cāng)庫(kù)辦理入庫(kù)手續(xù)后方可使用,包含辦公用品的采購(gòu),不同類型的物品應(yīng)分單入庫(kù)(如生產(chǎn),辦公)

2. 《出庫(kù)單》:所有實(shí)物辦理入庫(kù)后,在領(lǐng)用時(shí)必須開(kāi)具此單,領(lǐng)用時(shí),倉(cāng)管應(yīng)在出庫(kù)單上寫明項(xiàng)目名稱或用途,領(lǐng)用人,領(lǐng)用日期等相關(guān)信息,領(lǐng)用人領(lǐng)取物品時(shí)首先應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人簽字同意,倉(cāng)庫(kù)才準(zhǔn)許辦理出庫(kù)單。

3. 《退貨單》:所購(gòu)物品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或是采購(gòu)數(shù)量超計(jì)劃時(shí),將物品退還給送貨單位時(shí)開(kāi)具退貨單,同時(shí)送貨單位在退貨單上簽字,確認(rèn)退貨。

4. 《退倉(cāng)單》:領(lǐng)用人在倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)出物品后,因質(zhì)量問(wèn)題或者與實(shí)際需求不符合時(shí),可以將物品退到倉(cāng)庫(kù),倉(cāng)管開(kāi)具退倉(cāng)單,經(jīng)辦人簽字確認(rèn)退倉(cāng)。

5. 《報(bào)廢單》:一般適用于領(lǐng)用人領(lǐng)用的低值易耗品類,需要換新的時(shí)候(如生產(chǎn)用工具,辦公用具),使用報(bào)廢單時(shí),經(jīng)辦人員應(yīng)事先找品質(zhì)人員鑒定該物品是否不能在使用,鑒定是否屬于報(bào)廢范圍,對(duì)于確實(shí)不能再使用的物品才準(zhǔn)許做報(bào)廢處理。

二、成品倉(cāng)使用單據(jù)主要有:《成品入庫(kù)單》、《成品出庫(kù)單》、《成品調(diào)撥單》、《成品退貨單》

1. 《成品入庫(kù)單》:所有產(chǎn)品在生產(chǎn)完成后應(yīng)及時(shí)辦理成品入庫(kù),入庫(kù)單上應(yīng)該寫明完整的項(xiàng)目名稱,實(shí)物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息。倉(cāng)管,經(jīng)辦人在入庫(kù)單上簽字,確認(rèn)入庫(kù)。

2. 《成品出庫(kù)單》:所有產(chǎn)品在出庫(kù)前先辦理出庫(kù)單,出庫(kù)單上應(yīng)寫明項(xiàng)目名稱,貨物名稱,數(shù)量等相關(guān)信息,出庫(kù)單上應(yīng)有倉(cāng)管,經(jīng)辦人員的簽字,有必要時(shí)可以同時(shí)寫上送貨車輛的車牌號(hào),以備查。

3. 《成品調(diào)撥單》:主要適用于成品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,由當(dāng)前管理的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)到其他管理場(chǎng)所,所有成品需要內(nèi)部轉(zhuǎn)移時(shí)必須開(kāi)具此單,不能在沒(méi)有單據(jù)的情況下隨意轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品,調(diào)撥單上應(yīng)寫明調(diào)撥的地點(diǎn),時(shí)間及事由,同時(shí)必須有倉(cāng)管及調(diào)撥相關(guān)人員的簽字。

4. 《成品退貨單》:當(dāng)成品發(fā)到現(xiàn)場(chǎng),出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題或者人為損壞,客戶要求退貨,且無(wú)法修復(fù)的情況下使用此單,并確定責(zé)任歸屬,退貨時(shí)應(yīng)有總經(jīng)理審批后方可接受退貨,作為退貨處理。

第十七條 倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)設(shè)置及其他要求:

1. 倉(cāng)庫(kù)記賬員必須按公司要求,采用《材料入庫(kù)明細(xì)表》、《材料出庫(kù)明細(xì)表》、《材料進(jìn)銷存匯總表》、《成品入庫(kù)明細(xì)表》、《成品出庫(kù)明細(xì)表》、《成品進(jìn)銷存匯總表》及其他相關(guān)附表等完善材料及成品的賬務(wù)核算,分公司會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)倉(cāng)庫(kù)的各明細(xì)賬,進(jìn)銷存匯總表,對(duì)各貨物的總額進(jìn)行核算。

2. 所有賬表應(yīng)按月份逐筆登記,明細(xì)要求應(yīng)和各單據(jù)的信息一致,包括單據(jù)發(fā)生日期,發(fā)生內(nèi)容,備注說(shuō)明,單據(jù)編號(hào)等信息。所有信息應(yīng)和單據(jù)核對(duì)清楚,保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,避免錯(cuò)登,漏登或多登。

3. 分公司倉(cāng)庫(kù)每月末應(yīng)對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn),《盤點(diǎn)表》由倉(cāng)管員填寫并簽字,交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)核,分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。分公司會(huì)計(jì)必須客觀、仔細(xì)核對(duì)盤點(diǎn)實(shí)際庫(kù)存與賬面結(jié)存,如有不相符的,應(yīng)及時(shí)查明原因,書寫盤點(diǎn)報(bào)告和《差異明細(xì)表》,經(jīng)倉(cāng)管、會(huì)計(jì)及分公司負(fù)責(zé)人簽字后,報(bào)總公司審查、批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

4. 盤點(diǎn)表是分析盤點(diǎn)差異原因、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和調(diào)整賬務(wù)記錄的原始憑證,制作一式三份,即倉(cāng)管員、分公司會(huì)計(jì)各一份,另一份寄回總公司備案,以備查。

固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理

第十八條 資產(chǎn)的定義:

分公司的各項(xiàng)有形資產(chǎn)根據(jù)其價(jià)值大小、所用年限以及資產(chǎn)取得方式分為固定資產(chǎn)和低值易耗品。

固定資產(chǎn)是指價(jià)格在兩千元以上且使用時(shí)間超過(guò)一年或價(jià)格在兩千元以下,但使用時(shí)間超過(guò)一年的交通工具、辦公用品、通訊設(shè)施等資產(chǎn),包括利用分公司費(fèi)用等購(gòu)置的。

低值易耗品指單位價(jià)值在兩千元以下或單位價(jià)值超過(guò)兩千元但使用時(shí)間不到一年的各種資產(chǎn)。

第十九條 資產(chǎn)分類:

不論固定資產(chǎn)還是低值易耗品,均按以下用途進(jìn)行分類:

1. 交通工具,指汽車,摩托車等代步工具。

2. 通訊設(shè)施,指?jìng)髡鏅C(jī),電話機(jī)等通訊工具及設(shè)施。

3. 辦公設(shè)施,指電腦、空調(diào)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、照相機(jī)、攝像機(jī)、辦公家具等。

4. 工具備件,指維修用工具、備件等。

5. 生活設(shè)施,指用于員工日常生活的各種生活設(shè)施,如冰箱、微波爐等。

6. 其他資產(chǎn):不屬于以上幾類的其他類型的各種資產(chǎn)。

第二十條 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提:

1. 折舊方法:

分公司的各類固定資產(chǎn)均按’“ 平均年限法”計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

2. 折舊年限:

參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司的實(shí)際情況,規(guī)定公司資產(chǎn)的折舊年限為5年。

3. 資產(chǎn)的變更:

資產(chǎn)變更指固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移,變賣,報(bào)廢等。所有分公司資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變賣、報(bào)廢等必須報(bào)總公司批準(zhǔn)后才能處置。

費(fèi) 用 的 管 理

第二十一條 費(fèi)用的定義:

費(fèi)用是公司進(jìn)行市場(chǎng)推廣和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的總耗費(fèi),是總公司獲得最大收益的的總投入,是為加快實(shí)現(xiàn)銷售的根本保證。費(fèi)用管理維系著公司的生存和發(fā)展,分公司負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性負(fù)完全責(zé)任,會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合理的費(fèi)用直支出直接履行絕對(duì)否決權(quán)。

第二十二條 費(fèi)用預(yù)算管理:

為了確保分公司資金分布的合理性,提高公司資金使用效率,防止不合理資金的占用,提高公司各部門的監(jiān)管能力,可以編制《部門費(fèi)用預(yù)算表》,事先預(yù)算出各部門費(fèi)用,以此作為分公司費(fèi)用參考依據(jù)。

1. 各部門負(fù)責(zé)人每月25日向財(cái)務(wù)部提供下月的部門費(fèi)用預(yù)算表?？梢允请娮訖n,財(cái)務(wù)部以此作為費(fèi)用參考依據(jù),并于每月30號(hào)召開(kāi)當(dāng)月各部門費(fèi)用分析會(huì),討論當(dāng)月費(fèi)用的使用情況,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,更好的完善費(fèi)用制度。

2. 每月30日, 中山分公司向深圳總公司提交下月費(fèi)用預(yù)算表。中山分公司向總公司提交費(fèi)用預(yù)算后,總公司將以此作為分公司下月費(fèi)用參考,安排資金計(jì)劃。同時(shí),深圳總公司對(duì)中山分公司費(fèi)用使用情況,每月做一次溝通討論,提高費(fèi)用管理。費(fèi)用預(yù)算表編制的內(nèi)容(詳見(jiàn)費(fèi)用預(yù)算表-樣表)

第二十三條 分公司費(fèi)用借支實(shí)行備用金管理制度。備用金權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)

第二十四條 備用金借支程序:

1. 借支人填寫借支單,按規(guī)定權(quán)限審批后,交費(fèi)用會(huì)計(jì)審核簽字,出納拿審核后的借支單支付款項(xiàng),借支人需在借支單上簽字。

2. 備用金進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷制,為了及時(shí)反映費(fèi)用發(fā)生情況,借支人員每月報(bào)銷2次(每月15日和28日),每月每位借支人員在財(cái)務(wù)部借款余額不能超過(guò)3000元(可根據(jù)實(shí)際情況做相應(yīng)調(diào)整),超過(guò)部分可從當(dāng)月工資中扣除或及時(shí)提供費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)后方可再借支款項(xiàng)。

3. 支付備用金后的借支單,由出納收好交由會(huì)計(jì)做賬務(wù)處理,報(bào)銷時(shí)由出納開(kāi)具相應(yīng)報(bào)銷金額收據(jù),借支人員不能自留借支單,借支單不予退回,借支人以收據(jù)作為個(gè)人報(bào)銷憑據(jù)以備查。

第二十五條 費(fèi)用報(bào)銷類型:

費(fèi)用報(bào)銷按單據(jù)類型分為:日常費(fèi)用報(bào)銷、差旅費(fèi)報(bào)銷、實(shí)物報(bào)銷。報(bào)銷人員未分開(kāi)報(bào)銷時(shí),財(cái)務(wù)有權(quán)退回,不予辦理。

1. 用報(bào)銷,使用《費(fèi)用報(bào)銷單》,主要適用于日常經(jīng)營(yíng)管理期間產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),交通費(fèi),通訊費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用

2. 差旅費(fèi)報(bào)銷,使用《差旅費(fèi)報(bào)銷單》,主要適用于出差人員在出差期間發(fā)生的一切相關(guān)費(fèi)用

3. 實(shí)物報(bào)銷,使用《費(fèi)用報(bào)銷單》,主要適用于購(gòu)買生產(chǎn),辦公用的材料、配件或設(shè)備等。報(bào)銷時(shí)提供倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單及相關(guān)購(gòu)貨單據(jù)(主要為發(fā)票,收據(jù))

4. 報(bào)銷單據(jù)都由報(bào)銷人自行粘貼并填寫完整,區(qū)別費(fèi)用性質(zhì)分類粘貼(如交通費(fèi),住宿費(fèi),通訊費(fèi),辦公費(fèi),招待費(fèi)),不能混合粘貼,便于歸類計(jì)算和整理。

第二十六條 費(fèi)用單據(jù)粘貼標(biāo)準(zhǔn):

1. 票據(jù)的粘貼范圍應(yīng)以粘貼單的大小為界,不能超出粘貼單范圍進(jìn)行粘貼,粘貼時(shí)應(yīng)沿粘貼單的右界從右至左橫向粘貼,覆蓋粘貼的相鄰票據(jù)間留一定間隔距離,以保持單據(jù)表面平整,便于單據(jù)的裝訂存檔。

2. 每筆費(fèi)用的產(chǎn)生要寫明發(fā)生的原因、 具體時(shí)間、地點(diǎn),產(chǎn)生費(fèi)用涉及到除報(bào)銷人以外的人員時(shí),需要同時(shí)注明相關(guān)人員的名字,費(fèi)用產(chǎn)生能歸屬到項(xiàng)目的必須寫上完整的項(xiàng)目名稱,對(duì)于費(fèi)用產(chǎn)生原因說(shuō)明籠統(tǒng),費(fèi)用發(fā)生時(shí)間與發(fā)票不符的,不予報(bào)銷

3. 費(fèi)用報(bào)銷單的填寫一律不準(zhǔn)涂改,尤其是費(fèi)用金額,否則無(wú)效。

第二十七條 審批權(quán)限:

1. 申請(qǐng)備用金時(shí),金額3000元以下的,由部門負(fù)責(zé)人及副總經(jīng)理審批即可,申請(qǐng)金額在3000元以上的必須由總經(jīng)理審批。

2. 費(fèi)用報(bào)銷時(shí),報(bào)銷單據(jù)由部門負(fù)責(zé)人簽字審核, 確認(rèn)無(wú)誤后交費(fèi)用會(huì)計(jì)簽字審核,再給總經(jīng)理審批,待手續(xù)都辦理完整后,出納開(kāi)出相應(yīng)報(bào)銷金額的收據(jù)給報(bào)銷人簽字,確認(rèn)報(bào)銷。

第二十八條 費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),見(jiàn)《費(fèi)用報(bào)銷制度》。

對(duì) 賬 工 作 管 理

第二十九條 財(cái)務(wù)對(duì)賬是檢查分公司會(huì)計(jì)核算正確信息正確與否的唯一有效方法,是避免公司資產(chǎn)免于侵占、流失的有力監(jiān)控手段。分公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員聯(lián)合對(duì)賬的工作制度。

第三十條 出納(會(huì)計(jì))對(duì)現(xiàn)金、銀行等貨幣資金做到日清月結(jié),月末對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),核對(duì)賬賬,賬實(shí)是否相符,月末就銀行存款與各開(kāi)戶銀行出具的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

第三十一條 會(huì)計(jì)匯同業(yè)務(wù)人員不定期對(duì)客戶的匯款進(jìn)行核對(duì),加強(qiáng)客戶直接匯款總公司的跟蹤。

第三十二條 會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)員每月與客戶核對(duì)一次銷貨往來(lái)賬,維護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整,把公司的壞賬損失降低到最低限度。

第三十三條 每月月末,會(huì)計(jì)將分公司各明細(xì)賬與總公司相關(guān)賬目資料進(jìn)行核對(duì),使總公司與分公司做到賬賬相符,賬實(shí)相符,賬表相符。

會(huì) 計(jì) 檔 案 管 理

第三十四條 會(huì)計(jì)檔案時(shí)指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料組成,其他資料包括客戶資料、產(chǎn)品銷售價(jià)格表、經(jīng)濟(jì)合同、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨固定資產(chǎn)等結(jié)存類財(cái)產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)表等。

第三十五條 分公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)歸檔裝訂成冊(cè)。在會(huì)計(jì)月度終了后,由分公司保管滿六個(gè)月,期滿之后編造清單移交總公司財(cái)務(wù)部。

附 則

第三十六條 本管理制度是分公司財(cái)務(wù)人員處理日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的行為準(zhǔn)則,本制度解釋權(quán)為總公司財(cái)務(wù)部。

第5篇 正大房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度

河口房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度

1、財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨,財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支,降低消耗,增加積累。

2、財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理,防止損失,杜絕浪費(fèi),良好運(yùn)用,提高效益。

3、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁借帳戶供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

4、銀行帳戶的帳號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。

5、銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制,即財(cái)務(wù)章由出納保管,法人代表和會(huì)計(jì)私章由會(huì)計(jì)保管,不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時(shí)出差由其委托他人代管。

6、銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總高收,也不準(zhǔn)以收抵支記帳。按月與銀行對(duì)帳單核對(duì),未達(dá)收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡,確保銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單相

7、根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),不準(zhǔn)改變收款單位(人)。

8、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)借支公款,應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清,不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),任何人不得借支公款。

9、嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不得直接兌付現(xiàn)金。

10、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報(bào)總經(jīng)理報(bào)批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi),嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章。

11、正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人簽名,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報(bào)銷付款。

12、未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),嚴(yán)禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款。

13、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)。會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng),都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任。

第6篇 工程分公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位制度

建筑分公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)崗位制度

一、組織分公司預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編制和監(jiān)督執(zhí)行。

二、組織擬訂分公司資金籌措計(jì)劃并負(fù)責(zé)資金的調(diào)配。

三、組織分公司成本的控制、核算、分析和考核,督促相關(guān)部門降低消耗,節(jié)約費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、組織健全分公司財(cái)務(wù)核算制度,利用財(cái)會(huì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

五、參與質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理方案中的經(jīng)濟(jì)技術(shù)、成本分析活動(dòng)。

六、參與組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其他事項(xiàng)。

第7篇 房地產(chǎn)股份公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

房地產(chǎn)股份有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

為了規(guī)范和加強(qiáng)公司預(yù)算管理,充分發(fā)揮預(yù)算的約束和引導(dǎo)作用,確保公司年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高公司整體盈利能力和總體管理水平,特制定本制度。

一、年度預(yù)算制度

1、公司預(yù)算包括:收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、資金需求預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

2、預(yù)算編制基礎(chǔ):經(jīng)營(yíng)狀況分析資料、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)信息、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)、相關(guān)會(huì)計(jì)政策的變化等。

3、預(yù)算編制程序:公司必須于年度報(bào)告完成后15日內(nèi),由公司財(cái)務(wù)主管制定該年度內(nèi)公司財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級(jí)單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該年度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋。

二、月度、季度預(yù)算制度

月度、季度預(yù)算制度參照年度預(yù)算的編制方法,公司必須于每季度開(kāi)始15日前,由公司財(cái)務(wù)主管制定該季度內(nèi)每月財(cái)務(wù)預(yù)算呈交上級(jí)單位審批。一經(jīng)批準(zhǔn),必須嚴(yán)格執(zhí)行該季度內(nèi)之預(yù)算,如超出預(yù)算,必須作出書面解釋,及向上級(jí)管理匯報(bào)。

三、預(yù)算項(xiàng)目編制方法和依據(jù)

1、收入預(yù)算

收入預(yù)算包括:房地產(chǎn)銷售收入、房屋出租收入、其他收入

房地產(chǎn)銷售收入:營(yíng)銷策劃部依據(jù)各種銷售條件及收款期限,按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。

房屋租金收入:營(yíng)銷策劃部依據(jù)合同規(guī)定及預(yù)期目標(biāo),按預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)金額編列。

其他收入:無(wú)須對(duì)其作出預(yù)算。

2、開(kāi)發(fā)成本支出預(yù)算

(一)地價(jià)支出:規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)購(gòu)地支付計(jì)劃或國(guó)土規(guī)劃局批文之應(yīng)繳納金額編列。

(二)工程款項(xiàng):成本控制部依據(jù)工程預(yù)算、工程預(yù)計(jì)進(jìn)度,提供預(yù)計(jì)工程量,按核定的造價(jià)金額編列。

(三)材料、設(shè)備款項(xiàng):物料供應(yīng)部依據(jù)工程進(jìn)度、所需材料、設(shè)備數(shù)量,按核定的金額編列。

(四)設(shè)計(jì)費(fèi): 規(guī)劃設(shè)計(jì)部依據(jù)設(shè)計(jì)合同及出圖計(jì)劃,按預(yù)計(jì)應(yīng)支付金額編列。

3、銷售費(fèi)用預(yù)算

由營(yíng)銷策劃部依據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃,按預(yù)計(jì)支出額編制。

4、管理費(fèi)用預(yù)算

由財(cái)務(wù)部與辦公室參照以往實(shí)際數(shù)分別編列。

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算

財(cái)務(wù)部根據(jù)融資計(jì)劃編列。

四、預(yù)算執(zhí)行制度

公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人于年度報(bào)告完成后15日內(nèi)對(duì)上期預(yù)算執(zhí)行情況、超預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,并以書面形式分析差異原因、責(zé)任歸屬及相應(yīng)的措施或建議反饋給上級(jí)主管單位,促進(jìn)全年預(yù)算在各執(zhí)行階段的有效控制。

五、年度預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)

公司預(yù)算考核與評(píng)價(jià)的主管部門為公司董事會(huì),上級(jí)主管財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)計(jì)劃指標(biāo)完成情況的考核工作。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考評(píng),每季度進(jìn)行一次,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。年度考評(píng)必須編制年度預(yù)算執(zhí)行情況的分析評(píng)價(jià)報(bào)告,報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部及公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

第8篇 建筑總公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度

建筑工程總公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度

第一條 目的

為保證存貨及財(cái)產(chǎn)的正確性,加強(qiáng)管理人員的責(zé)任心,加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理,制定本制度。

第二條 盤點(diǎn)范圍

存貨盤點(diǎn):原材料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳料;

財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn):固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)等的盤點(diǎn);

財(cái)務(wù)盤點(diǎn):現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約。

第三條 盤點(diǎn)方式

1、固定盤點(diǎn):盤點(diǎn)工作每年于年中和年末盤點(diǎn)兩次,由財(cái)務(wù)管理部組織有關(guān)管理部門進(jìn)行;

2、突擊盤點(diǎn):監(jiān)事會(huì)和審計(jì)部不定期進(jìn)行盤點(diǎn),對(duì)突擊盤點(diǎn)中查出的帳實(shí)不符事項(xiàng),輕者對(duì)責(zé)任人罰款2000元以上,嚴(yán)重的罰款2.3萬(wàn)元。

第四條 盤點(diǎn)工作注意事項(xiàng)

1、財(cái)務(wù)管理部在盤點(diǎn)前擬定工作計(jì)劃,報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)盤點(diǎn)通知,并召集有關(guān)部門負(fù)責(zé)人召開(kāi)盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì),擬定時(shí)間表;

2、盤點(diǎn)原則上采用全面盤點(diǎn)方式,如確因事情特殊無(wú)法辦理,須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可改變方式;

3、盤點(diǎn)應(yīng)盡可能采用精確計(jì)量,每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量確定后再進(jìn)行下一項(xiàng),盤點(diǎn)結(jié)果不得變動(dòng);

4、盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)由財(cái)務(wù)管理部委派的盤點(diǎn)人員填寫'盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表',一式兩份,一份交資產(chǎn)管理部門,一份由財(cái)務(wù)部門保存以核對(duì)盈虧數(shù)量。

第五條 盤點(diǎn)報(bào)告

財(cái)務(wù)管理部依據(jù)'盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表'編制'盤點(diǎn)盈虧報(bào)告',送資產(chǎn)主管部門說(shuō)明盈虧原因及對(duì)策后,送回財(cái)務(wù)部門會(huì)呈董事長(zhǎng)、總經(jīng)理審核。本報(bào)告一式四份,一份報(bào)董事長(zhǎng)、一份報(bào)總經(jīng)理、一份交資產(chǎn)管理部門,一份財(cái)務(wù)管理部留存。

盤點(diǎn)盈虧金額平時(shí)列入暫估科目,年末以凈額轉(zhuǎn)入本年度營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第六條 賠償處理

材、物、料管理人員及保管人員有下列情況者,賠償相同金額并處以500元以上罰款:

1、對(duì)所保管的財(cái)物進(jìn)行盜賣、掉換或化公為私者;

2、對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)移、借撥或損壞不報(bào)者;3、未盡保管責(zé)任或由于過(guò)失致使財(cái)物遭受盜竊、損失或盤虧者。

第9篇 z保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度

每個(gè)行業(yè)都有每個(gè)行業(yè)的游戲規(guī)則,同時(shí)也有各種規(guī)章制度。對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè),如何制定一些規(guī)定的財(cái)務(wù)制度呢以下是完整的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度的資料,可供參考。

第一章總則

第一條為規(guī)范金融保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,促進(jìn)各類金融保險(xiǎn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng),根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,制定本制度。

第二條本制度適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的,經(jīng)依法登記注冊(cè),持有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證,具有法人地位的銀行、保險(xiǎn)企業(yè)和其他各類非銀行金融企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)):

(一)銀行。包括國(guó)家專業(yè)銀行、區(qū)域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行及其他綜合性銀行。

(二)保險(xiǎn)企業(yè)。包括全國(guó)性保險(xiǎn)企業(yè)、區(qū)域性保險(xiǎn)企業(yè)、股份制保險(xiǎn)企業(yè)、外資保險(xiǎn)企業(yè)、中外合資保險(xiǎn)企業(yè)及其他專業(yè)性保險(xiǎn)企業(yè)。

(三)其他各類非銀行金融企業(yè)。包括城市信用社、農(nóng)村信用社、各類財(cái)務(wù)公司以及其他從事信托投資、租賃、證券交易等業(yè)務(wù)的專業(yè)性和綜合性的各類非銀行金融企業(yè)。

上述企業(yè)附屬的獨(dú)立核算的非金融保險(xiǎn)企業(yè),分別按有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

第三條企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)以及其他變更登記等主要事項(xiàng),在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi),向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件復(fù)制件。

第四條企業(yè)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出,不論款項(xiàng)是否在本期收付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出;凡是不屬于本期的收入和支出,即使款項(xiàng)已在本期收付,也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

第五條企業(yè)要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,做到原始記錄的準(zhǔn)確、完整,建立、健全財(cái)務(wù)管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,加強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)單位的經(jīng)濟(jì)核算,定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策,認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作,有效地籌集和運(yùn)用資金,增收節(jié)支,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收,并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

第二章資本金和負(fù)債

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定籌集資本金。企業(yè)籌集的資本金分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金等。

國(guó)家資本金是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個(gè)人資本金是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以其合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金是指外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

企業(yè)籌集的資本金,必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資,并出具驗(yàn)資報(bào)告,由企業(yè)據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

第八條企業(yè)可以采取吸收現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。采取吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式籌集的資本金,按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià);采取發(fā)行股票方式籌集的資本金,按照股票面值計(jì)價(jià)。

第九條企業(yè)的投資各方必須按合同、章程和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本金。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定,分享企業(yè)的利潤(rùn)和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的,企業(yè)及其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第十條企業(yè)籌集的資本金,在經(jīng)營(yíng)期間,投資者除依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。

第十一條企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中,投資者繳付的出資額超出資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入),資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,以及接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等,計(jì)入資本公積金。

資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十二條在企業(yè)的資本金中,銀行固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)30%,保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值所占的比重最高不得超過(guò)50%。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

第十三條企業(yè)的負(fù)債包括吸收的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付(包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和預(yù)收款項(xiàng)以及其他負(fù)債。

第十四條企業(yè)以負(fù)債形式籌集資金,不得擅自提高或變相提高利率以及付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu),努力降低籌資成本。

第十五條企業(yè)的負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià),實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。企業(yè)發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用,應(yīng)在債券到期以前分期攤?cè)氤杀尽?/p>

第十六條企業(yè)以負(fù)債形式籌集的資金,按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息,計(jì)入企業(yè)成本,實(shí)際支付給債權(quán)人的利息,沖減應(yīng)付利息。

第三章固定資產(chǎn)

第十七條固定資產(chǎn)包括使用期限在1年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過(guò)2年的,也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

不具備上述規(guī)定條件的物品,作為低值易耗品。

經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類管理。

第十八條企業(yè)固定資產(chǎn)按照下列原則計(jì)價(jià):

(一)自行建造的固定資產(chǎn),按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

(二)購(gòu)入的固定資產(chǎn),以買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí),在購(gòu)建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額,計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(三)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。

(四)投資者投入的固定資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的,按原固定資產(chǎn)的價(jià)值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出,扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。

(六)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。

(七)盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

第十九條企業(yè)要定期或不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查,年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查,對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。企業(yè)固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報(bào)廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第二十條企業(yè)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資,或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時(shí),均應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。

第二十一條企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十二條在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損,在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失,計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損的凈損失,在籌建期間發(fā)生的,計(jì)入開(kāi)辦費(fèi),在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二十三條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料,估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提的折舊。

第二十四條企業(yè)的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊,提取的折舊計(jì)入成本,不得沖減資本金。

第二十五條企業(yè)的下列固定資產(chǎn)提取折舊:

(一)房屋和建筑物。

(二)在用的各類設(shè)備。

(三)季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備。

(四)以融資租賃方式租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

第二十六條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊:

(一)已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地。

(二)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)。

(三)建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

(四)以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

(五)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

(六)提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)。

(七)破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

(八)國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

第二十七條企業(yè)投入使用的固定資產(chǎn),從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn),從停用月份的次月起停止計(jì)提折舊。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季(月)計(jì)提折舊,固定資產(chǎn)的折舊率,按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限(或規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí))計(jì)算確定。

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3—5%確定,個(gè)別企業(yè)某些固定資產(chǎn)凈殘值比例低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況,在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限(見(jiàn)附表)基礎(chǔ)上,確定具體的固定資產(chǎn)折舊年限,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第二十九條固定資產(chǎn)的折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn),經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法如下:

(一)平均年限法的計(jì)算公式

年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/固定資產(chǎn)折舊年限×100%

季折舊額=原值×年折舊率/4

月折舊額=原值×年折舊率/12

(二)工作量法的計(jì)算公式

1.單位里程折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總行駛里程

2.每臺(tái)班折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/規(guī)定的總工作臺(tái)時(shí)數(shù)

(三)雙倍余額遞減法的計(jì)算公式

年折舊率=2/折舊年限×100%

季折舊額=凈值×年折舊率/4

月折舊額=凈值×年折舊率/12

實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)在其折舊年限到期前2年內(nèi),將凈值平均攤銷。(四)年數(shù)總和法的計(jì)算公式

年折舊率=2×(折舊年限-已使用年數(shù))/〔折舊年限×(折舊年限+1)〕×100%

季折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)×年折舊率/4

月折舊額=原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)×年折舊率/12

企業(yè)按照上述規(guī)定,有權(quán)選擇具體的折舊方法,在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請(qǐng),報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的,可以采用待攤或者預(yù)提的辦法,并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第四章現(xiàn)金資產(chǎn)

第三十一條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

第三十二條庫(kù)存現(xiàn)金必須做到賬面余額與庫(kù)存金額相符,企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作,建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度。企業(yè)發(fā)生的出納長(zhǎng)短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯(cuò)款等,按照規(guī)定程序,分別計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

第三十三條企業(yè)發(fā)生金銀、外匯買賣時(shí),因價(jià)格、匯率變動(dòng)與賬面原值的差額,列入當(dāng)期損益。

第三十四條企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金和備付金,因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的加息,在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中支付。

第五章放款

第三十五條企業(yè)放款應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,建立健全放款的發(fā)放、項(xiàng)目管理和監(jiān)督的控制制度,并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的利率政策,按期回收放款的本金和利息,同時(shí)接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門的監(jiān)督。

第三十六條企業(yè)放款本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià),并按國(guó)家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息,計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十七條貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià),利息和手續(xù)費(fèi)部分計(jì)入當(dāng)期損益。

第三十八條企業(yè)發(fā)放的抵押放款,借款人到期不能償還,依法對(duì)抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入,高于放款本金的部分計(jì)入當(dāng)期損益;低于放款本金的部分,按規(guī)定程序報(bào)批后,從提取的呆賬準(zhǔn)備金中核銷,應(yīng)收利息與實(shí)收利息的差額從壞賬準(zhǔn)備金中沖減。

第三十九條企業(yè)辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理:

辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計(jì)價(jià),包括租賃資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。企業(yè)收取的租賃收入按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

辦理經(jīng)營(yíng)租賃的租賃資產(chǎn)按原值計(jì)價(jià),企業(yè)在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入,按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。

第四十條對(duì)于借款人不能按期償還的放款,企業(yè)要認(rèn)真查明原因。有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任;對(duì)因本企業(yè)工作人員過(guò)失或經(jīng)營(yíng)管理不善造成的放款損失,應(yīng)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第四十一條企業(yè)逾期(含展期后)半年以上的放款作為逾期放款,其中逾期(含展期后)3年以上的放款,作為催收放款管理,應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益,實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

第四十二條企業(yè)發(fā)生的呆賬放款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆賬準(zhǔn)備金中核銷,呆賬準(zhǔn)備金僅限于核銷放款本金,其應(yīng)收利息已計(jì)入損益的沖減壞賬準(zhǔn)備金。

第六章證券及投資

第四十三條企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政、金融政策和法規(guī),可以采用購(gòu)買有價(jià)證券或者以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資。企業(yè)對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。企業(yè)不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資,也不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支對(duì)外投資款,企業(yè)對(duì)外投資不得擠占應(yīng)上交國(guó)家的稅金和利潤(rùn)。

第四十四條企業(yè)的對(duì)外投資按投出時(shí)實(shí)際支付或者經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。企業(yè)購(gòu)買有價(jià)證券,實(shí)際支付的價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的,應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。

企業(yè)以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資,須按國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定對(duì)投出的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。

第四十五條企業(yè)購(gòu)買的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同,分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指企業(yè)以長(zhǎng)期持有,到期收回本息,以獲取利息或股利為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)買賣以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。

第四十六條企業(yè)出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)出售經(jīng)營(yíng)性有價(jià)證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面成本的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

第四十七條企業(yè)購(gòu)入投資性證券按有價(jià)證券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息,分期計(jì)入損益。

企業(yè)中途出售投資性證券的實(shí)收款項(xiàng)與賬面成本和應(yīng)收利息的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

第四十八條企業(yè)購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券,實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額,應(yīng)在債券到期以前,分期沖減或增加債券利息收入。

第四十九條企業(yè)對(duì)外投資分得的股利或利潤(rùn),計(jì)入投資收益,并按規(guī)定交納或補(bǔ)交所得稅。

企業(yè)依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與賬面價(jià)值的差額,如為凈收益,計(jì)入投資收益;如為凈損失,沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

第五十條企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和購(gòu)買股票方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資,對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的,對(duì)外投資采用成本法核算;擁有實(shí)際控制權(quán)的,對(duì)外投資采用權(quán)益法核算。

采用權(quán)益法核算的,被投資企業(yè)的所有者權(quán)益增加,企業(yè)要按其所占比例增加對(duì)外投資。企業(yè)收到分來(lái)的投資收益時(shí),相應(yīng)減少對(duì)外投資。

第七章無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

第五十一條無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)和非專利技術(shù)等。

第五十二條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià):

(一)投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

(二)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

(三)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),按所附單據(jù)或參照同類無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。

(四)自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn),按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外,商譽(yù)不得作價(jià)入賬。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。

第五十三條無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定:

(一)法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

(二)法律無(wú)規(guī)定有效使用期限,企業(yè)合同或申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的,按合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限確定。

(三)法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按預(yù)計(jì)的受益期限確定。

(四)受益期限難以預(yù)計(jì)的,按不短于10年的期限攤銷。

第五十四條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入,除國(guó)家另有規(guī)定者外,計(jì)入企業(yè)的其他營(yíng)業(yè)收入。

第五十五條企業(yè)的遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi),以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。

應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出,為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應(yīng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計(jì)入企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)。

開(kāi)辦費(fèi)自企業(yè)營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?攤銷期不得短于5年。

以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在有效租賃期限內(nèi)分期攤銷。

第五十六條企業(yè)的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

第八章成本

第五十七條企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出,包括各項(xiàng)利息支出(含貼息)、賠款支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出、各種準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出,按規(guī)定計(jì)入成本。

第五十八條企業(yè)的成本包括以下內(nèi)容:

(一)利息支出。指企業(yè)以負(fù)債形式籌集的各類資金(不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金),按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次提取的應(yīng)付利息。

(二)賠款支出。指保險(xiǎn)企業(yè)因保險(xiǎn)標(biāo)的遭受損失,按保險(xiǎn)合同規(guī)定支付給投保人的賠款。

(三)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指企業(yè)聯(lián)行、企業(yè)與中央銀行及同業(yè)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出。

(四)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。

(五)手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)在辦理金融、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中企業(yè)支付給代辦儲(chǔ)蓄、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按下列規(guī)定掌握:

1.代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2%之內(nèi)控制使用。應(yīng)付代辦手續(xù)費(fèi)一律以代辦單位(或人員)吸收儲(chǔ)蓄存款的上月平均余額為基數(shù),劃分檔次,分檔計(jì)付,控制比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲(chǔ)蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工在代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲(chǔ)、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬?chǔ)蓄存款余額。

2.代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中,國(guó)內(nèi)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為5%(不含農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖兩業(yè)險(xiǎn)),人身險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4.5%,涉外險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為4%,農(nóng)村種植、養(yǎng)殖業(yè)險(xiǎn)種業(yè)務(wù)為7%.具體險(xiǎn)種比例由企業(yè)根據(jù)代理業(yè)務(wù)范圍和不同險(xiǎn)種,按照專職代辦高于兼職代辦、農(nóng)村代辦高于城市代辦、分散險(xiǎn)種代辦高于集中險(xiǎn)種代辦的原則統(tǒng)籌核定。

(六)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)的規(guī)定比例內(nèi)掌握使用。其中,銀行為2‰,保險(xiǎn)及其他非銀行金融企業(yè)為5‰。(七)防災(zāi)費(fèi)。指保險(xiǎn)企業(yè)為加強(qiáng)參加保險(xiǎn)企事業(yè)單位及有關(guān)部門抵御自然災(zāi)害和意外事故的能力,減少人身傷害和財(cái)產(chǎn)損失所支付的專項(xiàng)費(fèi)用。保險(xiǎn)企業(yè)支付防災(zāi)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)按其保費(fèi)收入的1.5%控制使用,人身險(xiǎn)按其保費(fèi)收入的1%控制使用。

(八)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用:全年?duì)I業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入,下同)在1500萬(wàn)元以內(nèi)的,不超過(guò)5‰;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元,不足5000萬(wàn)元的,不超過(guò)該部分的3‰;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)5000萬(wàn)元,不足1億元的,不超過(guò)該部分的2‰;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1億元的,不超過(guò)該部分的1‰。

(九)外匯、金銀和證券買賣損失。

(十)各種準(zhǔn)備金。企業(yè)的各種準(zhǔn)備金包括呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金。

1.呆賬準(zhǔn)備金。呆賬準(zhǔn)備金自1993年起按企業(yè)年初放款余額的6‰全額提取,從1994年起每年增加1‰,直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1%為止。從達(dá)到1%的年度起,呆賬準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1%實(shí)行差額提取。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè),每年可按上年末投資余額的3‰提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。年末余額達(dá)到上年末投資余額的1%時(shí),實(shí)行差額提取。

3.未決賠款準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)企業(yè)可在年末按最高不超過(guò)已發(fā)生未決賠款額的100%提取,下年初沖減企業(yè)成本,已決賠款列入賠款支出。

4.壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)可按年末應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金,用于核銷企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬損失。

企業(yè)的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收賬款,或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失,超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分,計(jì)入當(dāng)期成本;收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失,增加壞賬準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞賬損失,計(jì)入企業(yè)成本。

企業(yè)的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收租賃收入等。

(十一)業(yè)務(wù)管理費(fèi)。包括:電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、理賠勘查費(fèi)、職工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)(不包括融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷)、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。

職工工資是指在職職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)(含離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。

企業(yè)的低值易耗品可以一次或分期攤銷。

綠化費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%提取,用于職工集體福利方面的開(kāi)支。國(guó)家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的2%計(jì)提,撥交工會(huì)使用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5%計(jì)提,用于職工教育方面的開(kāi)支。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

第五十九條企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支,不得預(yù)提。

第六十條企業(yè)需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用,由企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則,結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過(guò)1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的,年終財(cái)務(wù)決算不留余額;預(yù)提期長(zhǎng),需跨年度使用的,應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第六十一條企業(yè)的下列開(kāi)支不得計(jì)入成本:

(一)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

(二)對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn),包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利。

(三)被沒(méi)收的財(cái)物,支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出。

(四)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。

(五)國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。

第六十二條企業(yè)的成本核算,要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

第六十三條企業(yè)的成本核算,要以季(月)、年為成本計(jì)算期,同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。

第九章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配

第六十四條營(yíng)業(yè)收入包括利息收入、保費(fèi)收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

利息收入是企業(yè)各項(xiàng)放款的利息收入(不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)等。

保費(fèi)收入是企業(yè)向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入。

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入是企業(yè)聯(lián)行以及企業(yè)與中央銀行和同業(yè)之間的資金往來(lái)發(fā)生的利息收入、利差補(bǔ)貼收入等。

其他營(yíng)業(yè)收入包括追償款收入、分保費(fèi)收入、租賃收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、外匯買賣收入、金銀買賣收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行及買賣收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。

第六十五條企業(yè)應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后,在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),或者在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

第六十六條企業(yè)利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算:

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)稅及附加-成本-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額

投資收益包括企業(yè)對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利等。

營(yíng)業(yè)外收入是指與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售

固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒(méi)收入、罰款收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營(yíng)業(yè)外支出是指與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。

提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額是指保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時(shí)轉(zhuǎn)回的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī)定提轉(zhuǎn):

1.損益核算期在1年以內(nèi)(含1年)的各類非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),企業(yè)可按當(dāng)期保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,下一年度同期轉(zhuǎn)回。

2.損益核算期在1年以上(不含1年)的各類非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí),企業(yè)在年終可按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取責(zé)任準(zhǔn)備金,同時(shí)轉(zhuǎn)回上年度提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。

3.人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由企業(yè)根據(jù)承擔(dān)保險(xiǎn)期內(nèi)的責(zé)任和業(yè)務(wù)部門精算的結(jié)果,提取人身保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,下一年度轉(zhuǎn)回。

第六十七條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的利潤(rùn)在所得稅前彌補(bǔ),下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ),可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的,用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

第六十八條企業(yè)利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。

第六十九條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn),除國(guó)家另有規(guī)定者外,應(yīng)按如下順序分配:

(一)被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款,以及中央銀行對(duì)企業(yè)因少交或遲交準(zhǔn)備金的加息。

(二)彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。

(三)提取法定盈余公積金。企業(yè)法定盈余公積金按稅后利潤(rùn)(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取,法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí),可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn),可以并入本年度向投資者分配。其中,股份有限公司按下列順序分配:

1.支付優(yōu)先股股利。

2.提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。

3.支付普通股股利。

有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)提取稅后利潤(rùn)5%的法定公益金。

第七十條企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí),不得向投資者分配利潤(rùn),但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后,經(jīng)股東會(huì)特別決議,可按不超過(guò)股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%.

第七十一條企業(yè)的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金時(shí),以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本的25%為限。公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第十章外幣業(yè)務(wù)

第七十二條企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中用記賬本位幣——人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。

外幣業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)應(yīng)實(shí)行外幣分賬制,平時(shí)以外幣記賬,每期終了將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額;不實(shí)行外幣分賬制的企業(yè),應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。

第七十三條企業(yè)辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià),計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十四條企業(yè)收到投資者的外幣投資,因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的差額,計(jì)入資本公積金。

第七十五條企業(yè)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益,在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前,計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值;在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。

第七十六條企業(yè)籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后,如為凈損失,計(jì)入企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)。如為凈收益,自營(yíng)業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷,也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算損益。

第七十七條企業(yè)各種外幣項(xiàng)目的期末余額,按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。實(shí)行外幣分賬制的企業(yè),按外匯買賣多缺余額計(jì)算,計(jì)入當(dāng)期損益;不實(shí)行外幣分賬制的企業(yè),按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益,計(jì)入當(dāng)期損益。

第十一章企業(yè)清算

第七十八條企業(yè)宣布終止時(shí),應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案,清理企業(yè)財(cái)產(chǎn),編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單;處理企業(yè)的債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)。

第七十九條清算企業(yè)的財(cái)產(chǎn)包括宣布清算時(shí)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財(cái)產(chǎn),擔(dān)保物的價(jià)款超過(guò)所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財(cái)產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意,不得處置企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

第八十條清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以賬面凈值為依據(jù),也可以重估價(jià)值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第八十一條企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無(wú)力歸還的債務(wù)或者無(wú)法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等,計(jì)入企業(yè)清算損益。

第八十二條企業(yè)在宣布終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無(wú)效,清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn),作為清算財(cái)產(chǎn)入賬:

(一)隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。

(二)非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)。

(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。

(四)對(duì)未到期債務(wù)提前清償。

(五)放棄自己的債權(quán)。

第八十三條清算費(fèi)用從現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)及清算過(guò)程中所必須的其他支出。

第八十四條企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)支付清算費(fèi)用后,按下列順序清償債務(wù):

(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)。

(二)應(yīng)繳未繳國(guó)家的稅金及其他款項(xiàng)。

(三)尚未償付的債務(wù)。

不足以清償同一順序債務(wù)的,按比例清償。

第八十五條企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn),除法律另有規(guī)定外,按照下列原則處理:

有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司按優(yōu)先股股份面值優(yōu)先分配,優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按普通股股東的持股比例分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí),應(yīng)按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。

第八十六條企業(yè)清算完畢,清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告,并編制清算期內(nèi)收支報(bào)表,連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證報(bào)告,一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

第八十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

第八十八條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(或現(xiàn)金流量表)及其他附表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季(月)編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示企業(yè)在報(bào)表日所有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的類別與金額,資產(chǎn)負(fù)債表要符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。

損益表應(yīng)當(dāng)充分揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益及分配情況。必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)揭示企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)和現(xiàn)金流動(dòng),要求反映企業(yè)營(yíng)業(yè)所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和用途,以及企業(yè)的重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。

其他附表包括利潤(rùn)分配明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本變動(dòng)表等,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置編報(bào)。

企業(yè)匯總編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)一律折合為人民幣。

第八十九條企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書,主要包括下列內(nèi)容:

(一)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財(cái)務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的變動(dòng)情況等。

(二)某些主要項(xiàng)目采用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因;對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng);資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng);以及為正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后按規(guī)定期限,連同中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第九十條企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考核。

(一)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo),包括流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、固定資本比率。

1.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金及企業(yè)本身各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)等。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。

2.資本風(fēng)險(xiǎn)比率=逾期放款/資本金×100%

3.固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/資本金×100%

(二)經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo),包括利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率、費(fèi)用率、賠付率。

1.利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入×100%

2.資本金利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/資本金×100%

3.成本率=總成本/營(yíng)業(yè)收入×100%

4.費(fèi)用率=業(yè)務(wù)管理費(fèi)/(營(yíng)業(yè)收入-金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)×100%

5.賠付率=賠款/保費(fèi)收入×100%

企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況,采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

第十三章附則

第九十一條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

第九十二條企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和本制度的規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。各部門、各地區(qū)不再另行制定財(cái)務(wù)制度。

第九十三條本制度自1993年7月1日起施行。

第10篇 酒店財(cái)務(wù)制度范本小公司財(cái)務(wù)制度

酒店財(cái)務(wù)制度范本小公司財(cái)務(wù)制度

小公司財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)部是公司一切財(cái)政事務(wù)及資金活動(dòng)的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)管理、籌資管理和財(cái)務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理工作。編制公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;審核各項(xiàng)資金使用和費(fèi)用開(kāi)支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項(xiàng);辦理日?，F(xiàn)金收付、費(fèi)用報(bào)銷、稅費(fèi)交納、銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫(kù)存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報(bào)資金日?qǐng)?bào)表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2.負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算工作。遵守國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)經(jīng)法規(guī)，按照會(huì)計(jì)制度，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;編制年度、季度、月份會(huì)計(jì)報(bào)表;按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目、設(shè)置明細(xì)賬、分類賬、輔助賬，及時(shí)記賬、結(jié)賬、對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符;管理好會(huì)計(jì)檔案。

3.負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、正確地為成本預(yù)測(cè)、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項(xiàng)，配合工程部等部門做好工程、材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項(xiàng)成本輔助賬的設(shè)置，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

4.建立經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)核算資料、統(tǒng)計(jì)資料及其他有關(guān)的資料，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，判斷和評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

5.配合公司內(nèi)部審計(jì)。根據(jù)上述工作范圍和職責(zé)，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，特制定本制度。

第一章資金審批制度

1.總則

⑴ 所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn);

⑵ 財(cái)務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開(kāi)保管，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對(duì)印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶ 財(cái)務(wù)部原則上不得將已加蓋財(cái)務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷ 開(kāi)具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸ 往來(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹ 非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺ 用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2.施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴ 公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支;

⑵ 涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3.公司差旅費(fèi)開(kāi)支制度

⑴ 公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵ 公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶ 公司職員出差期間，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行： ① 房租標(biāo)準(zhǔn)： a、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日; b、一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。② 伙食補(bǔ)貼、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日;

⑷、實(shí)際報(bào)銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說(shuō)明原因，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴ 公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn)，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵ 車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購(gòu)，以支票支付。需用時(shí)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶ 公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用。

5.辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴ 公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購(gòu)、管理;

⑵ 辦公室設(shè)立賬冊(cè)登記公司辦公用品的采購(gòu)、使用情況;

⑶ 辦公室財(cái)產(chǎn)臺(tái)賬為財(cái)務(wù)部附設(shè)賬冊(cè);

⑷ 辦公室應(yīng)對(duì)各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊(cè)、登記、定期通報(bào);

⑸ 公司各部門因工作需要，需邀請(qǐng)有關(guān)單位人員召開(kāi)會(huì)議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會(huì)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹ 有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報(bào)銷制度

⑴ 公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、差旅費(fèi)，向個(gè)人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開(kāi)支;

⑵ 公司職員報(bào)銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報(bào)銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報(bào)送財(cái)務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶ 應(yīng)酬、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報(bào)制，批準(zhǔn)后方可實(shí)施

⑷ 凡未具備報(bào)銷條件(如沒(méi)有對(duì)方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財(cái)務(wù)存底，待借款還回時(shí)財(cái)務(wù)開(kāi)沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸ 支票領(lǐng)用單、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)審核后，由財(cái)務(wù)部直接支付;

⑹ 銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和開(kāi)戶銀行報(bào)告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺ 其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價(jià)的預(yù)測(cè)及審核、工程招投標(biāo)文件的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購(gòu)供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，對(duì)已經(jīng)選擇定型的設(shè)備、材料進(jìn)行采購(gòu)，確保設(shè)備材料及時(shí)供應(yīng)，積極進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，建立市場(chǎng)價(jià)格詢價(jià)登記薄，記錄材料價(jià)格變動(dòng)的歷史資料。

4.財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴ 參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時(shí)準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵ 負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作，參與工程造價(jià)的確定和最后決算的審定工作。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴ 施工單位于每月25日之前，將工程進(jìn)度結(jié)算報(bào)送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見(jiàn)，并在5日內(nèi)送財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)等情況，并參考公司財(cái)務(wù)狀況提出付款意見(jiàn)，報(bào)送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序。

⑴ 施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報(bào)工程部復(fù)核，財(cái)務(wù)部會(huì)簽;

⑵ 財(cái)務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶ 大工程辦理決算時(shí)，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計(jì)部、財(cái)務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷ 房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，財(cái)務(wù)部憑交樓入庫(kù)手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財(cái)產(chǎn)管理制度

1.公司財(cái)產(chǎn)的范圍

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵ 凡公司購(gòu)入或自制的機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時(shí)具備單項(xiàng)價(jià)值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);

⑶ 凡單項(xiàng)價(jià)值在2000元以下或價(jià)值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

⑴ 公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵ 公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶ 辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財(cái)產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺(tái)賬，登記公司財(cái)產(chǎn)的購(gòu)入、使用及庫(kù)存情況，負(fù)責(zé)組織公司財(cái)產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3.財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置與調(diào)撥

⑴ 辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財(cái)產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃及進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)工作，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購(gòu)。

⑵ 財(cái)產(chǎn)購(gòu)回后，應(yīng)填寫財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單。財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)部憑財(cái)產(chǎn)收入驗(yàn)收單、財(cái)物發(fā)票及采購(gòu)計(jì)劃辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺(tái)賬;

⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報(bào)辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷ 固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開(kāi)具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財(cái)產(chǎn)歸口管理部門作為財(cái)產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財(cái)務(wù)部報(bào)賬;

⑸ 財(cái)產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財(cái)產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財(cái)務(wù)部備案。

4.財(cái)產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)

⑴ 公司財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵ 各部門的年終財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財(cái)務(wù)人員參加;

⑶ 財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報(bào)損益報(bào)告表，書面說(shuō)明虧、損原因。對(duì)因個(gè)人失職造成財(cái)產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷ 凡已達(dá)到自然報(bào)廢條件的固定資產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部組織評(píng)估，評(píng)估情況上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn);

⑸ 凡尚未達(dá)到自然報(bào)廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報(bào);屬個(gè)人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報(bào)總經(jīng)理，決定處理意見(jiàn)。

酒店財(cái)務(wù)制度范本

第一章資產(chǎn)及項(xiàng)目交接

第一條新開(kāi)業(yè)酒店由總公司將其有關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng)，編制移交清單，各酒店應(yīng)根據(jù)所接收資產(chǎn)逐一登記，實(shí)行建賬管理。

第二條按酒店管理制度，進(jìn)行資產(chǎn)、用品等的購(gòu)、領(lǐng)、耗、存、盤點(diǎn)管理。

第三條酒店開(kāi)業(yè)前由運(yùn)營(yíng)部協(xié)助酒店制作開(kāi)業(yè)用品預(yù)算，經(jīng)總公司分管副總審核后，安排統(tǒng)一訂制。

第四條總公司統(tǒng)一訂制的開(kāi)業(yè)用品，由各酒店驗(yàn)收，并列入酒店庫(kù)存商品管理，貨款由各酒店在自有流動(dòng)資金(或開(kāi)業(yè)備用金)中支付。

第五條籌建期間的工程款項(xiàng)由總公司代為支付，待工程完工后，統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)給酒店，原件一般保留在總公司，酒店可從總公司索取蓋有'復(fù)印件與原件一致'印章的復(fù)印件。

第六條工程決算后，由各酒店分別記入'固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用'等科目，所需工程資金由代墊或從銀行借款，酒店分期歸還總公司(或銀行)，工程尾款由總公司統(tǒng)一支付。

第二章?tīng)I(yíng)業(yè)收入

第七條經(jīng)審核后的賬單方可入賬

每天的營(yíng)業(yè)收入必須解入銀行(應(yīng)按每天的金額分別填寫解款單，不要湊整數(shù))，月末同樣以銀行解款形式入賬，可做未達(dá)賬(即“企業(yè)銀行賬面已到，銀行則未到”)

按公司統(tǒng)一規(guī)定編制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，十天為一小計(jì)，月為總計(jì)分錄如下：

借：銀行存款(當(dāng)天收到，并已解入銀行的現(xiàn)金)

應(yīng)收賬款——散客待結(jié)賬(客人當(dāng)天消費(fèi)但未結(jié)賬的金額)

應(yīng)收賬款——信用卡未達(dá)(客人已消費(fèi)并簽字，但銀行尚未結(jié)算入賬的信用卡金額)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——客用品(用'紅字'反映客人賠償?shù)慕痤~)

貸：營(yíng)業(yè)收入——客房收入(房金收入)

營(yíng)業(yè)收入——商品收入(商品收入)

營(yíng)業(yè)收入——餐費(fèi)收入(餐飲收入)

營(yíng)業(yè)收入——其他收入(商務(wù)、房租收入、金卡收入等)

其他應(yīng)付款-代收客人話費(fèi)其他應(yīng)付款-代收客人洗衣費(fèi)預(yù)收賬款-預(yù)收客人押金(向客人預(yù)收的客房押金，負(fù)數(shù)則用紅字表示)

第八條所有收入必須作明細(xì)統(tǒng)計(jì)，如金卡收入，代幣券收入等(可以電子表格形式統(tǒng)計(jì))

第三章存貨

第九條酒店按實(shí)際情況存貨分為以下幾類客房部：物料消耗-客用品物料消耗-棉織品物料消耗-清潔用品物料消耗-印刷品;餐飲部：原材料飲料;賣品部：庫(kù)存商品

第十條其中每筆業(yè)務(wù)手續(xù)必須齊全，后附入庫(kù)單，必須有驗(yàn)收人簽字。出庫(kù)同樣附出庫(kù)單，有領(lǐng)用人簽字(如：客房客用品消耗，必須有客房人員清掃單，后附簽名)

第十一條分錄如下：

購(gòu)進(jìn)入庫(kù)時(shí)(憑證后必須有入庫(kù)單)

借：庫(kù)存商品(為小賣部)

物料消耗——客用品

物料消耗——棉織品

物料消耗——清潔用品

物料消耗——其他

原材料

飲料

貸：現(xiàn)金(夠零星菜款時(shí))

銀行存款

應(yīng)付賬款(必須注明供應(yīng)商)

每月出庫(kù)時(shí)(可按旬或在月末填列，后附出庫(kù)單及月收發(fā)存報(bào)表及盤點(diǎn)表，及時(shí)注明盤盈虧說(shuō)明，并做分錄)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——賣品

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——客用品

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——印刷及文具

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-維修費(fèi)

貸：庫(kù)存商品(賣品部)

原材料(餐飲)

飲料(餐飲)

物料消耗

內(nèi)部用餐或使用時(shí)

借：其他應(yīng)收款——公司等

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工作餐

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(借方用紅字表示)

第四章債權(quán)債務(wù)

第十二條應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款：只用于記錄應(yīng)收及預(yù)收客賬，其中：包括不能入pms系統(tǒng)的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)收及預(yù)收款(財(cái)務(wù)后臺(tái)操作)，未達(dá)的信用卡金額

第十三條其他應(yīng)付款：用于核算與客賬無(wú)關(guān)的其他應(yīng)付款項(xiàng)，與總公司的往來(lái)賬，統(tǒng)一通過(guò)本科目核算(如：應(yīng)收公司款，及公司代墊的款項(xiàng))

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用(安裝、裝修、配套工程等，可設(shè)明細(xì)賬管理)

固定資產(chǎn)(按類別設(shè)置明細(xì))

待攤費(fèi)用(按類別設(shè)置明細(xì))

貸：其他應(yīng)付款

第十四條應(yīng)付賬款：核算營(yíng)業(yè)過(guò)程中，與供應(yīng)商之間的往來(lái)款項(xiàng)(如購(gòu)客用品、原材料等)

第十五條其他應(yīng)付款：除應(yīng)付賬款外的其他應(yīng)付款項(xiàng)

第十六條每天必須核對(duì)應(yīng)收及預(yù)收客賬(即pms統(tǒng)計(jì)報(bào)表同財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表的吻合性)，每月必須核對(duì)往來(lái)賬，與公司及其他店的往來(lái)賬必須月月結(jié)清。

第五章費(fèi)用、稅金

第十七條為了準(zhǔn)確核算各酒店當(dāng)月(年)的有經(jīng)營(yíng)情況，可通過(guò)'預(yù)提費(fèi)用'科目進(jìn)行核算，包括：水、電、煤氣、蒸汽、電話費(fèi)、銷售傭金、棉織品、大修理等。

第十八條月末將當(dāng)月預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表(月末一并填列并做分錄)，酒店暫不設(shè)'管理費(fèi)用'賬戶，相關(guān)費(fèi)用通過(guò)'營(yíng)業(yè)費(fèi)用'科目核算。

第十九條借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——水費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——電費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——煤氣費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——蒸汽費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——電話費(fèi)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——銷售傭金

貸：預(yù)提費(fèi)用(按明細(xì)設(shè)置分別填列)

第二十條每月預(yù)提的費(fèi)用必須有依據(jù)，可根據(jù)相關(guān)部門提供的月度抄表數(shù)等，計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。

第二十一條每月預(yù)提費(fèi)用的憑證盡量做在一張憑證上，以免漏提、多提及遺忘。

第二十二條酒店員工工資標(biāo)準(zhǔn)及工資總額，由酒店提出初步方案，報(bào)總公司審批，店長(zhǎng)及財(cái)務(wù)主管的工資標(biāo)準(zhǔn)，由總公司決定，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)工資的發(fā)放，由酒店計(jì)入營(yíng)運(yùn)成本。

第二十三條養(yǎng)老金等'四金'由酒店統(tǒng)一繳納。

第二十四條工資管理實(shí)行預(yù)提制，即月末必須計(jì)提當(dāng)月實(shí)際應(yīng)發(fā)放工資，會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)提時(shí)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資

貸：應(yīng)付工資——工資(實(shí)際發(fā)放數(shù))

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——工資

貸：其他應(yīng)交款——養(yǎng)老金(個(gè)人)

其他應(yīng)交款——醫(yī)保(個(gè)人)

其他應(yīng)交款——失業(yè)保險(xiǎn)(個(gè)人)

其他應(yīng)交款——公積金(個(gè)人)

應(yīng)交稅金——個(gè)調(diào)稅(個(gè)人)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用——缺勤沖回(借方以紅字表示)

支付時(shí)：

借：應(yīng)付工資——工資

貸：銀行存款

現(xiàn)金

借：其他應(yīng)交款——養(yǎng)老金

其他應(yīng)交款——失業(yè)金其他應(yīng)交款——醫(yī)保其他應(yīng)交款——公積金

應(yīng)交稅金——個(gè)調(diào)稅

貸：銀行存款

第二十五條每月必須計(jì)提當(dāng)月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅及其他稅金，分錄如下：

計(jì)提時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——營(yíng)業(yè)稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——城建稅

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——河道管理費(fèi)

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅金——營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金——城建稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

其他應(yīng)交款——河道管理費(fèi)

支付時(shí)

借：應(yīng)交稅金

其他應(yīng)交款

貸：銀行存款

第二十六條上述項(xiàng)目，根據(jù)各地區(qū)實(shí)際需要設(shè)定，稅率根據(jù)當(dāng)?shù)貓?zhí)行比率計(jì)提。

第二十七條新開(kāi)業(yè)酒店應(yīng)及時(shí)爭(zhēng)取本地政府部門的稅收優(yōu)惠政策。

第二十八條“待攤費(fèi)用”科目，年底保留余額，裝璜及開(kāi)辦費(fèi)一般列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”管理，分?jǐn)偲跒?年。

分錄如下

支付時(shí)

借：待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款

攤銷時(shí)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(按明細(xì)科目設(shè)置填列)

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用

第六章固定資產(chǎn)、折舊

第二十九條固定資產(chǎn)的折舊年限，一般按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行，若與稅務(wù)法規(guī)有差異的，按稅務(wù)規(guī)定的最低年限為準(zhǔn)。

第三十條固定資產(chǎn)必須建賬管理，每年至少盤點(diǎn)一次，要求保管、使用人每年至少確認(rèn)一次，發(fā)生差異必須查明原因，及時(shí)做出調(diào)整。

第三十一條固定資產(chǎn)以原始金額入賬，每月提取的折舊，通過(guò)“累計(jì)折舊”科目核算。

分錄如下：

支付時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

計(jì)提折舊時(shí)

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

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第11篇 房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)制度范本-5

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司財(cái)務(wù)制度范本5

第一條總則

為了進(jìn)一步加強(qiáng)本公司的財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)部在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)結(jié)合公司實(shí)際的運(yùn)行情況,特制定本制度。

第二條 公司財(cái)務(wù)部門的工作職能是:

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。

2、建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理,反映、分析公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

3、厲行節(jié)約,合理使用資金。掌握公司的財(cái)務(wù)流向及其使用,嚴(yán)格管理公司的財(cái)務(wù)支出費(fèi)用。

4、合理分配公司的財(cái)務(wù)收入,及時(shí)完成公司需要上交的稅收及各種管理費(fèi)用。

5、積極主動(dòng)與有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門溝通,及時(shí)掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化,有效規(guī)范財(cái)務(wù)工作,及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料。

第三條公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、和審計(jì)人員組成。

第四條公司各部門及職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)時(shí),必須遵守本規(guī)定。

第五條財(cái)務(wù)工作管理

1、合計(jì)年度時(shí)間自 月 日起,至十二月三十一日止。

2、會(huì)計(jì)憑證、公司賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí),準(zhǔn)確、完整、并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3、財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。財(cái)務(wù)人員記賬,必須在相應(yīng)的記賬憑證上簽字,必要時(shí)加蓋手印。

4、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同董事長(zhǎng)(或總經(jīng)理)辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查,保證賬簿記錄與實(shí)物,款項(xiàng)相符。

5、財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)董事長(zhǎng)(或總經(jīng)理)并報(bào)送有關(guān)部門備案。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制,財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核(或會(huì)計(jì)師)上報(bào)一次,會(huì)計(jì)報(bào)表須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理簽名或蓋章。

7、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收入與支出,實(shí)行合計(jì)監(jiān)督。

8、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理,對(duì)記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補(bǔ)充。

9、財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物,款項(xiàng)不符合時(shí),應(yīng)及時(shí)問(wèn)董事長(zhǎng)(或總經(jīng)理)或主管經(jīng)理書寫報(bào)告,并請(qǐng)求查明原因,做出相應(yīng)處理。

10、財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作出處理。

11、財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽查審核制度,并做好內(nèi)部審計(jì)工作。

12、出納人員不得兼管稽核,合計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

13、財(cái)務(wù)審計(jì)工作每季進(jìn)行一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),并做出審計(jì)報(bào)告,報(bào)送公司負(fù)責(zé)人。

14、財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。并由公司派專人進(jìn)行監(jiān)督。

第六條支票管理

1、支票由出納負(fù)責(zé)或財(cái)務(wù)經(jīng)理制定專人保管。支票使

用時(shí)須有'請(qǐng)購(gòu)審批表',經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,加蓋印章,填寫日期、用途、登記號(hào)碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查、備案。

2、支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字,會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)置物品由保管員簽字),財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理審批。填寫金額要無(wú)誤,完畢后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號(hào),按規(guī)定登記銀行賬號(hào),原支票領(lǐng)用人在'支票借款單'及登記簿上注銷。

3、支票借款應(yīng)在簽發(fā)之日起五個(gè)工作日內(nèi)清繳,超期的財(cái)務(wù)人員月底清帳時(shí),憑'支票借款單'轉(zhuǎn)應(yīng)收個(gè)人款,發(fā)工資時(shí)從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還,當(dāng)月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再不發(fā)工資處理。

4、對(duì)于報(bào)銷時(shí)短缺的金額,由支票領(lǐng)用二年辦理現(xiàn)金借款手續(xù),并按現(xiàn)金借款管理規(guī)定執(zhí)行。

5、凡一周內(nèi)支出款項(xiàng)累計(jì)超過(guò)10000元成現(xiàn)金,支出超過(guò)5000元時(shí),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告財(cái)務(wù)管理經(jīng)理。凡與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)款項(xiàng),不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。

6、凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi),會(huì)計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告財(cái)務(wù)經(jīng)理。

7、公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公司借用)每一筆款項(xiàng),不論金額大小均經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理會(huì)同總經(jīng)理簽字?？偨?jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)可委托其他負(fù)責(zé)人代簽,同意后可先付款后補(bǔ)簽。

第七條現(xiàn)金管理

1、公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:

(1)職員工資、津貼、獎(jiǎng)金;

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

(3)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(4)結(jié)算起點(diǎn)一下的零星支出;

(5)董事長(zhǎng)(或總經(jīng)理)批準(zhǔn)的其他開(kāi)支。

2、財(cái)務(wù)人員支付各款項(xiàng),超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需金額支付現(xiàn)金的,經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

3、公司以單價(jià)2000元以上,使用年限一年以上的資產(chǎn)為五大類:

(1)房屋及其他建筑物;

(2)機(jī)械設(shè)備;

(3)電子設(shè)備(電腦、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等);

(4)運(yùn)輸工具;

(5)其他設(shè)備。

4、公司的車輛保管維修,原料輔料,代辦運(yùn)輸費(fèi)用,辦公用品,勞保,福利及其他工作品應(yīng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,盡量不使用現(xiàn)金。

5、日常零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應(yīng)存入銀行。因特殊情況需坐支的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。

6、財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入直接支付(即坐支)。

7、財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金借款單》,并寫明用途和金額,由財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

8、公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,經(jīng)會(huì)計(jì)審核,交財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。并按借款審批程序第2條執(zhí)行。超過(guò)還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在每月工資中扣還。

9、對(duì)符合規(guī)定的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字會(huì)計(jì)審核,財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由出納支付現(xiàn)金。

10、發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會(huì)計(jì)審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無(wú)誤,填寫記賬憑證。

11、工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經(jīng)理審核簽字,財(cái)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款,當(dāng)月發(fā)放工資,填寫記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。

12、差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會(huì)計(jì)審核時(shí)間,天數(shù)無(wú)誤并報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后,呈送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

13、無(wú)論何種匯款,財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》,分別由經(jīng)手人,部門經(jīng)理,財(cái)務(wù)經(jīng)理,總經(jīng)理簽字。完畢后再由會(huì)計(jì)審核歸檔。

14、出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金,銀行存款賬目,筆記載現(xiàn)金,銀行款項(xiàng)支付。賬目應(yīng)當(dāng)'日清月結(jié)'每日清算,賬款相符。

第八條會(huì)計(jì)檔案管理

1、凡在本公司的會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料,均應(yīng)歸檔。

2、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月,按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè),標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽字蓋章(包括制單,審核,記賬,主管),由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào),按時(shí)歸檔,由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人保管,并分類填制目錄。

4、會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出,凡查閱復(fù)制,摘錄會(huì)計(jì)檔案,須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。

第九條 處罰辦法

1、出現(xiàn)下列情況之一的,對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1~3倍。

(1)超出規(guī)定范圍,限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金金額現(xiàn)金的;

(2)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金的;

(3)未經(jīng)批準(zhǔn),擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(4)利用公司賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;

(5)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(6)保留帳外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;

(7)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

2、出現(xiàn)下列情況之一的,財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

(1)違反財(cái)務(wù)制度,造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(2)拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、帳表、文件資料的;

(3)偽造、編造、謊報(bào)、毀滅,隱匿會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿的;

(4)利用職務(wù)之便利,非法占有或虛報(bào)騙取公司財(cái)務(wù)的;

(5)弄虛

作假,營(yíng)私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(6)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(7)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第十條附則

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作責(zé)任制度

出納作業(yè)處理準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

借款及各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)審批程序

其他有待補(bǔ)充完善的財(cái)務(wù)管理制度。

第十一條本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部(或其他部門)負(fù)責(zé)解釋。

第12篇 企業(yè)公司財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度

公司(企業(yè))財(cái)務(wù)盤點(diǎn)制度

第一條 目的

為求存貨及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)的正確性,盤點(diǎn)事務(wù)處理有所遵循,并加強(qiáng)管理人員的責(zé)任,以達(dá)到財(cái)產(chǎn)管理的目的,特制定本辦法。

第二條 盤點(diǎn)范圍

(一)存貨盤點(diǎn):系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品。

(二)財(cái)務(wù)盤點(diǎn):系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約。

(三)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn):系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點(diǎn)而言。

1、固定資產(chǎn):包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購(gòu)置者。

2、保管資產(chǎn):凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì),但以費(fèi)用報(bào)支的雜項(xiàng)設(shè)備。

3、保管品:以費(fèi)用購(gòu)置者。

第三條 盤點(diǎn)方式

(一)年中、年終盤點(diǎn)

1、存貨:由資材部門或經(jīng)管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年(中)終時(shí),實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。

2、財(cái)務(wù):由財(cái)務(wù)科與會(huì)計(jì)科共同盤點(diǎn)。

3、財(cái)產(chǎn):由經(jīng)管部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門于年(中)終時(shí),實(shí)施全面總清點(diǎn)一次。

(二)月末盤點(diǎn)

每月末所有存貨,由經(jīng)管部門及財(cái)務(wù)部門實(shí)施全面清點(diǎn)一次。(經(jīng)管項(xiàng)目500項(xiàng)以上時(shí),得采取重點(diǎn)盤點(diǎn)。)

(三)月份檢查

由檢核部門(總經(jīng)理室)或財(cái)務(wù)部門照會(huì)其部門主管后,會(huì)同經(jīng)管部門,做存貨隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)。

第四條 人員的指派與職責(zé)

(一)總盤人:由總經(jīng)理?yè)?dān)任,負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮,督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。

(二)主盤人:由各事業(yè)部主管擔(dān)任,負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施。

(三)復(fù)盤人:由總經(jīng)理室視需要指派及事業(yè)部經(jīng)管部門的主管(含科長(zhǎng)、廠長(zhǎng)、處長(zhǎng)),負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督之責(zé)。

(四)盤點(diǎn)人:由各事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)管部門指派,負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。

(五)會(huì)點(diǎn)人:由財(cái)務(wù)部門指派(人員不足時(shí),間接部門支援),負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄,與盤點(diǎn)人分段核對(duì)、確實(shí)數(shù)據(jù)工作。

(六)協(xié)點(diǎn)人:由各事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)管部門指派,負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí),料品搬運(yùn)及整理工作。

(七)特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作,亦應(yīng)設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人、抽點(diǎn)人,其職責(zé)亦同。

(八)監(jiān)點(diǎn)人:由總經(jīng)理室派員擔(dān)任。

第五條 盤點(diǎn)前準(zhǔn)備事項(xiàng)

(一)盤點(diǎn)編組

由財(cái)務(wù)部門主管于每次盤點(diǎn)前,事先依盤點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤點(diǎn)人員編組表”,呈總經(jīng)理核定后,公布實(shí)施。

(二)經(jīng)管部門將應(yīng)行盤點(diǎn)的財(cái)務(wù)及盤點(diǎn)用具,預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng);所需盤點(diǎn)表格,由財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)備。

1、存貨的堆置,應(yīng)力求整齊、集中、分類,并置標(biāo)示牌。

2、現(xiàn)金、有價(jià)證券及租賃契約等,應(yīng)按類別整理并列清單。

3、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)卡依編號(hào)順序,事先準(zhǔn)備妥當(dāng),以備盤點(diǎn)。

4、各項(xiàng)財(cái)務(wù)帳冊(cè)應(yīng)于盤點(diǎn)前登記完畢,如因特殊原因,無(wú)法完成時(shí),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如繳庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單、交運(yùn)單、收料單等利用“結(jié)存調(diào)整表”一式兩聯(lián),將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存,第一聯(lián)送經(jīng)管部門。

(三)盤點(diǎn)期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的原、物料,應(yīng)另行分別存放,并予以標(biāo)示。

第六條 年中、年終全面盤點(diǎn)

(一)財(cái)務(wù)部門應(yīng)于呈報(bào)總經(jīng)理,經(jīng)核準(zhǔn)后,簽發(fā)盤點(diǎn)通知,并負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人召開(kāi)盤點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)后,擬訂盤點(diǎn)計(jì)劃表,通知各有關(guān)部門,限期辦理盤點(diǎn)工作。

(二)盤點(diǎn)期間除緊急用料外,暫停收發(fā)料,至于各生產(chǎn)單位于盤點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)料,材料可不移動(dòng),但必須標(biāo)示出。

(三)年中、年終盤點(diǎn),原則上應(yīng)采全面盤點(diǎn)方式,如確因事情特殊,無(wú)法辦理時(shí),應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后,始得改變方式進(jìn)行。

(四)盤點(diǎn)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量器,避免用主觀的目測(cè)方式,每項(xiàng)財(cái)物數(shù)量,應(yīng)于確定后,再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng),盤點(diǎn)后不得更改。

(五)盤點(diǎn)物品時(shí),會(huì)點(diǎn)人均應(yīng)依據(jù)盤點(diǎn)人實(shí)際盤點(diǎn)數(shù),詳實(shí)記錄于“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”,并每小段應(yīng)核對(duì)一次,無(wú)誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后,將該表編列同一流水號(hào)碼,各自存一聯(lián),備日后查核,若有出入者,必需再重點(diǎn);盤點(diǎn)完畢,盤點(diǎn)人應(yīng)將“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤存表”一式兩聯(lián),第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存,第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門,供核算盤點(diǎn)盈虧金額。

第七條 不定期抽點(diǎn)

(一)由總經(jīng)理室視實(shí)際需要,隨時(shí)指派人員抽點(diǎn);可由財(cái)務(wù)部門填具“財(cái)務(wù)抽點(diǎn)通知單”于呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后辦理。

(二)盤點(diǎn)日期及項(xiàng)目,以不預(yù)先通知經(jīng)營(yíng)部門為原則。

(三)盤點(diǎn)前應(yīng)由會(huì)計(jì)部門利用“結(jié)存調(diào)整表”將帳面數(shù)先行調(diào)整至盤點(diǎn)的確實(shí)帳面結(jié)存數(shù),再行盤點(diǎn)。

(四)不定期抽點(diǎn),應(yīng)填列“盤存表”。

第八條 盤點(diǎn)報(bào)告

(一)財(cái)務(wù)部門應(yīng)依“盤存表”編制“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”一式三聯(lián),送經(jīng)管部門填列差異原因的說(shuō)明及對(duì)策后,送回財(cái)務(wù)部門匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理簽核,第一聯(lián)送經(jīng)管部門,第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門自存作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。

(二)不定期抽點(diǎn),應(yīng)于盤點(diǎn)后一星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)核示。年中、年終盤點(diǎn),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門于盤點(diǎn)后二星期內(nèi)將“盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)核示。

(三)盤點(diǎn)盈虧金額,平時(shí)僅列入暫估科目,年終時(shí)始以凈額轉(zhuǎn)入本期營(yíng)業(yè)外收入的盤點(diǎn)盈余或營(yíng)業(yè)外支出的盤點(diǎn)虧損。

第九條 現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券盤點(diǎn)

(一)現(xiàn)金、銀行存款、零用金、票據(jù)、有價(jià)證券、租賃契約等項(xiàng)目,除年中、年終盤點(diǎn)時(shí),應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同經(jīng)管部門共同盤點(diǎn)外,平時(shí),總經(jīng)理室或財(cái)務(wù)部門至少每月抽查一次。

(二)現(xiàn)金及票據(jù)的盤點(diǎn),應(yīng)于盤點(diǎn)當(dāng)上下班未行收支前或當(dāng)日下午結(jié)帳后辦理。

(三)盤點(diǎn)前應(yīng)先將現(xiàn)金存放處封鎖,并于核對(duì)帳冊(cè)后開(kāi)啟,由會(huì)點(diǎn)人員與經(jīng)管人員共同盤點(diǎn)。

(四)會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“現(xiàn)金(票據(jù))盤點(diǎn)報(bào)告表”一式三聯(lián)經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核,第一聯(lián)經(jīng)管部門存,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門存,第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(五)有價(jià)證券及各項(xiàng)所有權(quán)狀等應(yīng)確實(shí)核對(duì)認(rèn)定,會(huì)點(diǎn)人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)詳實(shí)填列“有價(jià)證券盤點(diǎn)報(bào)告表”一式三聯(lián),經(jīng)雙方簽訂后呈核。第一聯(lián)存經(jīng)管部門,第二聯(lián)存財(cái)務(wù)部門,第三聯(lián)送往總經(jīng)理室,如有出入,應(yīng)即呈報(bào)總經(jīng)理批示。

第十條 存貨盤點(diǎn)

(一)存貨的盤點(diǎn),以當(dāng)月最末一日舉行為原則。

(二)存貨,原則上采全面盤點(diǎn),如

因成本計(jì)算方式,無(wú)須全面盤點(diǎn),或?qū)嵤┥嫌欣щy者,應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理核準(zhǔn)后始得改變盤點(diǎn)方式。

第十一條 其他項(xiàng)目盤點(diǎn)

(一)外協(xié)加工料品:由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員,會(huì)同財(cái)務(wù)人員,共同赴外盤點(diǎn),其“外協(xié)加工料品盤點(diǎn)表”一式三聯(lián)。應(yīng)由代加工廠商簽認(rèn)。第一聯(lián)存經(jīng)管部門,第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門存查,第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(二)銷貨退回的成品,應(yīng)于盤點(diǎn)前辦妥退貨手續(xù),含驗(yàn)收及列帳。

(三)經(jīng)管部門將新增加土地、房屋的所有權(quán)的影印本,送財(cái)務(wù)部門核查。

第十二條 注意事項(xiàng)

(一)所有參加盤點(diǎn)工作的盤點(diǎn)人員,對(duì)于本身的工作職責(zé)及應(yīng)行準(zhǔn)備事項(xiàng),必須深入了解。

(二)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假,并須依時(shí)間提早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)向該組復(fù)盤人報(bào)到,接受工作安排。如有特殊事故而覓妥代理人應(yīng)經(jīng)事先報(bào)備核準(zhǔn),否則以曠職論處。

(三)所有盤點(diǎn)財(cái)務(wù)都以靜態(tài)盤點(diǎn)為原則,因此盤點(diǎn)開(kāi)始后應(yīng)停止財(cái)物的進(jìn)出及移動(dòng)。

(四)盤點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有欄位若遇修改處,均須經(jīng)盤點(diǎn)人員簽認(rèn)始能生效,否則應(yīng)查究其責(zé)。

(五)所有盤點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)、磅秤或換算的確實(shí)資料為據(jù),不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄之。

(六)盤點(diǎn)人員超時(shí)工作時(shí)間得報(bào)加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)可以輪流編排補(bǔ)休。

(七)盤點(diǎn)開(kāi)始至工作終了期間,各組盤點(diǎn)人員均受復(fù)盤人指揮監(jiān)督。

(八)盤點(diǎn)終了由各組復(fù)盤人向主盤人報(bào)告,經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開(kāi)崗位。

第十三條 盤點(diǎn)工作獎(jiǎng)懲

(一)盤點(diǎn)工作事務(wù)人員要依照本辦法的規(guī)定,切實(shí)遵照辦理。表現(xiàn)優(yōu)異者,經(jīng)由主盤人簽報(bào),各嘉獎(jiǎng)一次,以資獎(jiǎng)勵(lì)。

(二)違反本辦法的視其違反情節(jié)的輕重,由主盤人簽報(bào)人事部門議處。

第十四條 帳載錯(cuò)誤處理

(一)帳載數(shù)量如因漏帳、記錯(cuò)、算錯(cuò)、未結(jié)帳或帳面記載不清者,記帳人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以申誡以上處分,情況嚴(yán)重者,應(yīng)層呈總經(jīng)理議處。

(二)帳載數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查,憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管簽報(bào)總經(jīng)理議處。

第十五條 賠償處理

財(cái)、物料管理人員、保管人有下列情況者,應(yīng)送總經(jīng)理議處或賠償相同的金額:

(一)對(duì)所保管的財(cái)物有盜賣、掉換或化公為私等營(yíng)私舞弊者:

(二)對(duì)所保管的財(cái)物未經(jīng)報(bào)準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報(bào)告者:

(三)未盡保管責(zé)任或由于過(guò)失致使財(cái)物遭受被竊、損失或盤虧者。