第1篇 某某公司財務(wù)管理制度
財務(wù)就是公司的“財神爺”,合理管理財務(wù)才能讓公司營利,下面是企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理的某公司財務(wù)管理制度,僅供參考。
一、總則
第一條為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要,理順財務(wù)管理關(guān)系,明確財務(wù)人員的職責(zé)、強(qiáng)化財務(wù)管理的功能,提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)公司長期穩(wěn)健發(fā)展,特指定本管理制度。
第二條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。
二、財務(wù)管理體系
第一條公司按照統(tǒng)一管理、分級核算的原則,設(shè)置和健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的財務(wù)人員,并按崗位責(zé)任制從事財務(wù)管理工作。
第二條公司財務(wù)管理體系:公司董事長、總裁領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)、財會人員和其他人員執(zhí)行《會計法》等有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)制度及本制度。公司總裁對公司財務(wù)活動實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),負(fù)責(zé)組織公司財務(wù)管理工作。即
董事長總裁財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部
第三條財務(wù)總監(jiān)由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的委托全面負(fù)責(zé)公司各項財務(wù)管理工作,直接對總裁和董事長負(fù)責(zé)。各子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由本公司直接委派;子公司財務(wù)部接受本公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。
三、公司會計政策
第一條會計準(zhǔn)則及制度
自____年____月____日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準(zhǔn)則,即《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和其他各項具體會計準(zhǔn)則。
第二條記賬基礎(chǔ)和計價原則
本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),采用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產(chǎn)外,各項資產(chǎn)均按取得時的歷史(實際)成本入賬,如果以后發(fā)生資產(chǎn)減值,則計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本公司投資性房地產(chǎn)按公允價值計量。
第三條會計年度
本公司會計年度自公歷每年____月____日起至____月____日止。
第四條記賬本位幣
本公司以人民幣為記賬本位幣。
第五條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第六條外幣業(yè)務(wù)核算方法
發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理:
(1)外幣貨幣性項目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當(dāng)期損益。
(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益,在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本,其余均計入當(dāng)期損益。
第七條金融工具的確認(rèn)與計量
(1)分類:金融工具分為下列五類
a.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金融資產(chǎn)或交易性金融負(fù)債、指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;
b.持有至到期投資;
c.貨款和應(yīng)收款項;
d.可供出售金融資產(chǎn);
e.其他金融負(fù)債。
(2)初始確認(rèn)和后續(xù)計量
a.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債:按照取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日,將其公允價值變動計入當(dāng)期損益。
b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的,單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間按照實際利率法確認(rèn)利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
c.應(yīng)收款項:按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應(yīng)收款項持有期間采用實際利率法,按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
d.可供出售金融資產(chǎn):按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)費用之和作為初始確認(rèn)金融。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務(wù)管理制度單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產(chǎn)時,將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,計入投資損益。
e.其他金融負(fù)債:按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外,按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
(3)主要金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法
a.存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。
b.金融工具不存在活躍市場的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。
c.初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債,應(yīng)當(dāng)以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
d.企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的,應(yīng)當(dāng)使用合同條款和特征在實質(zhì)上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標(biāo)明利率的短期應(yīng)收款項和應(yīng)付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的,可以按照實際交易價格計量。
(4)金融資產(chǎn)減值的處理
期末,對于持有至到期投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失。
a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進(jìn)行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提減值準(zhǔn)備。
b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經(jīng)單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風(fēng)險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提減值準(zhǔn)備。
期末,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的,認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,并確認(rèn)減值損失。在確認(rèn)減值損失時,將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入減值損失。
第八條應(yīng)收款項壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬損失核算方法的核算方法
(1)壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)
因債務(wù)人破產(chǎn),依照法律程序清償后,確定無法收回的應(yīng)收款項;
因債務(wù)人死亡,既無遺產(chǎn)可供清償,又無義務(wù)承擔(dān)人,確定無法收回的應(yīng)收款項;
因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大的應(yīng)收款項。
(2)壞賬損失的核算方法
公司根據(jù)期末應(yīng)收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)為減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項在期末分析其可收回性。對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備;如有確鑿證據(jù)表明債務(wù)關(guān)聯(lián)方已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項進(jìn)行重組或無其他收回方式的,則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項,以及經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項,公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險特征的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ),結(jié)合債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關(guān)信息,對剩余應(yīng)收款項按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提比例如下:
應(yīng)收款項賬齡計提比例
1年內(nèi)____%
1至2年____%
2至3年____%
3年以上____%
第九條存貨核算方法
(1)本公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備銷售,或者仍然處在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物資等,包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、庫存商品、低值易耗品等
(2)存貨計量:按照實際成本進(jìn)行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應(yīng)計入存貨成本的借款費用,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品的成本包括土地成本、前期開發(fā)費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費用,開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時按加權(quán)平均法核算;低值易耗品和包裝物在領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法核算成本。
(3)存貨的盤存制度:采用永續(xù)盤存制。
(4)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價,存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值,是指在日?；顒又?存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額?？勺儸F(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備計提方法:
a.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù):為生產(chǎn)而持有的材料等,用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的,該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計量;材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的,該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)有一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。
b.存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。
第十條投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)、計價政策
投資性房地產(chǎn)是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。
公司按照成本對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量。在資產(chǎn)負(fù)債表日采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。采用公允價值模式計量的,應(yīng)同時滿足
(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場;
(2)公司能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息,從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不計提折舊或進(jìn)行攤銷,以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
第十一條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、計價、折舊政策
固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):
a.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;
b.使用壽命超過一個會計年度。
固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量,除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外,公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。固定資產(chǎn)從其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起,采用年限平均法提取折舊。但對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計提折舊時,按該項固定資產(chǎn)的賬面價值,即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產(chǎn)的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:
固定資產(chǎn)類別使用年限殘值率年折舊率
房屋及建筑物255%3.8%
機(jī)器設(shè)備105%9.5%
電子設(shè)備55%19%
運輸工具55%19%
辦公設(shè)備55%19%
公司于每年年度終了,對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命;預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值;與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的,改變固定資產(chǎn)折舊方法。
(2)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
期末,公司按固定資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,計入當(dāng)期損益。
第十二條在建工程核算方法
在建工程以實際成本計價。其中為工程建設(shè)項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)前計入工程成本。在建工程在達(dá)到預(yù)計使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調(diào)整。期末,公司按在建工程的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。
第十三條無形資產(chǎn)計價、攤銷及減值準(zhǔn)備計提方法
(1)無形資產(chǎn)的計價方法:
無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計量。購入的無形資產(chǎn),其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本為達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額,對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。公司于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止,采用直線法分期平均攤銷,計入損益。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。公司于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,并按上述規(guī)定處理。公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,只有同時滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售無形資產(chǎn);歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
(2)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
期末,公司按無形資產(chǎn)的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。
第十四條資產(chǎn)組的認(rèn)定
資產(chǎn)組,是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。公司以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產(chǎn)組的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。同時,在認(rèn)定資產(chǎn)組時,充分考慮公司管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。如果幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)存在活躍市場的,即使部分或者所有這些產(chǎn)品(或者其他產(chǎn)出)均供內(nèi)部使用,在符合資產(chǎn)組認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的前提下,可將這幾項資產(chǎn)的組合認(rèn)定為一個資產(chǎn)組。如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的影響,則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。資產(chǎn)組一經(jīng)確定,各個會計期間均保持一致,不得隨意變更。
第十五條長期股權(quán)投資的核算方法
長期股權(quán)投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:
(1)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資:
a.同一控制下的企業(yè)合并,以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的,應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
b.非同一控制下的企業(yè)合并,購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。
(2)除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外,其他方式取得的長期股權(quán)投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:
a.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出。
b.以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資,按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。
c.投資者投入的長期股權(quán)投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議價值不公允的除外。
d.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號--非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。
e.通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資,其初始投資成本按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》確定。
(3)長期股權(quán)投資的核算方法
a.成本法核算:能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資,采用成本法核算。采用成本法核算時,追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。該確認(rèn)的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。
b.權(quán)益法核算:對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時,公司取得長期股權(quán)投資后,按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。公司確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損,以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限,公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的,公司在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后,恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。公司在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ),對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的,按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整,并據(jù)以確認(rèn)投資損益。
(4)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時,公司將該長期股權(quán)投資的賬面價值,與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認(rèn)為減值損失,計入當(dāng)期損益。其他的長期股權(quán)投資,公司按長期投資的減值跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。
第十六條商譽
商譽是指在非同一控制下的企業(yè)合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額。初始確認(rèn)后的商譽,應(yīng)當(dāng)以其成本扣除累計減值準(zhǔn)備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業(yè)合并所形成的商譽進(jìn)行減值測試。在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時,如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,計算可收回金額,并與相關(guān)賬面價值相比較,確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括所分?jǐn)偟纳套u的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認(rèn)商譽的減值損失,資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計期間均不再轉(zhuǎn)回。
第十七條長期待攤費用
長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用,包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在相關(guān)項目的受益期內(nèi)平均攤銷。
第十八條借款費用
(1)借款費用資本化的確認(rèn)原則
借款費用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,應(yīng)予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用,計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn),包括需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費用同時滿足下列條件,開始資本化:
a.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生,資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
b.借款費用已發(fā)生;
c.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
(2)借款費用資本化的期間
為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,滿足上述資本化條件的,在該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的,計入該資產(chǎn)的成本,在達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的,于發(fā)生當(dāng)期直接計入財務(wù)費用。
(3)借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內(nèi),每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,按照下列規(guī)定確定:
a.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的,以專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。
b.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。
第十九條收入實現(xiàn)的確認(rèn)原則
(1)銷售商品:
在公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認(rèn)銷售商品收入的實現(xiàn)。對于外購房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售,以辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)、已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認(rèn)銷售商品收入的實現(xiàn)。對于自行開發(fā)的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買者,公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施有效控制,并符合上述銷售產(chǎn)品收入確認(rèn)的其他條件時確認(rèn)。
(2)提供勞務(wù):在資產(chǎn)負(fù)債日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入。在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理:
已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)?按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。
已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本入當(dāng)期損益,不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán):讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的,予以確認(rèn):
a.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
b.收入的金額能夠可靠地計量。
利息收入金額,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經(jīng)營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的情況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)按照直線法分?jǐn)偞_認(rèn);如未能合理估計合同履行情況下,按照實際收取的租金金額確認(rèn)。
第二十條租賃
融資租賃為實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經(jīng)營租賃。經(jīng)營租賃的租金支出在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
第二十一條政府補(bǔ)助
確認(rèn)原則:政府補(bǔ)助同時滿足下列條件,予以確認(rèn):企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件;企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。計量:政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,按照收到或應(yīng)收的金額計量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。會計處理:與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,確認(rèn)為遞延收益,并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,計入當(dāng)期損益。按照名義金額計量的政府補(bǔ)助,直接計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,分別下列情況處理:用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的,直接計入當(dāng)期損益。
第二十二條所得稅
所得稅按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。公司對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日,對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)),按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時,減記的金額予以轉(zhuǎn)回。
第二十三條合并財務(wù)報表的編制方法
(1)不同合并方式的會計處理企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。
a.同一控制下的企業(yè)合并
公司在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債,按照合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,調(diào)整資本公積;資本公積不足沖減的,調(diào)整留存收益。公司編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中被合并方的各項資產(chǎn)、負(fù)債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現(xiàn)金流量表包括參與合并各方自合并當(dāng)期期初至合并日的現(xiàn)金流量。
b.非同一控制下的企業(yè)合并
公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債按照公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當(dāng)期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,確認(rèn)為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核;其次在經(jīng)復(fù)核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的,其差額計入當(dāng)期損益。
(2)合并范圍
合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。如果公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán),也將該被投資單位認(rèn)定為子公司,納入合并財務(wù)報表的合并范圍。
(3)合并程序及方法
合并財務(wù)報表以公司和其子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ),根據(jù)其他有關(guān)資料,按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后,由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采用的會計政策及會計期間,使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易及權(quán)益性投資項目。
四、會計內(nèi)部控制制度
第一條會計內(nèi)部控制是指本公司為了提高會計信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第二條會計內(nèi)部控制基本目標(biāo)
(1)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
(2)規(guī)范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。
(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整。
第三條會計內(nèi)部控制基本原則
(1)會計內(nèi)部控制遵循國家有關(guān)法律法規(guī),符合公司的實際情況。
(2)會計內(nèi)部控制約束公司內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越會計內(nèi)部控制的權(quán)力。
(3)會計內(nèi)部控制涵蓋公司內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
(4)會計內(nèi)部控制保證公司內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,堅持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
(5)會計內(nèi)部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。
(6)會計內(nèi)部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
第四條會計內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。
第五條公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約,確保貨幣資金的安全。
第六條公司建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度,對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。
第七條公司建立對外投資決策機(jī)制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度,加強(qiáng)投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。
第八條公司建立項目決策程序,明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限,建立項目投資決策的責(zé)任制度,加強(qiáng)項目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制,防范決策
第九條公司合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位,建立和完善采購與付款的會計控制程序,加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購風(fēng)險。
第十條公司加強(qiáng)對籌資活動的會計控制,合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財務(wù)風(fēng)險,確?；I措資金的合理、有效使用。
第十一條公司在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時,充分發(fā)揮會計機(jī)構(gòu)和人員的作用,加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失。
第十二條公司建立成本費用控制系統(tǒng),做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作,制定成本費用標(biāo)準(zhǔn),分解成本費用指標(biāo),控制成本費用差異,考核成本費用指標(biāo)的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經(jīng)濟(jì)效益。
第十三條公司加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理,及時了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營和財務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險,避免或減少可能發(fā)生的損失。
第十四條會計內(nèi)部控制的方法主要包括:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
第十五條不相容職務(wù)相互分離控制要求公司按照不相容職務(wù)相分離的原則,合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
第十六條授權(quán)批準(zhǔn)控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
第十七條會計系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本公司的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。
第十八條預(yù)算控制要求公司加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預(yù)算項目,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),制度預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,及時分析和控制預(yù)算差異,采取改進(jìn)措施,確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。
第十九條財產(chǎn)保全控制要求公司限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸,采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施,確保各種財產(chǎn)的安全完整。
第二十條風(fēng)險控制要求公司樹立風(fēng)險意識,針對各個風(fēng)險控制點,建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng),通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施,對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。
第二十一條內(nèi)部報告控制要求公司建立和完善內(nèi)部報告制度,全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況,及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息,增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。
第二十二條電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立會計內(nèi)部控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保會計內(nèi)部控制的有效實施;同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
第二十三條公司重視會計內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作,由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)會計內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保會計內(nèi)部控制的貫徹實施。會計內(nèi)部控制檢查的主要職責(zé)是:
(1)對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價。
(2)寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。
(3)對執(zhí)行會計內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議,對違反會計內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見。
第二十四條公司聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司會計內(nèi)部控制的建立健全及有效實施進(jìn)行評價,接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對委托公司會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。
第二十五條財務(wù)部對會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
五、預(yù)算管理制度
第一條公司管理以全面預(yù)算管理為核心,實施“統(tǒng)一管理,分級控制,全員參與,增加效益”的管理原則。
第二條預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室及預(yù)算責(zé)任單位。預(yù)算管理委員會是實施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu),以預(yù)算會議的形式審議各項預(yù)算事項。預(yù)算管理委員會組長由總裁兼任,委員會成員由副總裁、財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部、投資部、行政部各部門負(fù)責(zé)人及子公司負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部,為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門,預(yù)算辦公室主任由財務(wù)總監(jiān)兼任。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理的執(zhí)行層,由公司各部門和子公司組成。
第三條預(yù)算管理體系包括預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制兩個環(huán)節(jié),涉及到公司所有部門及各子公司的各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動。
第四條預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會制定的下年度經(jīng)營總目標(biāo)制定公司下年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo);
第五條預(yù)算管理辦公室將年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)先行分解到各部門,制定《部門預(yù)算目標(biāo)綱要》,各部門按部門預(yù)算目標(biāo)要求及實際情況制定部門預(yù)算;
第六條預(yù)算管理辦公室將各部門預(yù)算草案進(jìn)行匯總并編制整體預(yù)算,由預(yù)算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批;
第七條財務(wù)部及相關(guān)部門制定預(yù)算執(zhí)行考核標(biāo)準(zhǔn),由預(yù)算管理委員會審批后下發(fā)給各部門;
第八條各部門若有超出預(yù)算支出項目,須報預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批后執(zhí)行;
第九條預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)匯總各部門實際發(fā)生數(shù)據(jù),并編制《月度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》,報財務(wù)總監(jiān)審核并提出處理意見;
第十條預(yù)算管理委員會每季度組織召開季度預(yù)算分析會議,決定考核、處理或修正季度預(yù)算意見;
第十一條預(yù)算管理辦公室匯總年度預(yù)算的執(zhí)行情況,在財務(wù)總監(jiān)審核后報預(yù)算管理委員會,再上報董事會及股東大會審議。
第十二條預(yù)算編制方法
公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。首先,由預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo),并逐級分解下達(dá);然后,從各預(yù)算責(zé)任單位開始,依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本單位的要求,編制本單位預(yù)算,建立公司預(yù)算平臺;最后,從這個平臺出發(fā),向上匯總成公司預(yù)算,向下細(xì)化出各預(yù)算責(zé)任單位內(nèi)部各層級的預(yù)算。
第十三條預(yù)算的分析
每季度結(jié)束后,由預(yù)算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預(yù)算執(zhí)行情況,各部門對于本部門執(zhí)行狀況進(jìn)行總結(jié),公司預(yù)算管理委員會召集季度預(yù)算分析會,就預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全面總結(jié),并且根據(jù)考核辦法做出處理決定,對由于特殊事項而出現(xiàn)的超出預(yù)算情況進(jìn)行分析,并對分季度預(yù)算做出局部調(diào)整或時間調(diào)整的決定。每年度結(jié)束后,對上年度全年情況進(jìn)行總結(jié),并將全年預(yù)算執(zhí)行情況報董事會審議。
第十四條預(yù)算調(diào)整
預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,不斷調(diào)整預(yù)算偏差,確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。未經(jīng)批準(zhǔn)不得任意調(diào)整預(yù)算。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算的,主要指由于市場出現(xiàn)預(yù)測外大幅波動、國家宏觀政策突然調(diào)整以及其他造成預(yù)算與實際嚴(yán)重不符的突發(fā)意外事件等。
第十五條預(yù)算與績效考核
預(yù)算有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)計算的數(shù)據(jù)來源,預(yù)算的執(zhí)行情況應(yīng)納入績效考核管理體系。
六、資金管理制度
第一條公司現(xiàn)金的使用范圍應(yīng)符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定,嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算,超出結(jié)算起點的付款應(yīng)通過銀行結(jié)算;特殊情況下需要現(xiàn)金結(jié)算的,必須取得對方的收款收據(jù)。公司不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。
公司應(yīng)在下列范圍內(nèi)支付現(xiàn)金:
(一)支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支;
(二)個人勞務(wù)報酬;
(三)報銷(或借支)的差旅費、業(yè)務(wù)費、修理費等;
(四)結(jié)算起點以下的零星支出;
(五)公司董事長、總裁批準(zhǔn)的其他特別支出。
第二條各單位應(yīng)核定庫存現(xiàn)金限額,庫存現(xiàn)金的限額以企業(yè)、單位3-5天的日常用量為準(zhǔn),凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應(yīng)派車輛接送,切實做好安全保衛(wèi)措施。
第三條收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第四條現(xiàn)金的管理必須嚴(yán)格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責(zé)任,實行相互制約,加強(qiáng)現(xiàn)金管理。
第五條一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù);出納人員辦理收款手續(xù)后,應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。
第六條財務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,并寫明用途和金額,由財務(wù)經(jīng)理審核、財務(wù)總監(jiān)及總裁批準(zhǔn)后提取。
第七條一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證,由經(jīng)辦人簽名,經(jīng)主管和有關(guān)人員審核后,出納人員才能據(jù)以付款,在付款后,應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣,妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務(wù),不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。
第八條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付,并結(jié)出庫存余額。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。如出現(xiàn)長短款,應(yīng)向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報,查明原因后及時處理。
第九條不得用白條抵沖現(xiàn)金,不準(zhǔn)因私借支現(xiàn)金,不準(zhǔn)保存帳外現(xiàn)金,不得公款私存。
第十條公司應(yīng)安排出納以外的其他人每月對出納庫存現(xiàn)金至少檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應(yīng)進(jìn)行突發(fā)性檢查。
第十一條銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應(yīng)金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的基本帳戶、一般結(jié)算帳戶和專用帳戶?；編?是公司為辦理基本的、主要的資金結(jié)算、現(xiàn)金存取等業(yè)務(wù)而開立的主要帳戶;一般結(jié)算帳戶:是公司為方便資金結(jié)算業(yè)務(wù)而在就近的金融機(jī)構(gòu)開立的基本帳戶以外的輔助帳戶;專用帳戶:是公司為辦理某些特殊業(yè)務(wù)或?qū)ｉT業(yè)務(wù),按國家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補(bǔ)充帳戶。
第十二條銀行賬戶開立的管理程序:由財務(wù)部門根據(jù)實際情況提出申請,經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核、報財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后,交由出納人員具體辦理。
第十三條公司的銀行賬戶僅供本公司收支結(jié)算使用,不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。
第十四條因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理;一般結(jié)算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務(wù),其資金來源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉(zhuǎn)。專用賬戶是根據(jù)需要為某種特殊業(yè)務(wù)而開立的。除辦理規(guī)定的專項業(yè)務(wù)外,不得辦理經(jīng)營性的資金結(jié)算業(yè)務(wù),專用賬戶應(yīng)做到因特殊業(yè)務(wù)的開展而開立,因其結(jié)束而撤銷,且業(yè)務(wù)結(jié)束后一個月內(nèi)必須清理完畢;
第十五條嚴(yán)格禁止用個人名義開立銀行賬戶。
第十六條各子公司負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人必須加強(qiáng)對銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,在提報資金日報時,每周向本公司報送一次賬戶余額及使用情況。一旦發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)立即向本公司財務(wù)部匯報并妥善處理。
第十七條本公司財務(wù)部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理情況進(jìn)行檢查或抽查,并將結(jié)果通報全公司。
第十八條各企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期對各開戶行的戶頭進(jìn)行清理、核對,對不再使用的帳戶應(yīng)及時辦理銷戶手續(xù)。
第十九條銀行票據(jù)由出納員專門負(fù)責(zé),妥善保管,嚴(yán)防丟失、被盜。
第二十條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格審查,以免收進(jìn)假票或無效票。
第二十一條公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務(wù)類、非業(yè)務(wù)類對外付款支出,應(yīng)采用支票、匯票等銀行結(jié)算方式。
第二十二條公司的業(yè)務(wù)或日常費用付款,需預(yù)先領(lǐng)用支票的,須填寫支票領(lǐng)用單,由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后,交由出納辦理,支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經(jīng)辦人在使用支票時填寫。支票應(yīng)分別加蓋財務(wù)章及法人名章。經(jīng)辦人領(lǐng)用支票后,須在支票登記簿上簽字確認(rèn)。
第二十三條空白支票由出納統(tǒng)一保管,空白支票的保管視同現(xiàn)金。因故作廢的支票,出納須加蓋作廢印章,并登記保管,于年末列銷毀清單,報財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后予以銷毀,銷毀清單應(yīng)存檔備查。
第二十四條如結(jié)算方式為匯票結(jié)算時,經(jīng)辦人將付款申請經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后,交由出納辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項,并簽章。出納將匯票交經(jīng)辦人后,經(jīng)辦人在匯票登記簿上簽字確認(rèn)。經(jīng)辦人員采用匯票付款后,應(yīng)及時將發(fā)票傳遞至財務(wù)部進(jìn)行報銷。
第二十五條出納員應(yīng)逐日逐筆登記銀行日記賬,并每日結(jié)出余額。出納應(yīng)每月根據(jù)銀行對帳單仔細(xì)核對和清理銀行日記帳,查明未達(dá)帳項及其原因,編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明?！躲y行存款余額調(diào)節(jié)表》及其說明應(yīng)每年裝訂成冊歸檔。
第二十六條公司建立備用金審批制度。備用金主要用于各部門的經(jīng)常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務(wù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)情況,確定借支備用金的合理限額,嚴(yán)格控制職員借取大額備用金。
第二十七條借支備用金需由經(jīng)手人填寫“借款單”,注明備用金金額、預(yù)計還款時間等,各部門的負(fù)責(zé)人審簽后,由財務(wù)總監(jiān)和總裁審批。
第二十八條各部門備用金支出后,將有關(guān)票據(jù)按照報銷程序交財務(wù)部報銷,補(bǔ)足備用金。
第二十九條至備用金使用期滿,各部門應(yīng)將備用金足額交回財務(wù)部,并由財務(wù)部重新核定備用金限額。
第三十條職工出差及其他零星支出,可申請借款。
第三十一條借款申請的程序為:
1.經(jīng)辦人填寫《借款申請單》,注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預(yù)計還款日期。
2.《借款申請單》須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后,交總裁審批。
3.出納根據(jù)審批后的《借款申請單》進(jìn)行付款。
第三十二條借支的款項應(yīng)在業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)報銷或清還,對未按規(guī)定及時清還者,財務(wù)部門應(yīng)通知人力資源部從借款人當(dāng)期或下月工資中予以扣還;并不得批準(zhǔn)其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者,提交所在部門和有關(guān)部門處理,并視同占用本單位資金,按銀行一年期貸款利率計收利息。
第三十三條職員調(diào)離時,原所在部門應(yīng)督促還清各種借款,欠款未清者,人事等有關(guān)部門不得辦理調(diào)離手續(xù)。
第三十四條財務(wù)部門應(yīng)逐月清理,并將借款結(jié)欠情況通報各有關(guān)部門和本人。
七、費用報銷管理辦法
第一條費用報銷的程序為:
1.經(jīng)辦人填寫《費用報銷單》,并附原始憑據(jù),如為出差的,附原始憑證及出差報告,由經(jīng)辦人所在部門負(fù)責(zé)人審簽。
2.根據(jù)費用的審批權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。
3.財務(wù)部門根據(jù)部門費用預(yù)算,審核是否超出費用預(yù)算,如超出預(yù)算,應(yīng)將《費用報銷單》返回給經(jīng)辦人填寫《超預(yù)算說明》,本部門負(fù)責(zé)人審簽,財務(wù)總監(jiān)審簽后,交總裁審批。
4.出納根據(jù)經(jīng)審批的《費用報銷單》付款或沖銷借款,或注銷支票。
第二條所有申請報銷的支出經(jīng)過完整的驗收、審核、批準(zhǔn)手續(xù),方可報銷。經(jīng)手人、業(yè)務(wù)審核、批準(zhǔn)、財務(wù)審核原則上不能有同一人重復(fù)的情況。不準(zhǔn)自審、自批自己開支的費用,一律呈報總裁或董事長審批。
第三條付款批準(zhǔn)人為財務(wù)總監(jiān),所有開支一律須經(jīng)財務(wù)總監(jiān)或其指定的財務(wù)人員審批后方能付款。
第四條所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據(jù)來證實支出,支出證明/依據(jù)必須是正本,并加蓋對方公章,復(fù)印件將不受理。發(fā)票、收據(jù)或其他證明文件必須附在報銷憑證后。
第五條各人自行支付、報銷自己發(fā)生的費用。多人參加的活動(如用餐、乘坐出租車等),應(yīng)由其中職級最高者報銷。
第六條對員工實行現(xiàn)金周報制度。上周發(fā)生的各項現(xiàn)金報銷費用,應(yīng)于本周內(nèi)一次性填寫“每周現(xiàn)金報銷單”辦理報銷手續(xù),一般不允許跨月報銷。報支差旅費者,必須在出差回來后一周內(nèi),到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第七條報銷申請人首先將所有發(fā)票整理分類。定額小尺寸發(fā)票(如車票、餐飲發(fā)票)應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上,并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。購物發(fā)票應(yīng)附手續(xù)完整的“固定資產(chǎn)驗收報告”(固定資產(chǎn)),或由驗收人在發(fā)票上簽字證明(如辦公用品等其他物資);車票/機(jī)票上應(yīng)注明起訖地點、時間;所有接待、應(yīng)酬費用原則上每次結(jié)賬,不可以月結(jié)形式付款;發(fā)票應(yīng)注明時間、地點、事由;填寫《費用報銷單》,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核,分管副總裁復(fù)核后,送財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。
第八條財務(wù)部核對金額是否準(zhǔn)確、是否符合公司規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)、各類審批手續(xù)是否適當(dāng)、單據(jù)粘貼是否規(guī)范等等。如果有疑問,或發(fā)現(xiàn)不應(yīng)報銷的項目,應(yīng)及時向申請人落實及說明。財務(wù)部審核無誤,經(jīng)財務(wù)總監(jiān)復(fù)核后,按審批權(quán)限規(guī)定,呈送總裁審批。未經(jīng)財務(wù)部審核的報銷單據(jù),不得送總裁審批。
第九條出納員應(yīng)及時通知報銷申請人領(lǐng)款,付款時收款人應(yīng)在收款欄簽名及填寫日期。付款之后出納員應(yīng)在發(fā)票、《費用報銷單》蓋上“現(xiàn)金付訖”章。
八、資產(chǎn)管理辦法
第一條本辦法所稱資產(chǎn)系指公司擁有的實物資產(chǎn),主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產(chǎn)。
第二條實物管理部門
(1)商業(yè)物業(yè),由本公司指定專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。
(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設(shè)備,由公司總裁辦公室指定專人負(fù)責(zé)管理。
(3)所有資產(chǎn)的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負(fù)責(zé),定期歸檔。
(4)財務(wù)部指定專人就各公司資產(chǎn)進(jìn)行匯總登記,定期會同資產(chǎn)管理部門進(jìn)行盤點,并就盤點情況做出書面報告。
第三條固定資產(chǎn)編號
固定資產(chǎn)取得后即歸資產(chǎn)管理部門管理,依其類別分類編號,并粘貼標(biāo)簽。
第四條固定資產(chǎn)購置及登記
(1)購置手續(xù)
因工作業(yè)務(wù)需要,添置固定資產(chǎn),應(yīng)提出書面申請,報總裁審批,按審批后的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量,由總裁辦公室具體執(zhí)行。購置后由資產(chǎn)管理部門驗收簽字,報財務(wù)部結(jié)算。
(2)登記
財務(wù)部在入賬同時,應(yīng)同時登記“固定資產(chǎn)卡片”,逐項目填列;
第五條固定資產(chǎn)修理
固定資產(chǎn)需要修理的,由使用部門提出申請,部門負(fù)責(zé)人簽署意見,報總裁審批。修理完畢,經(jīng)驗收合格,財務(wù)部予以付款。
第六條固定資產(chǎn)減損報廢
固定資產(chǎn)由于減損而報廢的,由使用部門填寫報廢申請單,注明報廢原因,送財務(wù)部簽注處理意見,報總裁批準(zhǔn)。財務(wù)部據(jù)此進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)處理。
第七條實物賬冊管理
(1)存貨明細(xì)賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結(jié)存情況的重要賬冊,應(yīng)按品種、規(guī)格登記,并妥善保管,年終裝訂成冊,至少保管5年;
(2)記賬應(yīng)有合法憑證,憑證應(yīng)完整,并遵守以下規(guī)則:
①根據(jù)入庫單記收入,根據(jù)出庫單記發(fā)出,有關(guān)資料作為其附件,分別按順序編號,作為記帳索引號,按月裝訂成冊,以便月后查詢。
②賬面不準(zhǔn)撕毀,遇有差錯,可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴(yán)禁挖、補(bǔ)、刮、擦和用涂改液。
③賬面記錄采用永續(xù)盤存制,每次發(fā)生增減變動,及時結(jié)存余額。
④啟用帳簿,應(yīng)在帳簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時間,由記帳人員簽名或蓋章,并加蓋公章。
⑤調(diào)動工作崗位時,應(yīng)注明交接日期,并由移交人、交接人簽名或蓋章。
第八條財產(chǎn)盤點方式
(1)年終盤點
財務(wù)部會同管理部門及相關(guān)部門于年度終了一個月內(nèi)對投資性商業(yè)物業(yè)、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行全面清查盤點。
(2)不定期抽點
由財務(wù)部及公司指定部門,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),對公司財產(chǎn)進(jìn)行不定期隨機(jī)抽查。不定期抽點,以不預(yù)先通知為原則。
第九條盤點人員及其職責(zé)
(1)總盤人:由公司總裁擔(dān)任,負(fù)責(zé)年度盤點工作的總指揮、督導(dǎo)盤點工作的進(jìn)行及異常事項的裁決。
(2)主盤人:由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任,負(fù)責(zé)年中、月份盤點工作的推動及實施。
(3)復(fù)盤人:由財務(wù)總監(jiān)根據(jù)需要指定專人擔(dān)任,負(fù)責(zé)盤點工作的監(jiān)督。
(4)盤點人:由公司財務(wù)部指派專人擔(dān)任,負(fù)責(zé)點計數(shù)量。
(5)會點人:由實物管理部門指派,負(fù)責(zé)會點及記錄,與盤點人核對,確實數(shù)據(jù)工作。
(6)所有參加盤點工作的人員,應(yīng)充分了解本身工作職責(zé)及應(yīng)注意事項。
第十條盤點報告
(1)財務(wù)部應(yīng)依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,填寫差異原由,說明情況,提出處理意見及對策,報總裁簽核。
(2)盤點報告應(yīng)于盤點結(jié)束后一周內(nèi)呈報上級核閱。財務(wù)部依據(jù)審批后意見進(jìn)行帳項調(diào)整。
九、財務(wù)檔案管理及保密制度
第一條會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。
第二條財務(wù)部為會計檔案主管部門。財務(wù)部對每年形成的會計檔案,按照歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊。當(dāng)年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務(wù)部保管兩年。期滿后原則上編造清冊移交公司檔案部門。
第三條檔案部門接受保管的會計檔案,原則應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝;個別需拆封重新整理的,會同財務(wù)部和經(jīng)辦人共同拆封整理,以分清責(zé)任。
第四條會計檔案應(yīng)妥善保管、存放有序、查找方便,嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
第五條公司內(nèi)查閱會計檔案要按規(guī)定辦理手續(xù)。上級機(jī)關(guān)或外單位需要查閱的,要經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),且派專人陪同閱看;原件不得借出。
第六條各種會計檔案的保管期限,可分人永久、定期二類。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。
第七條會計檔案保管期滿,需要銷毀的,由公司檔案或財務(wù)部提出銷毀意見,并嚴(yán)格審查,編造會計檔案銷毀清冊,報經(jīng)主管批準(zhǔn)后銷毀。對尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料,應(yīng)單獨抽出、另行立卷,直至案件結(jié)束為止。
第八條會計檔案銷毀時由財務(wù)和檔案部門共同派員監(jiān)銷。會計檔案銷毀前,監(jiān)銷人應(yīng)認(rèn)真清點核對:銷毀后在銷毀清冊上簽名,并將監(jiān)銷情況上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
第九條各財務(wù)人員及其負(fù)責(zé)人不得在未經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下將其掌握的經(jīng)營意向、決策資料,公司有關(guān)規(guī)章制度,證件及會計載體等出借、出租或復(fù)印、拷貝給任何人使用。
第十條任何人不得在未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的情況下出借或復(fù)印會計憑證、賬薄、報表及報告。
第十一條對于印章的使用,其專門負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)按程序進(jìn)行使用和登記,對于特殊事項,必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后方可使用,并進(jìn)行相應(yīng)登記。
第十二條對于財務(wù)保險柜、文件保密柜等財務(wù)專用設(shè)備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用。
第十三條凡違反上述規(guī)定者,視其情節(jié)嚴(yán)重程度,給予相應(yīng)處罰。
附則
第一條本管理制度,自本公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
第二條本管理制度解釋權(quán)歸本公司董事會。
分析論文 企業(yè)財務(wù)管理制度范本
第2篇 公司財務(wù)室安全管理制度
公司財務(wù)室安全管理制度(九)
一、會計人員基本要求:
1、會計人員必須擁護(hù)黨的領(lǐng)導(dǎo),熱愛祖國,堅持四項基本原則,遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會計》,積極為教育事業(yè)服務(wù)。
2、會計人員必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí),不斷提高政治思想水干,樹立為教育教學(xué)服務(wù),為師生服務(wù)觀念。遵紀(jì)守法,忠于職守,廉潔奉公,實事求是,積極支持各項改革,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好助手,為各部門經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)好參謀。
3、會計人員必須刻苦鉆研業(yè)務(wù),不斷豐富會計理論知識,提高業(yè)務(wù)能力,要熱愛本職工作。
4、會計人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行國家的財務(wù)方針、政策、法令和制度,維護(hù)國家利益,對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督。提供會計資料,促進(jìn)增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益。
5、會計人員既要各司其職,各負(fù)其責(zé),又要互相幫助,密切協(xié)作:要加強(qiáng)品德修養(yǎng),胸襟開闊,表里如一;要從全局著二想,從工作出發(fā),搞好同志間的團(tuán)結(jié);要有集體榮譽感,積極參加某體活動,為集體和學(xué)校獻(xiàn)計獻(xiàn)策。
6、會計人員要嚴(yán)守國家秘密,增強(qiáng)保密的自覺性,不得隨意將會計數(shù)據(jù)和任何住傳遞出去。
二、會計核算程序要求;
1、審核和填制原始憑證、辦理付款手續(xù)。外未的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù),并有經(jīng)手人、有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字。維修工程要有工程決算單。自制原始憑證要批件齊備,條據(jù)和表格要清晰整潔,內(nèi)容齊全。出納人員根據(jù)審核或填制無誤的原始憑證,經(jīng)主管會計同意后才可簽發(fā)支票或付現(xiàn)金,并加蓋“現(xiàn)金付訖”或轉(zhuǎn)帳付訖“戳記。對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定,手續(xù)不全的憑證,應(yīng)退回補(bǔ)填或更正,對偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理,并及時于及告領(lǐng)導(dǎo)。
2、填制記帳憑證、登記日記帳。出納人員根據(jù)收付款原始憑證填制記帳憑單。記帳憑單要字跡清楚、內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡明扼要突出重點。記帳憑單上所有內(nèi)容不得涂改。記帳憑單要統(tǒng)一編號、不得缺號、重號或年月日與編號順序相矛盾。出納人員根據(jù)記帳憑單和原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日己帳,強(qiáng)出當(dāng)日余額,現(xiàn)金出納要每月核對庫存。出納人員將當(dāng)日發(fā)生的會計憑證整理、粘貼,登帳后及時傳給記賬崗位。
3、登記明細(xì)帳、總帳。記帳崗位人員根據(jù)審核無誤的記帳憑單登記有關(guān)明細(xì)帳并及時登記總帳。明細(xì)帳按記帳憑證.和原始憑證內(nèi)容逐筆登記,總帳要根據(jù)科目匯總一表和明細(xì)帳登記。記帳人員在記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有誤要重填,記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤或帳薄記載錯誤要用規(guī)定方法更正,不準(zhǔn)刮擦、涂改。帳薄記載內(nèi)容要全,字跡清晰整潔,文字?jǐn)?shù)字大小適宜。各類帳戶要按月結(jié)帳,根據(jù)需要結(jié)出發(fā)生額.和余額或累汁發(fā)生額。
4、編報會計報表、做好其它工作。
月末各類帳戶試算平?后,編制會計報表。
會計報表應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員審閱簽章、按規(guī)定報送有關(guān)部門。
5、登記輔助帳、裝訂會計憑證。
月末報完表后,要登記輔助帳(需要報表的可在報表前登記),及時整理記帳憑單和會計報表并裝訂成冊。
三、銀行存款和現(xiàn)金管理要求:
1、因公借用現(xiàn)金和支票必須是本單位職工,外單位入員、臨時工和學(xué)生一律不得借給。
人員支取、預(yù)借現(xiàn)金。
2、沒有合法手續(xù)、校內(nèi)任何人不得向出納人員支取、預(yù)借現(xiàn)金。
3、科內(nèi)各攤之間互借現(xiàn)金或移交有價證券也要有手續(xù)。
4、出差人員借款要有有關(guān)簽批后,由出納人員借給。返回后五日內(nèi)結(jié)賬。市內(nèi)購物需要現(xiàn)金和支票者要在借款后三天內(nèi)結(jié)清,過期不結(jié),視同占用公款。出納人員要經(jīng)常掌握借款回收情況,及時借還,不得隨意推遲結(jié)帳。
5、除按規(guī)定的需要現(xiàn)金支付外,應(yīng)盡量使用轉(zhuǎn)帳支票。
6、現(xiàn)金要按規(guī)定及時存入銀行。
四、票證管理要求:
1、票證是指收據(jù)和有價證券。
2、收款收據(jù)和收費票據(jù)要由專人負(fù)責(zé)保管的發(fā)放。要按數(shù)量和起止編號一進(jìn)行登記,驗收后借用人在登記薄上簽字注明退回日期。
五、會計檔案管理要求:
l、月度結(jié)帳后、10日前由記帳會計將會計憑證報表裝訂成冊,入柜管理。
2、年度結(jié)支后,一月內(nèi)由主管會議簽注后將會計憑證、賬冊、報表等會計檔案整理造冊交科里專人保管。
3、已歸檔案的會計資料一年內(nèi)由財務(wù)室保管,二年以上移交學(xué)校檔案室保管。
4、會計資料原則不外借,如因工作需要查詢借用等要登記借出還回清況。
5、外單位來校查閱會計檔案,必須持有介紹信,經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并通過學(xué)校財務(wù)會同查閱。
6、查閱會計檔案必須查閱項目、內(nèi)容、憑證編號進(jìn)行登記。
六、帳薄和帳戶設(shè)置要求:
1、帳目設(shè)置要既能夠全面反映核算內(nèi)容,又要科學(xué)合理不重復(fù)沒帳。
2、總帳帳戶設(shè)置要嚴(yán)格按會計制度規(guī)定的一級科月設(shè)置,明細(xì)帳戶要按照會計報表要求和學(xué)校實際管理的需要設(shè)置。
3、“往來款項”明細(xì)帳要按單位和個人名稱設(shè)置帳戶,以明確債權(quán)債務(wù)的責(zé)任。
4、各種分類帳要按規(guī)定的格式和形式選擇使用,不得相互代替。
第3篇 建筑公司財務(wù)部管理制度
建筑工程公司財務(wù)部管理制度
為了加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的管理,提高會計信息的真實性,正確計算公司的財務(wù)成果,進(jìn)一步落實財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,減少或避免不必要的損失,維護(hù)公司正常經(jīng)濟(jì)活動,特制定本制度。
1.財務(wù)人員職業(yè)道德
1.1財務(wù)人員在工作中必須遵守職業(yè)道德,具有良好的職業(yè)技能,嚴(yán)守工作紀(jì)律,努力提高工作效率和工作質(zhì)量。
1.2必須熱愛本職工作,忠于職守,嚴(yán)肅認(rèn)真履行崗位職責(zé),做到愛崗敬業(yè)。
1.3必須實事求是,講求信用,保守公司秘密,做到誠實守信。
1.4會計人員必須真實地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,公證地提供會計信息。
1.5會計人員必須熟悉并掌握國家的法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度、稅法及企業(yè)規(guī)章,做到堅持原則。
1.6會計人員必須努力鉆研業(yè)務(wù),及時更新知識,增強(qiáng)職業(yè)判斷能力,適應(yīng)工作要求,做到自覺提高職業(yè)技能。
1.7會計人員必須熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程,運用并掌握財務(wù)會計信息和會計方法。
1.8會計人員必須具有鮮明的服務(wù)意識、文明的服務(wù)態(tài)度,做到強(qiáng)化服務(wù)。
2.財務(wù)部崗位職責(zé)
2.1負(fù)責(zé)會計的管理工作,對各項財務(wù)會計工作進(jìn)行定期或不定期的總結(jié)。
2.2負(fù)責(zé)確定會計核算控制點,建立健全內(nèi)部會計控制制度并督促貫徹執(zhí)行。
2.3負(fù)責(zé)組織編制會計報表、成本表,及時檢查下署工作完成情況。
2.4負(fù)責(zé)督促檢查會計人員正確執(zhí)行國家法律法規(guī)、會計制度和企業(yè)內(nèi)部控制制度以及履行崗位職責(zé)。
2.5負(fù)責(zé)原始憑證的審核,準(zhǔn)確完整記賬、算賬、報賬及財務(wù)檔案整理工作。
2.6負(fù)責(zé)往來賬目核算與材料供應(yīng)商的對賬工作。
2.7負(fù)責(zé)公司的營業(yè)執(zhí)照、代碼證和稅務(wù)登記證的年檢工作。
2.8負(fù)責(zé)財務(wù)人員離職的交接工作。
2.9每月30日向公司領(lǐng)導(dǎo)報送各項財務(wù)報表。
2.10 負(fù)責(zé)對保管員、材料員進(jìn)行定期培訓(xùn)。
2.11 負(fù)責(zé)同相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)、落實工作。
2.12 負(fù)責(zé)落實向建設(shè)單位索取工程款工作。
2.13 負(fù)責(zé)質(zhì)量保證金反款工作,前題在綜合部提供相關(guān)材料后辦理(備案證、竣工報告)。
3.會計人員崗位職責(zé)
3.1熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度,掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識,適應(yīng)公司的工作要求。
3.2按會計制度建賬,設(shè)置會計科目,進(jìn)行會計核算和接受監(jiān)督。
3.3認(rèn)真做好記賬、算賬、報表工作,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚,按期報表;(根據(jù)稅務(wù)部門要求,月末30日報成本表,下月l0日前報稅務(wù)表)遲報一天負(fù)激勵10-50元。
3.4拒絕接受不真實,不合法的原始憑證(如:假票據(jù)等)并向公司負(fù)責(zé)人匯報。
3.5認(rèn)真執(zhí)行公司制定的報銷審批制度,按程序?qū)徟?/p>
3.6做好財產(chǎn)清查工作,對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈和虧損,及時向主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)匯報,以保證賬物相符。
3.7成本會計必須到所負(fù)責(zé)的工地與保管員進(jìn)行出、入庫票據(jù)的傳遞交接工作,并將傳遞的票據(jù)及時的對賬、記賬,與保管員進(jìn)行月末盤點工作。
3.8成本會計必須真實、客觀地反映各工程成本耗用情況,數(shù)字要真實、準(zhǔn)確,每月進(jìn)行一次盤點。
3.9成本會計定期將各工程水、電量簽字函復(fù)印件及時從保管員處取回報送財務(wù)部。
3.10 成本會計必須按規(guī)定時間內(nèi)報表(每月20日盤點,30日報成本表);遲報一天負(fù)激勵10-50元。
3.11 工程竣工后成本會計必須在一個月內(nèi)上報竣工成本表。
3.12 遵守法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定賦予的其它職責(zé)。
4.出納員崗位職責(zé)
4.1認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)及企業(yè)管理制度。
4.2保管庫存現(xiàn)金、空白支票和空白票據(jù),并對其安全和完整負(fù)責(zé)。
4.3負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的結(jié)算業(yè)務(wù)辦理時,應(yīng)按照核定的庫存限額和現(xiàn)金支付范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,如有違反,負(fù)激勵100元。
4.4復(fù)核或授權(quán)審核收付款原始憑證,及時向相關(guān)會計崗位傳遞會計憑證(傳遞時間不能超過三天);遲報一天負(fù)激勵l0一50元。
4.5根據(jù)收付款會計憑證序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,每曰進(jìn)行日結(jié)和賬實核對,做到日清月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題及時核對,查明原因,違者負(fù)激勵50元。
4.6監(jiān)督和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,依照規(guī)定阻止違法和違規(guī)的行為,合理利用資金,保證資金和財產(chǎn)的安全。
5.現(xiàn)金管理制度
5.1嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。
5.2各部門的現(xiàn)金收入必須全額統(tǒng)一交財務(wù)部保管。
5.3庫存現(xiàn)金限額為i000元,超出部分必須當(dāng)日交存銀行。
5.4嚴(yán)格遵守收、支兩條線的原則,出納員不得坐收、坐支現(xiàn)金。
5.5出納員到銀行提存現(xiàn)金數(shù)額較大時,必須安全部派人乘公司專車前往,以保證安全。
5.6公款不準(zhǔn)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的個人借款。
5.7嚴(yán)格控制攜帶大批公款外出,出差人員應(yīng)按照出差天數(shù)、地點等,適當(dāng)借支差旅費,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),一般一人一次借款不得超過2000元,并提前一天通知出納員。
5.8出差人員返回后,必須在三el內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷結(jié)賬手續(xù)。遲報一天罰款:30元,每周一、周四上午九點為公司內(nèi)部報銷時間。
5.9外出采購支出在200元以上的,原則上使用支票結(jié)算。
5.10 嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)報銷制度和支出標(biāo)準(zhǔn),各種原始票據(jù)要合法有效,凡不符合報銷制度的,出納員有權(quán)拒絕報銷。
5.11 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)及時登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),賬款
相符。
5.12 一切現(xiàn)金收、付必須有憑有據(jù),對現(xiàn)金收、付憑證要嚴(yán)格審核審核時手續(xù)完整,數(shù)字正確。
5.13 出納員和會計人員必須分清職責(zé)范圍,不得一人兼管。
5.14 接受公司內(nèi)部的監(jiān)督檢查,確保公司完善會計制度。
6.銀行存款和支票的管理
6.1財務(wù)部要加強(qiáng)支票的管理,空白支票與財務(wù)專用章要異地存放。
作廢支票一定要加蓋作廢章。
6.2領(lǐng)用支票要按規(guī)定的程序填寫《支票借款單》,由借款人簽字,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,到財務(wù)領(lǐng)取支票,并在'領(lǐng)用支票登記薄'登記方可支付。
6.3支票使用人要妥善保管好支票,不得毀損或遺失,如有遺失,立即掛失,由于遺失支票給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的,按損失的額度、追究當(dāng)事人的責(zé)任。
6.4出納員簽發(fā)支票,必須填準(zhǔn)日期、用途,需注明使用限額的,限額要書寫規(guī)范。
6.5采購人員用支票采購時,原則上不能超過請領(lǐng)時的限額。超過限額需向主管領(lǐng)導(dǎo)請示,如超限額較多,需補(bǔ)辦手續(xù),不經(jīng)請示,追究責(zé)任,并罰款100元。
6.6出納員要及時登記銀行存款日記賬,做到日清月結(jié),隨時準(zhǔn)確掌握銀行存款余額,不得開據(jù)空頭支票,如果發(fā)生銀行存款空頭,由出納員個人承擔(dān),并按銀行罰款額度處罰。
6.7登記銀行存款日記賬要及時與銀行對賬單進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)問題及時查找,更正未達(dá)事項,填未達(dá)清單,凡已支付的支票存根,要督促經(jīng)辦人在規(guī)定時限內(nèi)報賬;(時限七天)超期一天罰款50-100元。
7.財務(wù)印章的管理
7.1嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章,財務(wù)印章一般應(yīng)由以下人員保管:
(1)企業(yè)法人名章由指定出納員保管。
(2)財務(wù)專用章由指定的會計人員保管。
(3)發(fā)票專用章、現(xiàn)金收(付)銀行收(付)章由財務(wù)部部長保管。
7.2財務(wù)專用章、法人名章、發(fā)票專用章應(yīng)按規(guī)定用途和范圍內(nèi)用印,不準(zhǔn)交由非負(fù)責(zé)人用印,不準(zhǔn)在空白紙張上用印,違反上述規(guī)定罰款200元。
7.3印章一般不得攜帶出公司使用,確因工作需要攜帶出公司使用的,必須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批并登記,違者罰款200元并追究法律責(zé)任。
7.4啟用、封存或銷毀財務(wù)印章,應(yīng)當(dāng)填制財務(wù)印章啟用、封存或銷毀表,經(jīng)公司法定代表人審批后,方可辦理啟用、封存或銷毀,并做出記錄。
7.5財務(wù)印章應(yīng)當(dāng)隨會計人員的交接辦理交接手續(xù),并寫出書面材料。
8.報銷審批制度
為了進(jìn)一步完善會計工作的操作標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范,現(xiàn)制定如下報銷審批制度:
8.1材料員在購入材料發(fā)貨票及入庫單上簽上經(jīng)手人姓名,交財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后到財務(wù)部審核報銷。
8.2企業(yè)內(nèi)部報銷時,(包括:辦公用品、汽油、修車、差旅費等各項支出)由經(jīng)辦人到財務(wù)部領(lǐng)取專用借據(jù)和報銷票據(jù),經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),到財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金或支票。在規(guī)定時間內(nèi)及時報銷,報銷時按規(guī)定粘貼,經(jīng)手人在專用票據(jù)規(guī)定位置及原始發(fā)貨票的后面簽字。經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,到財務(wù)部審核報銷。如:借款超過規(guī)定時限,(三天、特殊情況一周內(nèi))掛個人借款處理。
以上報銷審批程序缺少一項,拒絕報銷,發(fā)現(xiàn)虛報,弄虛作假的將追究其責(zé)任,罰款處理。
9.會計工作交接制度
會計人員在發(fā)生以下變動情況時,應(yīng)當(dāng)辦理會計工作的交接手續(xù):
9.1在本企業(yè)內(nèi)部調(diào)離會計工作崗位或離職。
9.2因病或其他原因離開工作崗位的,需辦理以下交接手續(xù)。
(1)移交人員必須將所保管的會計檔案、資料及其物品等在規(guī)定時間內(nèi)全部移交給接替人員。
(2)移交人員必須將所保管財務(wù)印章全部移交給接替人員。
(3)沒有填制完的記賬憑證應(yīng)當(dāng)填制完畢,沒有登記的賬簿應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在各賬戶最后一筆余額上加蓋移交人員名章。
(4)對未完事項寫出書面材料,整理簽字后公司留存一份。
9.3移交人員未履行完畢會計工作交接手續(xù)前,不得離開原會計工作崗位。
9.4移交時如有短缺、不完整,必須查明原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負(fù)責(zé)完善。
第4篇 通信公司財務(wù)管理制度
**通信技術(shù)有限責(zé)任公司
公司文件財務(wù)管理制度
一、總則
第一條：為加強(qiáng)和規(guī)范公司的財務(wù)管理，參照財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》及《工業(yè)企業(yè)財務(wù)會計制度》，結(jié)合公司具體情況，特制定本細(xì)則。
第二條：本細(xì)則適用于公司各級財務(wù)部門。
第三條：公司各級財務(wù)部門應(yīng)建立健全財務(wù)核算體系和各項財務(wù)管理制度。
第四條：公司的經(jīng)營活動和財務(wù)管理工作應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，并接受財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。
第五條：公司的財務(wù)管理工作應(yīng)如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，積極參與公司的經(jīng)營預(yù)測和經(jīng)營決策，做好公司財務(wù)活動的計劃、核算、分析、控制和考核工作。
第六條：公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營管理，努力降低成本、費用，確保財產(chǎn)的完整和安全，提高資產(chǎn)使用效益，確保所有者權(quán)益不受侵犯。
第七條：公司財務(wù)管理的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營活動及其原始信息。凡生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項財產(chǎn)物資的毀損等，均應(yīng)及時進(jìn)行完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)做到手續(xù)齊備、計量準(zhǔn)確，并定期、不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查。
二、資金籌集的管理
第一條：資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。按投資主體的不同，資本金可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金。
第二條：公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以根據(jù)實際情況采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。
投資者未按公司合同、協(xié)議履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。
第三條：公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價），接受捐贈的財產(chǎn)等，資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序，轉(zhuǎn)增資本金。
第四條：公司籌集的資本金，在公司經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依照有關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)或公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第五條：公司對投入資本金的管理，要有專人負(fù)責(zé)，制定投資者名冊，據(jù)實登記認(rèn)繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司的股份憑證為出資證明。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)：
1、以現(xiàn)款、材料、設(shè)備、其他用具、房屋、建筑物等有形資產(chǎn)投資時，以公司實際收到或接收資產(chǎn)的時間作為入帳時間，以具有資產(chǎn)評估資格的機(jī)構(gòu)評估認(rèn)定的價值（現(xiàn)款除外）或協(xié)議價作為實收資本的入帳依據(jù)。
2、以土地使用權(quán)、專用技術(shù)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)以及版權(quán)等無形資產(chǎn)作價投資時，以企業(yè)收到有關(guān)具有法律效用的證書、文件和完整資料的日期作為入帳時間，按評估認(rèn)定的價值作為實收資本的入帳價值。投資者以無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）形成的出資不得超過公司注冊資金的20%；特殊情況須經(jīng)有關(guān)部門審查、批準(zhǔn)，但最高不得超過30%。
3、以利潤或公積金轉(zhuǎn)作投資時，各方對公司的投資，要以董事會議文件確定的日期及金額，作為實收資本入帳的依據(jù)。
第六條：公司以各種方式借入的資金是公司的負(fù)債。償還期在一年內(nèi)的借款為短期負(fù)債；償還期在一年以上的借款為長期負(fù)債。
公司經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可發(fā)行企業(yè)債券。企業(yè)債券是公司按照法定程序，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。
第七條：公司借入短期借款的利息支出，在財務(wù)費用中列支。
公司購置、建造固定資產(chǎn)或者購入無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出和外幣折合差額，在該項資產(chǎn)投入使用前支付的，計入該項資產(chǎn)原價；在該項資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的，在財務(wù)費用中列支。
第八條：公司不得將以自身名義舉措的借款作為實收資本；公司不得為投資者為投入本公司的資本而舉措的借款作擔(dān)保人；公司不得負(fù)擔(dān)投資者投入本公司資本的借款利息及其他相關(guān)費用。
第九條：公司對參資企業(yè)各種經(jīng)營性借款進(jìn)行的信用擔(dān)保，其累計擔(dān)保金額不得超過參資企業(yè)的投資額。
第十條：公司可對參資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性借款進(jìn)行信用擔(dān)保，但必須由董事會會議作出決議紀(jì)要，并出具委托書，同時需有其他投資方向原擔(dān)保人出具反擔(dān)保書。
三、流動資產(chǎn)管理
第一條：流動資產(chǎn)是指可以在一年之內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或動用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收、預(yù)付款項、存貨等。
第二條：公司應(yīng)遵守國家的現(xiàn)金管理制度、結(jié)算制度、外匯管理制度、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律和信貸紀(jì)律。
第三條：公司應(yīng)建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度：
1、根據(jù)內(nèi)部控制原則，會計職責(zé)與出納職責(zé)不得互兼。
2、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收、支業(yè)務(wù)，必須由會計部門（人員）和出納部門（人員）分管執(zhí)行。會計部門（人員）負(fù)責(zé)審核原始憑證及業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和有效性，并經(jīng)審核無誤后才可填制會計憑證，交出納部門辦理收付款；出納部門（人員）必須對應(yīng)收、應(yīng)付款項的金額、對象、支付方式、審核審批程序的一致性和完備性確認(rèn)無誤后方可執(zhí)行。
3、對每一筆已付訖或收到的款項，出納部門（人員）應(yīng)根據(jù)核對無誤的會計憑證及時登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳。出納人員應(yīng)保證每日庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記帳余額相符，保證月末調(diào)整后，銀行對帳單（銀行內(nèi)部存款余額）與銀行日記帳余額相符。
4、財務(wù)部門應(yīng)對現(xiàn)金庫存進(jìn)行經(jīng)常性、突擊性盤點。
5、建立重要或敏感崗位輪換制度。
6、公司對現(xiàn)金及銀行支出實行分級授權(quán)審批和限額審批管理原則。凡超越審批權(quán)限（事項）或超額審批（金額）的行為，會計人員有權(quán)拒絕接受。
第四條：公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費用。應(yīng)收票據(jù)按面值計價，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額計入財務(wù)費用。
第五條：根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司采用壞帳準(zhǔn)備金制度。年度終了，按年末應(yīng)收帳款余額的3‰計提壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。
公司發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減壞帳準(zhǔn)備金；收回已經(jīng)核銷的壞帳時，增加壞帳準(zhǔn)備金。
第六條：公司的壞帳損失，是指下列應(yīng)收而不能收回的款項：
1、因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收帳款部分；
2、因債務(wù)人死亡，由于無遺產(chǎn)可供清償，或以其遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收帳款部分。
3、因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收帳款部分。公司對于確實不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)查明原因，經(jīng)公司總裁或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)并報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，列作壞帳損失。
第七條：公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作料、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第八條：公司存貨按實際成本計價：
1、購入的，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、手續(xù)費、入庫前的加工、整理及挑選費用、專職物料采購部門的費用等計價。
2、自制的，按制造過程中發(fā)生的實際支出計價。
3、委托外單位加工的，按照實際領(lǐng)用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
4、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
5、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。
6、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費等計價；無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價計價。
第九條：公司領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本采用加權(quán)平均法核算。
第十條：公司各部門領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，在購入（領(lǐng)用）時一次攤銷。
第十一條：公司應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行存貨盤點。年度終了時，必須由財務(wù)部會同機(jī)關(guān)部門對公司的存貨進(jìn)行全面盤點清查。對盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)及時查明原因，分別情況及時處理。盤虧、毀損和報廢的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除過失人或保險公司賠款及殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。盤盈的存貨，沖減管理費用。
四、固定資產(chǎn)管理
第一條：固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備、電子設(shè)備、電源設(shè)備、運輸設(shè)備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的主要設(shè)備工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物資，單位價值在2千元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。
第二條：固定資產(chǎn)的計價，應(yīng)按財政部頒布的《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》及其他有關(guān)制度中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
固定資產(chǎn)計價，應(yīng)根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源分別確定：
1、購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
2、自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
3、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
4、融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確認(rèn)的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
5、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價計價。
6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
7、盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，入固定資產(chǎn)價值。
因征用土地而支付的補(bǔ)償費，如因建設(shè)工程需要按規(guī)定支付的土地補(bǔ)償費、青苗補(bǔ)償費、征用土地上的房屋、樹林等附屬物補(bǔ)償和安置補(bǔ)償
第5篇 z公司財務(wù)零用金管理規(guī)章制度
制度職責(zé)大全為您收集整理了一篇公司財務(wù)零用金管理規(guī)章制度,歡迎參考!
(一)有關(guān)零用金之設(shè)置劃分如下:
1.公司本部由財務(wù)部負(fù)責(zé)各單位之零星支付。
2.工地總務(wù)組負(fù)責(zé)設(shè)置零用金管理人員,盡可能由原有辦理總務(wù)人員兼辦,必要時再行研討設(shè)置專人辦理。
(二)零用金額暫定,工地每月經(jīng)常保持5萬元,將來視實際狀況或減或增,再行研辦。
(三)零用金借支程序如下:
1.各單位零星費用開支,如需預(yù)備現(xiàn)金,應(yīng)填具零用金借(還)款通知單,交零用金管理人員,即憑單支給現(xiàn)金。
2.零用金之暫支,不得超過1000元,特別事故者應(yīng)由企業(yè)部經(jīng)理核準(zhǔn)。
3.零用金之借支,經(jīng)手人應(yīng)予一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費用章后,交零用金管理人沖轉(zhuǎn)借支,如超過一星期尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時得將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶,并于當(dāng)月發(fā)薪時一次扣還。
(四)零用金保管及作業(yè)程序如下:
1.零用金之收支應(yīng)設(shè)立零用金帳戶,并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。
2.零用金每星期應(yīng)將收到之發(fā)票或收據(jù),編制零用支出傳票結(jié)報一次,送交財務(wù)部。
3.財務(wù)部收到零用金支出傳票后,應(yīng)于當(dāng)天即行付款,以期保持零用金總額與周轉(zhuǎn)。
4.財務(wù)部收到零用金支付傳票,補(bǔ)足零用金后,如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問,可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù),如經(jīng)手人延擱不辦得照有關(guān)規(guī)定辦理。
5.零用金帳戶應(yīng)逐月清結(jié)。
(五)零用金應(yīng)由保管人出具保管收據(jù),存財務(wù)部,如有短少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償。
(六)本細(xì)則經(jīng)奉準(zhǔn)后實施。
第6篇 某上市公司財務(wù)管理制度
上市公司的財務(wù)管理跟私營企業(yè)及其它類型的企業(yè)的財務(wù)管理有哪些本質(zhì)的不同呢根據(jù)我國的相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),以下整理了上市公司財務(wù)管理制度的范本,可供參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳**高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認(rèn)、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實際情況制定實施細(xì)則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施,公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3k*d9p#~!k
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。
4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部財務(wù)會計分析制度。制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(2006)3號文的規(guī)定,公司于2007年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進(jìn)行折算,報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
③屬于衍生工具。但是,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。
②企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。#*;g#c-t%b!r
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4k3m;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
①持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
②采用實際利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項
應(yīng)當(dāng)采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
②資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
③處置可供出售金融資產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。
②債務(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
③債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
④債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。
⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
⑥無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。:u
