第1篇 公司財務管理制度進出口業(yè)務財務管理規(guī)定
某公司財務管理制度之“進出口業(yè)務財務管理規(guī)定”
第一章總則
第一條為適應中國11發(fā)展總公司高速發(fā)展的要求,加強進出口業(yè)務管理,明確責權,確保貿(mào)易項目質(zhì)量,建立規(guī)范化、科學化的管理模式,根據(jù)國家有關規(guī)定并結合11總公司實際經(jīng)營情況,特制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定的重點是從財務管理與資源控制的角度出發(fā),涉及法規(guī)的問題,請參照(中國11發(fā)展總公司合同管理規(guī)定)執(zhí)行。
第三條本規(guī)定適用于11系統(tǒng)所有從事進出口業(yè)務的商品流通企業(yè)。
第二章出口業(yè)務
第四條出口項目報審時,業(yè)務人員需向財務部門提供下列資料。
1、《合同審批表)(見附表一);
2、出口合同及國內(nèi)購銷合同或委托代理出口協(xié)議樣本:
3、《自營出口商品換匯成本預算單》(見附表二);
4、如出口商品屬于國家計劃配額內(nèi)商品,還需提供出口商品許可證正本,招標項目需提供出口中標書。
第五條財務主管人員根據(jù)上述資料有權審核以下內(nèi)容:
1、復核《自營出口商品換匯成本預算單》,對項目預期的總體盈利情況進行審核;
2、項目在運行過程中是否有違反國家財經(jīng)紀律(如海關、稅務、外管局等部門的有關規(guī)定)和公司有關財務制度的可能;
3、對于代理出口業(yè)務是否存在承擔銷售盈虧,墊付商品資金及擔負基本費用的情況;
4、對收付款方式的選擇是否合理、安全,經(jīng)營資金是否有保障。
在上述審核過程中,財務主管人員對項目的某些具體情況持有異議時,項目執(zhí)行人須詳細說明情況,對有嚴重違反國家財經(jīng)紀律或公司財務制度,以致于項目不具備操作的條件時,財務主管人員可在《合同審批表)中簽署否定意見。
第六條對于自營出口項目,業(yè)務人員應在支付國內(nèi)商品采購貨款前5一10天與財務人員聯(lián)系,以便財務人員及時安排資金。辦理付款手續(xù)時,業(yè)務人員應填制(進出口貿(mào)《進出口貿(mào)易項目付款申請表》(見附表三),并報請本部門負責人、財務負責人。公司負責人簽審,并附加蓋“法規(guī)審核專用章”的有關合同或協(xié)議書副本,財務人員依此辦理忖款手續(xù)。付款后業(yè)務人員應在10個工作日內(nèi)將發(fā)票交財務部門。對于增值稅發(fā)票,財務人員應逐項認真審核。對不符合要求的發(fā)票,業(yè)務人員有責任重新向客戶索取。
第七條在做農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務時,不準直接向農(nóng)民收購。所購貨物裝上運輸工具取得運輸部門憑證后,方可支付不超過貨款20%的預付款,貨物運至出口裝運港經(jīng)商檢部門檢驗合格后,方可支付余款。如發(fā)現(xiàn)不符合出口商品規(guī)格和質(zhì)量等問題,應拒絕收購和付款,并及時向?qū)Ψ教岢鲇行М愖h,如已憑托收方式付款的,應及時予以追回。
第八條關于127特戶的使用方法的規(guī)定:在商品采購業(yè)務中,原則上不采用匯票自帶(即127特戶)方式,如確因業(yè)務需要,經(jīng)總公司分管領導批準,可由業(yè)務人員和財員共同攜帶外出,相互監(jiān)督使用。業(yè)務人員負責貨物采購及訂立合同,財務人員負責掌握匯標及討款,貨物余額超過10萬(含)元人民幣的,合同簽訂步須上報購批準,派出的財務人員須見到公司分管領導簽字同意付款的書面?zhèn)髡婧蠓娇筛犊?特殊地區(qū)無法使用傳真的,由公司領導口頭通知派出的財務人員,回京后補辦書面手續(xù)。
第九條在買方開出信用證后,業(yè)務人員應立即通知財務人員到通知銀行查收,財務人員視資金狀況采取相應融資措施,需要信用證打包貸款的項目,財務人員應及時與銀行聯(lián)系,爭取貸款早日到位。
第十條在出口貨物裝船發(fā)運后,業(yè)務人員應在1一2個工作日內(nèi)按照信用證或有關出口合同的要求制妥全套結匯單據(jù),并填制匯票(見附表團),業(yè)務人員應配合財務人員做好審單工作,盡早向銀行交單收匯、結匯。
第十一條對核銷單的管理
報關之前,業(yè)務人員需從財務部門領取(出口收匯核銷單),同時在(核銷單領用登記薄)上簽字。注明申領份數(shù)。合同號、商品名稱、申報金額。報關后業(yè)務人員應立即將核銷單退還財務部門。對不及時退還累計達5份以上核銷單的業(yè)務人員,在下一次領取核銷單時,財務人員有權拒發(fā),同時,財務部門有權視情節(jié)輕重提請人事部門扣發(fā)相應工資。
第十二條財務人員到外匯管理局辦理核銷手續(xù)時,應備好下述資料正本。
1、蓋有海關驗訖章的核銷單;
2、報關單:
3、銀行結匯水單(蓋有“供核銷專用”字樣的已在外管局備案的結匯水單);
4、外貿(mào)發(fā)票。
上述單據(jù)之間要求單位數(shù)量一致,金額相符。
第十三條財務人員在辦理出口退稅時,應及時備好全套資料如下。
1、出口退稅申請表:
2、增值稅發(fā)票并附稅收(出口貨物專用)繳款書;
3、在外管局已核銷的核銷單;
4、報關單;
5、外貿(mào)發(fā)票;
6、收入成本作銷帳復印件。
上報稅務局后,財務人員還應積極配合稅務局做好函證調(diào)查工作,盡早收回退稅款。
第十四條代理出口業(yè)務中,在完成銀行結匯,外管局核銷工作之后,財務人員應持上述資料到稅務局辦理出口退稅轉(zhuǎn)移單,并交委托方在當?shù)赝硕?。對于委托方堅持在我公司辦理退稅的,我公司本著不墊付稅款的原則執(zhí)行。
第三章進口業(yè)務
第十五條進口項目報審時,業(yè)務執(zhí)行人需向財務部門提供下列資料:
1、《合同審批表》;
2、進口合同及國內(nèi)購銷合同或委托代理進口協(xié)議樣本;
3、《自營進口商品盈虧預算單》(見附表五);
4、如進口商品屬于國家控制性商品,還需提供進口商品許可證正本或機電設備進口證明或進口商品登記證明。
第十六條財務主管人員根據(jù)上述資料有權審核以下內(nèi)容:
1、復核《自營進口商品盈虧預算單》,對項目預期的總體盈利情況進行審核;
2、項目在運行過程中是否有違反國家財經(jīng)紀律(如海關、稅務、外管局等部門的有關規(guī)定)和公司有關財務制度的可能;
3、對于代理進口業(yè)務是否存在承擔銷售盈虧,墊付商品資金及擔負基本費用的情況;
4、對收付款方式的選擇是否合理、安全,項目資金是否有保障。
5、如對內(nèi)為遠期收款方式的,除有長期業(yè)務關系的客戶經(jīng)特批外,一般不宜采用。
第十七條對于需開立信用證的進口業(yè)務,業(yè)務人員須提前三天向財務部門提交公司內(nèi)部的(信用證開立申請書調(diào)見附表六),并報請業(yè)務部門負責人。財務負責人以及公司負責人簽審后,再向財務人員提供下列資料:
1、蓋有《法規(guī)審核專用章》的進口合同,國內(nèi)購銷合同或委托代理進口協(xié)議正本一套。
2、銀行開證申請書;
3、如屬國家控制性商品、還需提供進口商品許可證或機電設備進口證明或進口商品登記證明等文件正本。
第十八條財務人員在備齊上述開證所需資料審核無誤后,盡快提交銀行,并按與銀行事先約定的保證金比例將款轉(zhuǎn)入銀行保證金帳戶。信用證開出后,財務人員應及時取回信用證副本并交業(yè)務人員共同核對。
第十九條開出的信用證需修改時,業(yè)務人員應及時向財務部門提出書面改證申請并附詳細內(nèi)容,重要內(nèi)容的修改還需業(yè)務部門負責人的簽字。財務人員審核無誤后加蓋財務章送交銀行通知改證,并及時查收改證回單。
第二十條財務人員應根據(jù)信用證條款或進口合同中規(guī)定的議付單據(jù)仔細核查單證是否相符,以及各個單據(jù)之間是否相符,如若發(fā)現(xiàn)單單之間、單證之間有不一致之處,應及時通知付款銀行,停止對出口商付款。
第二十一條在對外議付時,業(yè)務人員應提前5一10天與財務人員聯(lián)系,以便財務人員合理安排資金;經(jīng)審核無誤可以對外付款的合同,業(yè)務人員填制《進出口貿(mào)易項目付款申請表》,并報請業(yè)務部門負責人、財務部門負責人、公司負責人(l/c方式除外)簽審后交財務人員辦理付款手續(xù),并配合財務人員備齊向銀行購匯所需的資料。
第二十二條財務人員在見到《進出口貿(mào)易項目付款申請表》后,填制忖款單據(jù),向銀行提交下述資料:
1、購匯申請書;
2、貿(mào)易進口付匯核銷單;
3、報關單;
4、進口合同,國內(nèi)購銷合同或委托代理進口協(xié)議正本;
5、如屬國家控制性商品,還需提供進口商品許可證或機電產(chǎn)品進口證明或進口商品登記證明等文件。
議付后,財務人員應及時取回購匯單據(jù)及核銷單并通知業(yè)務人員購匯成本。
第二十三條代理進口業(yè)務對外議付時,如果公司尚未收到委托方應付的貨款,在l/c付款方式下,業(yè)務人員負有責任將公司所墊貨款及加收的利息在限期內(nèi)向委托方追回,在其他付款方式下,財務人員有權延遲或拒絕忖款。
第二十四條未經(jīng)財務人員審核過的合同,或不能提供加蓋“法規(guī)審核專用章”的合同,或無法提供銀行購匯所需單據(jù)的項目,財務人員有權拒絕付款。
第二十五條進口商品在國內(nèi)銷售時,財務人員根據(jù)《購銷合同)中的規(guī)定及時與業(yè)務人員聯(lián)系催收貨款,貨款收回后方可開具增值稅發(fā)票。
第四章附 則
第二十六條本規(guī)定由總公司財務本部門負責解釋。
附表一:
經(jīng)貿(mào)合同審批表
送審單位:
送審日期:
合同名稱:
合同編號:
合同對方名稱:
資信等級:
□是□否需要政府準許性文件
□是□否利用總公司信用
承辦人員對該業(yè)務的說明,(包括:1、國內(nèi)外市場對同樣貨物的報價情況2、業(yè)務難點及風險3、風險防范措施)
承辦人:
送審單位負責人對承辦人員所作說明的確認意見:
簽 字:
財務人員審核意見:
簽 字:
計劃部審核意見:
簽 字:
法規(guī)人員審核意見:
審核人簽字并蓋法規(guī)審核章:
主管副總經(jīng)理意見:
簽 字:
特 批 程 序
經(jīng)貿(mào)業(yè)務論證小組意見:
組織人簽字:
總公司領導特批意見:
主管副總經(jīng)理簽字: 總經(jīng)理簽字:
附表二:
自營出口商品換匯成本預算單
申請部門:年月日
合同號
交貨日期
交貨地點
商品名稱
價格條件
支付方式
規(guī)格數(shù)量
出口銷售收入原幣金額
折合美元金額
預計換匯成本核算
出口銷售凈收入(美元)
出口采購總成本(人民幣)
換匯成本及盈虧情況
出口銷售收入
進貨成本
外匯調(diào)劑價:
換匯成本
盈虧點
總盈虧:
減:國外費用
預計有關費用
其中:傭金
其中:利息
運費
保險費
減:退稅
出口銷售凈收入
出口銷售總成本
說明:
項目執(zhí)行人: 部門經(jīng)理:財務主管:
附表三:
進出口貿(mào)易項目付款申請書
申請部門: 年月 日
經(jīng)辦人
付款日期
付款金額
合同號
商品名稱
業(yè)務方式
出口
進口
自營
代理
自營
代理
付款方式
信用證(no:)
托收
匯況
轉(zhuǎn)帳
收款單位
收款銀行
帳號
付款用途說明
附注:外貿(mào)合同購銷合同代理協(xié)議許可證機電證明進口證明外貿(mào)發(fā)票
報關單代理協(xié)議核銷單
部門經(jīng)理
財務部經(jīng)理簽署
副總經(jīng)理批示
總經(jīng)理批示
附表四―1
bill of e*change
no:-------------------------date & place--------------------
e*change for-------------------------------------------------
at------------------------------------sight at this second of
e*change(first of e*change being unpaid)
pay to the order of ------------------------------------------
the sum of----------------------------------------------------
drawn under l/c no.-----------------dated---------------------
issued by:----------------------------------------------------
to-------------------------------
---------------------------------
--------------------------------- ---------------------------
(蓋章)
附表四―2
bill of e*change
no:-------------------------date & place--------------------
e*change for-------------------------------------------------
at------------------------------------sight at this second of
e*change(first of e*change being unpaid)
pay to the order of ------------------------------------------
the sum of----------------------------------------------------
drawn under --------------------------------------------------
--------------------------------------------------------------
to-------------------------------
---------------------------------
--------------------------------- ---------------------------
(蓋章)
附表五:
自營進口商品收入成本預算單
申請部門:年 月日
合同號
到貨日期
到貨地點
商品名稱
價格條件
支付方式
規(guī)格數(shù)量
進口商品成本原幣金額
折合美元金額
項目營業(yè)利潤預算
商品銷售凈收入(rmb)
進口商品采購成本(rmb)
調(diào)劑外匯及盈虧情況
銷售凈收入
到岸價格
外匯調(diào)劑價:
盈虧點
總盈虧:
增值稅
增值稅
關稅及消費稅
預計其它費用
其中:利息
商品銷售收入
商品銷售總成本
說明:
項目執(zhí)行人: 部門經(jīng)理:財務主管:
附表六:
信用證開立申請書
申請部門:年月 日
經(jīng)辦人
信用證金額
期限
合同號
商品各稱
開證行
開證申請人
通知行
受益人名稱
所附單據(jù)
進口合同
購銷合同
代理協(xié)議
許可證
機電證明
進口證明
財務審核
法規(guī)審核
申請轉(zhuǎn)入保證金帳戶金額
部門經(jīng)理簽字
財務部經(jīng)理簽字
副總經(jīng)理批示
總經(jīng)理批示
第2篇 廣告公司財務管理制度
一、業(yè)務發(fā)生時,必須由承接業(yè)務的負責人開具《業(yè)務流程單》,并收取50%定金(固定簽單客戶除外,簽單客戶須與公司簽定長期《定點簽單協(xié)議》),特殊情況需要協(xié)調(diào)的報總經(jīng)理或副總經(jīng)理簽字批準。定金和業(yè)務流程單及時交給財務部。
二、每天分類整理存放好當日《業(yè)務流程單》,定時接受工程部負責人和制作部責任人的業(yè)績查詢;
三、次日十點以前出納必須將當日所收現(xiàn)款入帳,支票類必須在規(guī)定時限內(nèi)及時入賬。
四、未簽定《簽單客戶申請表》的零散客戶謝絕簽單;
五、簽單合作單位當月底扎賬,經(jīng)辦人和副總經(jīng)理在對方的業(yè)務明細單據(jù)上簽字確認后提交總經(jīng)理審核后,辦理付款前應核實是否有其它業(yè)務往來賬目需要抵扣,收回對方的業(yè)務單據(jù)。不付現(xiàn)款的由財務部門出具欠條,加蓋公司公章;
六、副總經(jīng)理督促財務部每月月底(與客戶有特殊約定的除外)整理好簽單客戶的業(yè)務對賬單,分別提請各部門經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理審核并簽字后再發(fā)給客戶方相關負責人,并整理好其大它相關的結算資料后及時催收欠款;
六、每月22日前由執(zhí)行部做好上月工資表,副總審核后上報總經(jīng)理簽字確認后28日發(fā)放。
七、對報銷原始憑證的規(guī)定及審核:對原始憑證的技術性要求:報銷憑證必須填寫金額大寫,大寫與小寫必須相符。購買實物的原始憑證,除經(jīng)辦人在憑證上簽字外,必須交給實物保管人員或使用人員進行驗收并在憑證上簽字。報銷憑證上至少有三個人的簽字方可報銷。
八、財務部每月18日前整理好詳細準確的財務報表提請所有股東審核簽字存檔。
九、年終扎賬時,財務部在股東會要求的時間內(nèi)做好年終財務報表提請股東會審核簽字;
十、當月無違反以上規(guī)定者獎b分20分,違規(guī)者每次扣b分20分。
第3篇 小裝飾公司財務制度一
小裝飾公司財務制度【1】
一、預算管理
1、各小區(qū)物業(yè)部所有收支以預算管理為基礎,沒有預算不得開支。
2、每月末各小區(qū)物業(yè)部根據(jù)年度經(jīng)濟指標及下月預計情況,編制、上報下月收支預算。
3、收支預算由小區(qū)會計負責編制,經(jīng)小區(qū)物業(yè)經(jīng)理初審后,報物業(yè)公司、集團財務部審核,總裁批準后執(zhí)行。
4、各月度支出計劃的編制應以各小區(qū)年度經(jīng)濟指標為依據(jù),可在各月之間調(diào)節(jié),但各月總和不得超過年度指標。
5、每月初各小區(qū)物業(yè)會計對上月預算執(zhí)行情況進行總結,編制上月收支預算與執(zhí)行情況比較表,報物業(yè)公司匯總后報公司相關領導。
6、預算內(nèi)支出按公司規(guī)定流程由小區(qū)物業(yè)部審核支付,超預算支出報物業(yè)公司、總裁審批后各小區(qū)支付。
二、收支規(guī)定
1、收據(jù)、發(fā)票及公章使用規(guī)定:
1)收據(jù)、定額停車費發(fā)票,由物業(yè)公司統(tǒng)一印制(或購買)、統(tǒng)一管理,設專人負責,建立專門備查簿登記收據(jù)購、存、領、銷數(shù)量及號碼。
2)物業(yè)各小區(qū)設專人負責收據(jù)及定額停車費發(fā)票的領用、保管和繳銷。
領用收據(jù)時檢查無缺聯(lián)、缺號后加蓋物業(yè)公司財務專用章,并在登記簿上登記領用時間、數(shù)量、起止號碼及領用人,同時交回前期已使用收據(jù)的存根聯(lián),以備查對。
3)收據(jù)的保管必須專人負責。
如有遺失,追究保管人員責任。
領用收據(jù)的小區(qū),如果人員變動,需在變動前到物業(yè)公司財務部交回收據(jù)并結清核銷。
4)各小區(qū)使用發(fā)票,為便于管理,應到物業(yè)公司財務部統(tǒng)一開具。
一般情況下應以收據(jù)(第二聯(lián))換發(fā)票,所換發(fā)票的內(nèi)容應與收據(jù)項目、金額完全一致,用以換取發(fā)票的收據(jù)作為發(fā)票記賬聯(lián)的附件,留物業(yè)公司統(tǒng)一保管。
對于需要先開發(fā)票后付款的業(yè)主,出納(或物業(yè)管理員)根據(jù)收費通知單開具發(fā)票,并在物業(yè)財務部做好登記,款項入賬后核銷。
5)收據(jù)填寫要求:
①據(jù)實填寫。
即必須按實收金額、項目、日期如實填寫,不得弄虛作假,做到準確無誤。
②字跡清楚,不得涂改。
如有錯誤,全部聯(lián)次蓋“作廢”章或?qū)懨鳌白鲝U”字樣,再另行開具。
③全部聯(lián)次一次填開,上下聯(lián)的內(nèi)容金額一致。
6)各小區(qū)的收費通知專用章只能用于催款通知,不能用做其它用途;除此公章外,小區(qū)不得再有其它公章。
2、收款規(guī)定
1)各小區(qū)收款必須使用從物業(yè)公司領用、加蓋物業(yè)公司財務專用章的統(tǒng)一票據(jù)。
其他任何票據(jù)或未加蓋財務專用章的票據(jù)不得使用。
2)已收現(xiàn)金款項必須在當天交由出納核對、辦理相關手續(xù)妥善保管,并及時入賬。
3)以轉(zhuǎn)帳方式收款應及時與物業(yè)公司財務、集團財務辦理進帳、轉(zhuǎn)帳相關手續(xù),并及時做帳務處理。
4)物業(yè)公司財務部可隨時檢查使用票據(jù)的人員是否及時將所收款項按規(guī)定上交,并定期對整本已使用完的收據(jù)核查是否交納入賬,并進行核銷。
3、支出規(guī)定
1)工資費用。
各小區(qū)財務人員根據(jù)本小區(qū)當月考勤表,計算本月員工的應付工資,填制工資卡,交小區(qū)經(jīng)理簽字后,報物業(yè)總公司人事部門審核,人事部門在對員工的出勤及人員變動核對無誤后,報物業(yè)公司總經(jīng)理審批,總經(jīng)理同意后方可發(fā)放。
2)員工福利費。
對于員工福利品的發(fā)放,如:防暑降溫品、節(jié)日禮品等,各小區(qū)根據(jù)自己實際情況,本著節(jié)約原則,自行擬定方案及所需資金等情況呈報物業(yè)公司總經(jīng)理,同意后方可實施。
3)維修費用。
小區(qū)工程維修費用,審批程序是:物業(yè)公司總經(jīng)理→預算部→總工辦→總裁。
4)差旅費、辦公費、電話費、清潔衛(wèi)生費、保安費、業(yè)務招待費、綠化費、社會保險費等以各小區(qū)所報支出預算為依據(jù),預算內(nèi)的此類費用由經(jīng)辦人填制費用報銷單,小區(qū)經(jīng)理批準即可報銷。
會計人員應在原始票據(jù)審核方面嚴格把關,用于報銷的原始票據(jù)應符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定,除特殊情況外必須是發(fā)票,單據(jù)項目必須填寫齊全,特別是本公司全稱、地點、費用項目等必須準確無誤,票據(jù)應整潔,無涂抹修改。
對于不符合上述規(guī)定的票據(jù),財務人員應拒收。
對于超出預算的上述費用項目,應呈報物業(yè)公司,說明情況,闡明超支原因,經(jīng)物業(yè)公司總經(jīng)理同意后,報總裁批準,總裁同意后方可實施。
5)水電費。
水電費屬于小區(qū)的代收代繳項目,應遵循?？顚Ｓ迷瓌t,即本月收取的水電費必須首先用于保證該期水電費的支付。
小區(qū)不得以此類收款支付日常的費用開支,以免影響水電費的正常支付。
6)對于各小區(qū)需要轉(zhuǎn)賬結算的各項支出,經(jīng)小區(qū)經(jīng)理核準簽字,送物業(yè)公司財務審核后,在支票簽發(fā)登記本上進行登記,加蓋財務專用章及法人章進行支付。
4、資金報表:
1)每天由各小區(qū)出納報資金表給物業(yè)公司財務,由物業(yè)公司財務匯總后報公司領導。
2)報表需注明當天款項的增加、減少情況說明。
三、會計核算
1、統(tǒng)一設置以下會計科目:
1)主營業(yè)務收入:主要核算物業(yè)小區(qū)向業(yè)主(或物業(yè)使用人)收取的物業(yè)管理費;
2)其他業(yè)務收入:主要核算小區(qū)收取的停車費、裝修管理費、寬網(wǎng)費、攤位費、特約維修費等;
3)主營業(yè)務成本:主要核算物業(yè)水電維修、保潔及綠化等部門發(fā)生的費用;下設明細科目:工資、福利費、維修費、電話費、保潔費、勞動保護費、保安費、社保費及其他。
4)管理費用:主要核算行政管理部門發(fā)生的費用。
下設明細科目:工資、福利費、差旅費、辦公費、電話費、業(yè)務招待費、社會保險費及其他;
5)其他應收(應付)款:主要核算代收代繳款項及裝修期間的保證金等。
2、會計報表
1)各小區(qū)財務結賬日期為月末最后一天。
2)小區(qū)會計人員應于次月的3日以前將各小區(qū)的會計報表經(jīng)小區(qū)經(jīng)理簽字后報物業(yè)總公司財務部,有個人所得稅的小區(qū)應將其扣繳的個人所得稅的明細單附后,以便總公司統(tǒng)一申報。
3)小區(qū)會計每月25日前根據(jù)年度指標上報下月費用預算,次月10日前編報上月預算執(zhí)行情況報表。
四、檔案保管
1、已使用的收據(jù)記帳聯(lián)由各小區(qū)財務保管,存根聯(lián)繳銷后交由物業(yè)公司財務進行保管。
2、小區(qū)財務檔案應按財政部《會計檔案管理辦法》規(guī)范要求進行整理、裝訂、歸檔。
3、當年會計檔案由小區(qū)會計負責保管,次年建立新帳后應將上年全部財務檔案移交物業(yè)公司財務人員負責保管。
五、檢查控制
1、各小區(qū)會計每月須對小區(qū)出納的財務工作進行檢查,包括收據(jù)的填開、領用、繳銷;原始單據(jù)的歸檔、保管;賬簿登記、賬證相符情況;現(xiàn)場盤點庫存現(xiàn)金,賬實相符情況。
并對檢查內(nèi)容以書面形式經(jīng)雙方簽字確認后上報物業(yè)公司財務。
2、各小區(qū)出納應對物業(yè)管理員的收費工作進行檢查監(jiān)督,對于有不符合“收據(jù)發(fā)票使用規(guī)定”及“收款規(guī)定”的行為,應及時上報。
3、各小區(qū)會計每月須與集團公司核對往來款,并簽署對帳單,確保雙方帳務清楚。
4、物業(yè)公司財務應對各小區(qū)領用、繳銷票據(jù)及時核檢,發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關領導。
5、物業(yè)公司財務和集團公司財務應對各小區(qū)財務收支情況進行不定期聯(lián)合檢查或抽查。
6、根據(jù)公司領導安排,聘請外部的會計師事務所對物業(yè)公司各小區(qū)財務收支執(zhí)行情況進行年度專項審計。
六、相關責任
1、物業(yè)小區(qū)各出納對現(xiàn)金的收支負有直接責任,小區(qū)會計負有監(jiān)管責任,小區(qū)物業(yè)經(jīng)理負有管理責任。
2、禁止私設帳外帳、收款不入帳等,禁止不使用統(tǒng)一規(guī)定票據(jù)收款、私刻公章等,否則一經(jīng)發(fā)現(xiàn)直接上報總裁嚴肅處理。
3、會計檔案滅失追究保管會計責任。
4、由于不按本管理辦法操作給公司造成經(jīng)濟損失的,由相關責任人全額賠償。
本財務管理制度由公司由公司財務部和物業(yè)公司負責解釋。
小規(guī)模企業(yè)財務管理制度參考【2】
一、小規(guī)模私營企業(yè)財務管理特征
小規(guī)模私營企業(yè)投資規(guī)模小、自有資金有限、企業(yè)經(jīng)營管理水平低、產(chǎn)品科技含量低、員工素質(zhì)不高、市場競爭力有限。
這類企業(yè)的財務管理主要有以下特征:
1.財務管理地位不高
小規(guī)模非科技型私營企業(yè),其決策模式主要為經(jīng)驗決策。
私營企業(yè)在經(jīng)營決策方面有著高效率的優(yōu)勢,但決策程序較粗糙,決策所需信息中,在相當程度上仍使用 以供銷人員為主體的偶遇式市場信息收集方式,信息的收集處理利用并無規(guī)范的規(guī)則,財務人員幾乎不會參與收集分析信息,決策信息準確度較差,決策的可靠度 低。
企業(yè)財務管理未受到重視、財務管理在業(yè)主以外的管理中影響不大、地位不高。
2.未配置獨立的財務管理機構或人員
大部分小企業(yè)未配置獨立的財務管理機構或人員,財務人員當作“記賬”員,主要負責對外提供財務與納稅報表。
有些會計平時不到企業(yè)中去,月底或月初企業(yè)經(jīng)營 者把資料交給他們,他們根據(jù)取得的資料做賬。
由于取得的資料不完整,往往造成存貨、資金、往來、費用等不真實,記賬戶數(shù)多了后,賬務處理簡單化,將企業(yè)的 經(jīng)營業(yè)務不是逐筆登記記賬憑證,而是采取匯總登記(不管有多少發(fā)票),也不按照要求設置二級明細科目。
3.財務管理職能作用不大
小規(guī)模私營企業(yè)在發(fā)展初期,人與人的關系基于血緣關系和地緣聯(lián)系,對團體以外的人不信任。
在財務這一敏感部門,“忠誠度”成為用人的重要標準,無血緣、 鄉(xiāng)緣關系的財務管理群體很難與家族勢力平衡。
所以,在小規(guī)模、低層次的私營企業(yè),真正的財務專業(yè)人才很難留住,財務人員大多未經(jīng)正規(guī)的專業(yè)培訓,缺乏財務 管理的能力,難以為管理高層提供有效的財務信息。
4.企業(yè)法人財務觀念淡薄
財務觀念是財務管理的基礎,觀念的更新會 帶來管理水平的提高。
而目前為數(shù)不少的小規(guī)模私營企業(yè)經(jīng)營者,在經(jīng)營中主要靠“拍腦袋”、“搏一搏”,財務管理對他們來說,是個不可理解的概念。
他們認為 財務就是記賬或算賬。
自己辦的企業(yè),只要平時記流水賬,到年底結算有無盈利即可,沒有必要設立會計總賬、分類賬、明細賬,沒有必要按照《會計制度》要求進行會計核算和財務分析。
因此,許多原始資料不提供給財務,把會計只當作納稅申報的工具,沒有真正發(fā)揮財務管理和會計核算的作用。
5.企業(yè)資產(chǎn)管理混亂
一是現(xiàn)金管理混亂。
多頭開戶銀行,材料采購和產(chǎn)品銷售大量用現(xiàn)金交易,企業(yè)業(yè)務人員隨意支取現(xiàn)金長期不結算,有的企業(yè)現(xiàn)金收入不入賬、正常的費用支出也不入賬等。
企業(yè)現(xiàn)金管理不規(guī)范,給企業(yè)財務管理埋下隱患。
二是應收賬款失控。
這主要發(fā)生在產(chǎn)品(商品)供大于需的私營企業(yè),由于供貨企業(yè)間的互相競爭激烈,為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局,采取墊資發(fā)貨辦法,造成應收賬款居高不下。
三是存貨管理混亂。
沒有建立完整、準確的材料(商品)、產(chǎn)品倉庫明細賬。
材料(商品)采購因資金緊張賒欠款項,對方?jīng)]有開具發(fā)票或為了壓價不要求對方開票,造成入賬無原始憑證,有的以白條入賬,有的干脆不入賬,造成企業(yè)存貨一攤糊涂賬。
四是固定資產(chǎn)管理混亂。
有的企業(yè)購置固定資產(chǎn)時,沒有及時登記入賬;有的企業(yè)購置的固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票而無法入賬;有的企業(yè)購置的固定資產(chǎn)由于原始記錄不清,無法按現(xiàn)有《會計制度》要求采取分類折舊;有的企業(yè)報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定清理,造成賬實不符。
二、對加強管理的建議
1.加強對企業(yè)經(jīng)營者的財會知識培訓
有關部門應針對目前私營企業(yè)在財會方面存在的問題,對經(jīng)營者開展業(yè)務培訓,提高經(jīng)營者的法制觀念。
特別要加強對《公司法》、《合同法》、《稅法》和《財務》、《會計制度》、金融法規(guī)等財經(jīng)法律、法規(guī)的學習輔導,提高經(jīng)營者對加強企業(yè)財務管理重要性的認識,充分理解財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用,要從企業(yè)的長遠發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理,摒棄“小富即安”的小農(nóng)意識,要做到規(guī)范經(jīng)營、守法經(jīng)營,這樣才能辦好企業(yè)、辦大企業(yè)。
2.加強對財務人員的培訓
財政部門作為企業(yè)財務人員的主管部門,要通過調(diào)查研究,找出私營企業(yè)財務人員存在的薄弱環(huán)節(jié),制定出培訓的方式和內(nèi)容,有針對性地解決存在的問題。
也可 采取企業(yè)會計互審互查方法,使他們在檢查中增長知識,以達到提高財會人員業(yè)務素質(zhì)之目的。
同時對私營企業(yè)中財務管理混亂的企業(yè),應加強執(zhí)法力度,對不按照 《會計制度》進行會計核算的,或采取不法手段偷稅的,應按照《會計法》、《稅法》的相關規(guī)定對企業(yè)法人予以經(jīng)濟處罰、行政處罰、甚至刑事處罰;對相關的會計責任人員予以吊銷會計證等行政處罰,觸犯法律的要追究其刑事責任。
3.加強外部監(jiān)管力度
從目前私營企業(yè)的現(xiàn)狀來看,靠企業(yè)自身約束來規(guī)范會計工作是不現(xiàn)實的,我們應該更多地借助于外部監(jiān)管,幫助私營企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化。
我國的會計監(jiān)督是由國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系,其中前兩種屬于外部監(jiān)督。
國家監(jiān)督是由財政、稅務、銀行、工商、證券、監(jiān)管等部門根據(jù)有關法律法規(guī)實施的監(jiān)督;社會監(jiān)督則以會計中介機構為主體,由其接受他人委托,對有關單位的會計工作進行審計、驗資等工作。
如其在執(zhí)業(yè)過程中,發(fā)現(xiàn)私營企業(yè)會計核算過程中不符合相關法律、法規(guī)要求的,應及時上報財政、稅務等主管部門,對私營企業(yè)存在的違法、違規(guī)行為,應予以嚴肅處理。
第4篇 x建筑裝飾公司財務管理制度
筑裝飾公司財務管理制度
第一條
根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神,特制定本財務管理實施細則。
第二條
本細則遵照有利于國家,有利于社會,有利于企業(yè),有利于職員的企業(yè)宗旨,是企業(yè)內(nèi)部財務管理的最高準則,亦是對企業(yè)經(jīng)營管理進行審計的基本準則。
第三條
公司設立財務部門,審計部門,本辦法的實施經(jīng)董事會授權,由公司財務部門實施,對公司的經(jīng)營管理過程中經(jīng)濟行為的審計經(jīng)監(jiān)事會授權,由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。
第四條
公司下屬各分支機構,各門店有關財務管理細則,不得與本細則相違背,如有違背均以本細則為準。
簡介
公司財務管理實施細則
目
錄
第一章
總則
第二章
財務部門職責
第三章
財務人員管理
第四章
商品管理
第五章
現(xiàn)金管理
第六章
固定資產(chǎn)管理
第七章
工程、設備管理
第八章
車輛、大型設備維修管理
第九章
費用管理
第十章
工資結構與資金管理
第十一章
借支、報銷管理
第十二章
社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險
第十三章
舉債、擔保
第十四章
審計
第十五章
附則
有限公司財務管理實施細則
第一章
總則
第一條
根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務通則》和本公司財務管理實施細則第一次股東大會通過決議的財務管理制度的精神,特制定本財務管理實施細則。
第二條
本細則遵照有利于國家,有利于社會,有利于企業(yè),有利于職員的企業(yè)宗旨,是企業(yè)內(nèi)部財務管理的最高準則,亦是對企業(yè)經(jīng)營管理進行審計的基本準則。
第三條
公司設立財務部門,審計部門,本辦法的實施經(jīng)董事會授權,由公司財務部門實施,對公司的經(jīng)營管理過程中經(jīng)濟行為的審計經(jīng)監(jiān)事會授權,由公司審計部門或聘請中介審計機構實施。
第四條
公司下屬各分支機構,各門店有關財務管理細則,不得與本細則相違背,如有違背均以本細則為準。
第二章
財務部門職責
第五條
嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《商業(yè)企業(yè)會計制度》及其它財務規(guī)章制度,認真、負責貫徹實施本公司財務管理實施細則。
第六條
根據(jù)會計核算原則,組織好公司的財務核算,包括購進、存貨、往來、貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程、短期、長期投資、費用工資、稅金、利潤及利潤分配等核算,按要求建帳
、記帳、算帳、結帳、對帳。
第七條
及時,完整,準確,真實編制月報和年報報表。
第八條
及時編制公司各門店,下屬分公司的經(jīng)濟效益考核表,為計提工資和資金提供財務依據(jù)。
…
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第5篇 zx股份制公司財務制度
在很多股份制的企業(yè)中,對于各方面進行管理都要有成熟的管理制度。其中公司財務制度是重要的一項,以下整理了股份制公司財務制度的范本,僅供參考。
第一章總則
第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作,維護投資者和債權人的合法權益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī),制定本制度。
第二條本制度適用于按照規(guī)定程序,經(jīng)批準設立的股份制試點企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
第三條國務院各業(yè)務主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充規(guī)定,并報財政部審批或備案。
企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關規(guī)定,結合本企業(yè)的具體情況,制訂本企業(yè)的會計制度。
第四條企業(yè)應單獨設置會計機構、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理,按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二章會計核算一般原則
第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定。
第六條會計核算應當劃分會計期間,分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。
第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的,應當折合人民幣記帳,同時登記外國貨幣金額和折合率。
第八條會計記帳采用借貸復式記帳法。
第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映財務狀況和經(jīng)營成果,做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。
第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,做到口徑一致、相互可比。
第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要,滿足有關各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要,滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。
第十二條會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動。如有必要變動,應當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響,在會計報告中說明。
第十三條會計事項的處理必須于當期內(nèi)進行,不得提前或延后。
第十四條會計記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。
第十五條收入與其成本、費用應當相互配合,一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用,應當在同一會計期內(nèi)入帳。
第十六條企業(yè)應按照權責發(fā)生制的原則記帳,凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,都不應作為當期的收入和費用。
第十七條各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其帳面價值。
第十八條會計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的,應作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度的,應作為資本性支出。
第十九條會計核算應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務,應當分別核算,分項反映,并在會計報告中重點說明。
第三章流動資產(chǎn)
第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應當分類進行核算,并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。
第二十一條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務的企業(yè),還應分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。
企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務,應當將外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可以按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份終了,企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當期財務費用。
現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對,并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券,應當按照取得時的實際成本登記入帳,有市價的并在資產(chǎn)負債表有關項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票,實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應作為應收款記帳,不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入,以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當期損益。
第二十三條應收及預付款按照實際發(fā)生額記帳。
應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。
應收及預付款項應按實際發(fā)生額記帳,并按照往來戶名、費用種類等設置明細帳,進行明細核算。
企業(yè)按照規(guī)定以應收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的,其提取的壞帳準備,計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失,應沖銷壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳,以后如果收回,應沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面余額的比例,高于或低于規(guī)定的提取比例,應予調(diào)整,沖回多提或補提少提的壞帳準備。
壞帳準備應單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。
第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。
存貨應當按照實際成本登記入帳。
購入的存貨,按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費,可分配計入購入材料的實際成本。
自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。
委托外單位加工完成的存貨,以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本;或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應負擔的稅金作為實際成本。
股東投入的存貨,按照評估并被確認的價值入帳。
盤盈的存貨,按照同類存貨的實際成本入帳。
接受捐贈的存貨,按照捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。
按照計劃成本(或售價,下同)進行存貨核算的企業(yè),對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。
第二十五條領用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出、加權平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本;按照計劃成本核算的,應當按期結轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。
低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領用后,可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領用的低值易耗品,可以作為待攤費用分期攤銷。
第二十六條存貨應當定期盤點,每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符,應當于查明原因后按時進行會計處理,一般在年終結帳前處理完畢。
盤盈的存貨,應當相應沖減有關成本、費用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,應當相應計入有關成本、費用,其中,由于自然災害造成的凈損失,計入營業(yè)外支出。
第四章長期投資
第二十七條企業(yè)的長期投資,包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應當單獨進行核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
第二十八條向其他單位投出的資金,應按投出時支付或確定的金額記帳。
股票投資,應當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的,應將這部分股利金額列作應收款;實際支付的款項扣除應收股利后的差額,列作長期投資。
企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的,長期投資應按權益法記帳,并按本制度第七十三條的規(guī)定,編制合并會計報表。企業(yè)采用權益法記帳時,長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權益的增加(或減少),要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權益增加(或減少),記入長期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利,則沖減長期投資帳戶。
債券投資,按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應計利息的,應將這部分利息金額單獨記帳。
溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值之間的差額,應當在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。
資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時,有市價的,應在有關項目內(nèi)注明期末時市價。
第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息,作為投資收益,計入利潤總額;收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額,作為投資損益。長期投資采用權益法記帳的,接受投資單位股東權益的增加(或減少)均應作為投資收益(或損失)處理。
第五章固定資產(chǎn)第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料,作為固定資產(chǎn)進行核算。
第三十一條固定資產(chǎn)應按原價登記入帳,企業(yè)應按下列規(guī)定,確定固定資產(chǎn)原價:
購入的固定資產(chǎn),按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳;
自行建造的固定資產(chǎn),按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳;
其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn),應按投出單位的帳面原價記帳,按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值,如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的,以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價;
融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳;
在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的,按原固定資產(chǎn)的價值,加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳;
盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳;
接受捐贈的固定資產(chǎn),按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳;
企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn),在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,應當計入固定資產(chǎn)價值。
第三十二條企業(yè)應按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。
企業(yè)提取的折舊,記入成本、費用,不得沖減股本。
第三十三條企業(yè)一般應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率,按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計算折舊;月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月照計折舊,從下月起停計折舊。
固定資產(chǎn)折舊足額(即已提足折舊額=固定資產(chǎn)原價-預計殘值+預計清理費用)后,仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。
第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值(原價減累計折舊)的差額,作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。
第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應當查明原因,寫出書面報告,經(jīng)批準后進行處理,發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。
第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都要辦理會計手續(xù),并應設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。
第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等。
第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應按下列規(guī)定入帳:
股東投入的無形資產(chǎn),應按評估確認的價值入帳;
購入的無形資產(chǎn),應按實際支付的價款入帳;
自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。
第三十九條各種無形資產(chǎn)應在受益于企業(yè)時,按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的,按照預計的受益期限平均攤銷;預計受益期限無法確定的,按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額,應在會計報表中單獨列示。
第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。
開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用,包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。
長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。
第四十一條企業(yè)的開辦費應單獨核算,并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月起分期攤銷,攤銷期限不得少于五年。
企業(yè)的長期待攤費用應單獨核算,在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。
第七章流動負債和長期負債第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務,包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。
按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金,應視同流動負債進行核算;從所得稅后利潤中提取的集體福利基金,應作為股東權益,單獨核算,不作為流動負債處理。
第四十三條企業(yè)各種流動負債應籌措資金按期償還,如發(fā)生確實無法支付的應付款項,可按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
各項流動負債應按短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算,在會計報表上分別列示。
第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務,包括長期借款、應付債券、應付引進設備款,以及融資租入固定資產(chǎn)應付款等。
第四十五條長期負債應以實際發(fā)生額記帳,長期負債的利息以及外幣的折合差額,均應與其相關的債務本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額,與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前,應當計入有關資產(chǎn)的購建成本;其他利息和外幣折合差額,作為當期費用處理。
第四十六條各項長期負債應按長期借款、應付債券、其他長期應付款等分別核算,在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債,在會計報表中應作為一項流動負債,單獨反映。
第八章股東權益
第四十七條股東權益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權利,企業(yè)的凈資產(chǎn)(即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額)屬股東權益,包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤等。
第四十八條股份有限公司的股本,應在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時,登記入帳,并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳,進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等,應在備查簿中詳細記錄。
如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè),應按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金,并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳,如有差額,應作為超面額發(fā)行溢價收入處理。
企業(yè)發(fā)行的股票,應按其面值登記股本帳戶,超過面值發(fā)行取得的收入,其超過面值部分,應記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等,溢價發(fā)行的,從溢價中抵銷;無溢價的,作為長期待攤費用,在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。
第四十九條有限責任公司的股本,應按股東實際繳入的出資額入帳,并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的,應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳;以房屋、建筑物、機器設備、材料等實物投資的,應以評估確認的價值在驗收后入帳;以專有技術、專利權、商標權、土地使用權等無形資產(chǎn)投資的,應以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽,應按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。
第五十條企業(yè)股本除下列情況外,不得隨意變動。
符合增資條件,并經(jīng)有關部門批準增資的,在實際取得股東的出資時,登記入帳,并按第四十八、第四十九條的規(guī)定,進行會計處理。
企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時,登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的,在實際購入本企業(yè)股票時,登記入帳。
企業(yè)應將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況,在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。
股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的,企業(yè)應于有關的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時,將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額,在股本帳戶有關明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。
第五十一條企業(yè)的公積金應單獨核算,公積金分為盈余公積金和資本公積金,其中,盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金,應分別設置明細帳戶進行核算。
企業(yè)應按照規(guī)定,從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金,自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。
接受現(xiàn)金或者實物捐贈,應在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r,作為資本公積金入帳。
企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額,應作為資本公積金,按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。
第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè),也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。
用于彌補虧損的盈余公積金,應自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關利潤分配帳戶;用于轉(zhuǎn)增資本的公積金,應自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶;用于分派股利的盈余公積金,應自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后,再轉(zhuǎn)入應付股利帳戶。
第九章成本和費用
第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。
第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料,應按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算,列入成本、費用。
企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式,以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等,計算職工工資,計入成本、費用。
企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用,應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出,應由本期和以后各期負擔的費用,應作為待攤費用,分期攤入成本、費用。
企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用,以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應直接計入營業(yè)損益;其他費用應按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用,應直接計入,不能直接計入成本核算對象的費用,應分配計入。
第五十五條企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定,不得任意變更,如有變更,應經(jīng)董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關備案,并在會計報告中加以說明。
第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費,以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等費用。
管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。
財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。
商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。
第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限,不得任意預提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限,分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限,不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。
第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,在利潤表中應分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用,也可以合并核算,在報表上合并為流通費用項目予以反映。
第十章營業(yè)收入
第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
第六十條企業(yè)應按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn),并將已實現(xiàn)的收入按時入帳,計入當期損益。
銷售商品的收入應于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權已自賣方轉(zhuǎn)移給買方,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時,確認營業(yè)收入實現(xiàn)。
長期合同工程(包括勞務),應按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。
利息收入,應根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率,按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。
第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入,應按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷售的,都應沖減當期的營業(yè)收入。
第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入,應分別核算,在利潤表中按主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務的企業(yè),應將每種基本業(yè)務的營業(yè)收支在主營業(yè)務收支明細表中分別列示。
企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應全部記入本月帳內(nèi),并相應計算結轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應單獨核算,在會計報表上單獨反映,不得抵減營業(yè)收入。
第十一章利潤及利潤分配
第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。
營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用(包括銷售費用、管理費用、財務費用,商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用),再減去營業(yè)收入應負擔的稅金后的數(shù)額。
投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等,扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。
營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算,并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目,進行明細核算。
第六十四條企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè),經(jīng)批準,可以按季或者按年計算利潤。
第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤,應在彌補以前年度虧損后(應在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)),按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應交未交的所得稅,應作為應付款項單獨核算。
第六十六條按照規(guī)定,企業(yè)所得稅后利潤應按下列順序分配:
彌補以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后,仍未補足的虧損)。
提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。
提取公益金。企業(yè)提取的公益金,用于集體福利。在會計上應單獨核算,在會計報表中單列項目反映。
企業(yè)實現(xiàn)的利潤,在計算應交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額,加上以前年度未分配利潤,為可供股東分配的利潤,應按國家有關規(guī)定進行分配。分配順序如下:支付優(yōu)先股股利;經(jīng)股東會決議,提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利,應按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利,應當作為應付款,轉(zhuǎn)入應付股利帳戶。
第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額,為未分配利潤,可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤(或未彌補的虧損)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映,作為股東權益的加項或減項。
第六十八條企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤,應在當年有關帳戶中作相應調(diào)整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配帳戶核算,不作為本年損益處理。
第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳,進行明細核算。企業(yè)應交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤(或未彌補虧損)等,均應在利潤分配表中分別列項予以反映。
第十二章會計科目和會計報告
第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式,由中華人民共和國財政部制定。
企業(yè)的會計報告由會計報表和財務情況說明書組成。
企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)具體情況,增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目,企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。
第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括:
1.資產(chǎn)負債表;
2.利潤表;
3.財務狀況變動表;
4.有關附表。
第七十二條企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應抄報體改部門一份。有限責任公司的會計報表應分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司,應按財政部有關規(guī)定公告有關報表文件。
月份報表應于月份終了后六天內(nèi)報出;年度會計報表應在年度終了后四個月內(nèi)報出。
第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的,應編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特,單獨反映會計報表更為有用的,也可以不予合并,但應將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。
合并報表應在抵消了有關項目之后編制,一般應當?shù)窒铝许椖?
投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應的資本;
投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券,即一方為債權,一方為債務的,應將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入,也應與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應收票據(jù)和應付票據(jù),應收帳款和應付帳款,以及應收股利和應付股利等應收、應付款項;
投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務,應消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。
如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權,則合并報表要反映出少數(shù)股權。
第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應附送財務情況說明書,主要說明:
1.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況;
2.盈虧情況及利潤分配情況;
3.資金周轉(zhuǎn)情況;
4.股本結構及其變動情況;
5.主要稅費的繳納情況;
6.會計核算和會計報告方法的變更;
7.資產(chǎn)承諾事項和年度結帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項;
8.其他財務會計方面需要說明的問題。
財務情況說明書,要求全面詳細,有情況、有分析、有建議。
企業(yè)向外報送的年度會計報表,應當由企業(yè)行政領導人、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員簽署。
第十三章查帳
第七十五條企業(yè)應按國家有關規(guī)定,聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師,對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證,并出具查帳報告。
第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時,也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查,所需費用由聘請方自行負擔。
第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司,外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳,費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會計師的工作機構需系在中國設有常駐代表機構的會計公司。
第七十八條企業(yè)應向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關資料,回答查帳人員提出的詢問,對有關事項作出解釋。查帳人員應負責保密。
第十四章終止與清算
第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止,應按照國家有關規(guī)定成立清算組,對企業(yè)進行清算。
第八十條清算組應對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權、債務進行全面清查,編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄,提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù),處理企業(yè)未了結的業(yè)務、收取企業(yè)債權、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。
第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。
第八十二條清算費用及清算損益應當單獨核算,并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。
清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務等。
清算終了,清算收益減去清算費用和清算損失后的差額,為清算凈損益,在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后,應當視同利潤依法繳納所得稅。
第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn),應區(qū)別下列情況處理:
如為有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,應按投資各方的出資比例進行分配。
如為股份有限公司,按下列順序進行分配:
1.按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時,按各優(yōu)先股股東所持比例分配。
2.按各普通股股東的股份比例進行分配。
企業(yè)開始進行清算,應當視作會計年度終了,按照本制度第十二章的規(guī)定,編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè),應當于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結束后,清算組應提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等,應經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查,并出具證明方為有效。
第十五章附則
第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時,由財政部修訂。
第八十五條本制度自**年1月1日起施行。
第6篇 公司財務制度管理工作建議
加強公司財務管理，保證公司的健康發(fā)展。充分發(fā)揮潛力競爭力、抵御風險具有重要意義。
一、認識公司財務管理的重要性
應在國家統(tǒng)一會計規(guī)范和有關法規(guī)的指導和約束下，結合公司具體情況建立符合會計核算要求的內(nèi)部會計制度。在公司內(nèi)部懷集制度中：會計估計等進行會計核算和監(jiān)督使用的方法和程序，以指導公司會計實踐;保證會計共組規(guī)范運行。適用范圍專一、內(nèi)容條理清晰、程序方法明確和實踐造作方便等特點。有利于加強日常會計工作，提高經(jīng)濟效益。
二、加強資金管理
1、資金的預算管理
資金的預算管理由資金預算收入、資金預算支出兩大主體內(nèi)容構成。其中資金預算的收入最核心的內(nèi)容是公司通過經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金凈增加額。通過公司有預見性的編制次月的資金預算計劃。以及當月所接工程量所需投入的資金計劃。針對具體單項工程所需投入資金的控制，資金運作的重點。便于公司日常資金控制，節(jié)約公司的出資成本，避免盲目貸款和不合理存款情況的發(fā)生。
2、資金的風險管理
公司的資金風險主要有使用風險，在無風險和或有風險，投資風險它是一種事先可控制的風險。公司對此類風險加強事先控制。
3、資金的日常管理
主要指資金的使用過程中得審批管理、報表管理和跟蹤管理。通過日常的報表了接全面情況，又通過專項檢檢查管理資金預算執(zhí)行過程中得深層次問題。特別是合同應收賬款日常開支支出賬款、備用金使用賬款。必須在首次借支備用金清帳完畢采礦再次支取備用金。以及其他應收賬往來賬目應逐筆實行跟蹤管理。
4、實際操作與建議
在加強預算管理方面，財務部門應在每個月錢編制下二個月的自己預算，加強對投資項目的可行性調(diào)查論證。項目評審做到科學化、專業(yè)化。盡量把預見風險發(fā)生的概率控制在最低程度。在同城業(yè)各中主要以“貨證憑證”、“轉(zhuǎn)賬支票”為結算手段。在資金的日常管理方面，公司應定期、不定期的對資金的使用情況進行檢查。確保工程款及時收回，用出去的錢每一分在刀刃上。把壞賬損失降低到最低程度。
三、集中核算與控制
1、各分區(qū)、各班組在每月的二十五日應將各項開支經(jīng)各主管負責人審核、確認，上報公司財務。財務部分每月應將公司簽訂的合同總價、每月已收回款項、個單項成本、開支、外部欠款等應打成表格給各相關負責人，協(xié)同監(jiān)督各負責人同各相關單位、班組結算收款。
2、完善公司內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是公司內(nèi)部職能部門、各相關工作人員之間，在外處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度可以保證公司業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整;可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊。保證會計資料的真實、合法、完整。內(nèi)部會計控制制度貫穿、融匯于跨級制度與其他公司管理制度的各方面。公司只要存在經(jīng)濟業(yè)務事項，就需要有相應的控制制度給予制約。
3、實際操作方法與建議：內(nèi)部控制制只要做到三點.①首先要確定公司內(nèi)部行政領導和各職能部門擁有的職權和相應承擔的責任，以及據(jù)以確定他們在外處理經(jīng)濟業(yè)務是所處的地位作用。②要明確每項經(jīng)濟業(yè)務的處理程序和手續(xù)。③要明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務的人員之間相互制約方式，相互之間能否形成制約關系。每個人員是否置于他人的監(jiān)督之下。
總之，財務管理制度是財務管理的規(guī)程，公司財務制度編制需從公司的實際出發(fā)，結合公司各項業(yè)務外理程序;體現(xiàn)成本掛歷內(nèi)部要求等
資金、現(xiàn)金、費用管理
一、財務要加強對資金、資產(chǎn)、現(xiàn)金費用、開支的管理防止損失，杜絕浪費，良好的運用，提高效益
二、銀行賬戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用，銀行賬戶只供本單位經(jīng)營的業(yè)務收支結算使用嚴禁借賬戶供外單位或個人使用、嚴禁為外單位或個人代支、轉(zhuǎn)賬及套現(xiàn)。
三、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準對外泄露。
四、銀行賬戶往來應筆筆登記入賬。不準多筆匯總高收，也不準抵支記賬。按月與銀行對賬單核對每筆收支。應作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。
五、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式扣用途，非收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位或人。
六、嚴格現(xiàn)金收支管理，除報零星日常開支外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算，不得直接兌付現(xiàn)金。
七、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限，并報總經(jīng)理批準。所有空白支票及作廢支票必須放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
八、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白紙條抵作現(xiàn)金。現(xiàn)金收支做到日清月清。確保庫存現(xiàn)金的賬面月與實際庫存額相符。銀行存款余額與銀行對賬單相符，現(xiàn)金、銀行日記賬數(shù)額分別與現(xiàn)金銀行庫存數(shù)額相符。
九、因公出差，經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應在回單位后其他內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事未經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。
十、日常開支。必須有發(fā)票，印章齊全、經(jīng)手人、部分負責人簽名。經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。
十一、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項都有權且必須拒接辦理，否則按違章論處并對該資金的損失過滯賠償責任。
十二、按照上級主管部門要求，及時報送財務會計報表和其他財務資料。
十三、幾級參與建設資金的籌措工作，通過資金的籌措活動盡量使合同應付資金的回收率。
十四、配合公司業(yè)務部分和工程施工班組對項目工程竣工，財務決算進行監(jiān)督管理
第7篇 一般公司財務制度范文
每個公司都有其財務人員,同時也會制度出嚴密的財務制度,以下為一般公司財務制度的范本,請參考。
第一章總則
第一條為了規(guī)范郵電通信企業(yè)財務行為,有利于企業(yè)公平競爭,加強財務管理和經(jīng)濟核算,根據(jù)《企業(yè)財務通則》制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類郵電通信企業(yè)(以下簡稱企業(yè)),包括:全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè);有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。
第三條企業(yè)應在辦理工商登記之日起30日內(nèi),向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,應當在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi),向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條企業(yè)應當建立健全財務管理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準,如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果,依法計算繳納國家稅收,并接受主管財政機關的檢查監(jiān)督。
第五條企業(yè)財務管理的基本任務和方法是,做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作,依法合理籌集資金,有效利用企業(yè)各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟效益。
第六條企業(yè)應當做好財務管理基礎工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用,存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應當做到手續(xù)齊全,計量準確,并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額,定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查。
第二章資金籌集
第七條企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。
第八條企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定,及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清,其中第一次籌集的投資者出資不得低于15%,并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。
投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務的,企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第九條企業(yè)在籌集資本金過程中,吸收的投資者的無形資產(chǎn)(不包括土地使用權)出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%;因情況特殊,需要超過20%的,應當經(jīng)有關部門審查批準,但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
企業(yè)不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。
第十條企業(yè)籌集的資本金,必須聘請中國注冊會計師驗資,出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。
第十一條企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定,分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。
第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定的價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序可以轉(zhuǎn)增資本金。
第十三條企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款、應繳稅金、應付利潤和其他應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。
長期負債包括長期借款,應付長期債券、應付引進設備款,融資租入固定資產(chǎn)應付款等。
發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十四條企業(yè)應當按期償還各種負債,例如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業(yè)外收入。
第十五條企業(yè)流動負債的應計利息支出,計入財務費用。企業(yè)長期負債的應計利息支出,籌建期間的,計入開辦費;生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計入財務費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。
第三章流動資產(chǎn)
第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
第十七條企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。
第十八條企業(yè)應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、郵電用戶欠費、其他應收款和待攤費用。
應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得價款與其面值的差額,計入財務費用。
第十九條企業(yè)可以于年度終了,按年末應收帳款余額的3~5‰計提壞帳準備金,計入管理費用。
企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳,增加壞帳準備金。
不計提壞帳準備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已核銷的壞帳,沖減管理費用。
第二十條存貨包括各種材料、燃料、油料、業(yè)務用品、零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第二十一條存貨按照實際成本計價。
購入的,按照買價加運輸費,裝卸費,保險費,途中合理損耗,入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。
委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,按照市價計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票帳單的,按照同類存貨的市價計價。
按照計劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應當單獨核算。
第二十二條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。
第二十三條企業(yè)領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。
第二十四條存貨應當定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨,應當及時查明原因,分別情況及時處理。
盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。
第四章固定資產(chǎn)
第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備、工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品中,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應當作為固定資產(chǎn)。
房屋的附屬設備和線路的附屬設備,應與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)。
牲畜不作為固定資產(chǎn)。
通信生產(chǎn)過程中專用的電視機(監(jiān)視器)、錄音機、電話機、自行車、工具性儀表等不作為固定資產(chǎn)。
企業(yè)應當根據(jù)實際情況,制定固定資產(chǎn)目錄。
第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。
購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
自行建造的,按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的,按照同類設備市價計價。
在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的,按照固定資產(chǎn)的原價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
盤盈的,按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。
第二十七條企業(yè)的在建工程,包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價:
自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程,按照應當支付的工程價款計價。
設備安裝工程,按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損,按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失,在籌建期間計入開辦費;在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后,計入營業(yè)外支出。
工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本。因進行試運轉(zhuǎn)取得的收入扣除稅金后,沖減在建工程成本。
第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。
第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊:房屋和建筑物;在用的機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備、儀器儀表、工具器具;季節(jié)性停用和大修理停用的設備,以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn),以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
下列固定資產(chǎn)不計提折舊:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),建設工程交付使用前的固定資產(chǎn)。
已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。
第三十一條固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。郵政運輸車輛可以采用工作量法。長途電話程控交換機、市內(nèi)電話程控交換機可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限(見附一)實行工作量法的,其總行駛里程由企業(yè)根據(jù)(附一)中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。
企業(yè)按照上述規(guī)定,有權選擇具體的折舊方法,在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第三十二條平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=(1-預計凈殘值率)/折舊年限
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3~5%確定,凈殘值率低于3%或高于5%的,由企業(yè)自主確定,報主管財政機關備案。
工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式(按照行駛里程計算)如下:
單位里程折舊額=原值×(1-預計凈殘值率)/總行駛里程
月折舊額=月實際行駛里程×單位里程折舊額
雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=2/折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預計凈殘值后的差額平均攤銷。
年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:
年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))/[折舊年限×(折舊年限+1)÷2]×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值)×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關批準。
第三十三條企業(yè)固定資產(chǎn)折舊,根據(jù)本制度第三十二條規(guī)定的有關計算公式,按月計提。正常經(jīng)營期間月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出,不得補提折舊。
企業(yè)按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。
第三十四條企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關成本和費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的,可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的,實際發(fā)生的修理支出沖減預提費用,實際支出數(shù)大于預提費用的差額,計入有關成本和費用;小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。
第三十五條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。
固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。
第三十六條企業(yè)應當定期或者不定期對固定資產(chǎn)進行盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產(chǎn),按照其原價減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn),按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關工程成本。
籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。
第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十八條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價:
投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。
購入的,按照實際支付的價款計價。
自行開發(fā)并且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。
接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。
除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。
非專利技術和商譽的計價應當經(jīng)法定評估機構評估確認。
第三十九條無形資產(chǎn)從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤入管理費用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:
法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按照不少于10年的期限確定。
第四十條企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入,除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外,計入企業(yè)其他業(yè)務收入。
第四十一條遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費,以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內(nèi):應當由投資者負擔的費用支出,為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出,籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,在租賃有效期限內(nèi)分期攤銷。
第四十二條其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。
特準儲備物資是指具有專門用途,但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十三條企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資,包括長期投資和短期投資。
企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
第四十四條企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:
以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的,按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的,按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前分期計入投資收益。
第四十五條企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。
第四十六條企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資,對被投資單位沒有實際控制權的,應當采用成本法核算,并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權的,應當采用權益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,并且在企業(yè)從被投資單位實際分得的股利或者利潤時,相應減少企業(yè)的長期投資。
第四十七條企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。
企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十八條企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的與通信生產(chǎn)直接有關的各項支出,以及從事其他業(yè)務活動發(fā)生的各項支出,計入營業(yè)成本。包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。主營業(yè)務成本包括:
企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中實際消耗的各燃料、油料、材料、業(yè)務材料和用品、動力、備品、配件、輪胎、專用用具、工器具等。
企業(yè)直接從事郵電通信生產(chǎn)人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼。
企業(yè)在郵電通信生產(chǎn)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費,低值易耗品攤銷,郵件運輸費,業(yè)務費,職工福利費,事故損失補償費等費用支出。
租賃費是指企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。
低值易耗品攤銷是指企業(yè)郵電通信生產(chǎn)用不構成固定資產(chǎn)信箱、磅秤、儀表、工具、工作臺、廚架等的購置費或攤銷額。
郵件運輸費是指企業(yè)支付的鐵路運費(包括委托鐵路運輸郵件支付的自備火車郵箱牽引費,固定火車容間或席座租費,集裝箱費,托運及加掛車輛運費和郵車篷布洗濯費)、航空運費、自辦汽車運費、委辦汽車運費、自辦或委辦水運運費、其他運費(指自辦畜力運輸牲畜購置費,飼料費,醫(yī)療費,裝置費,馬廄費,委辦獸力運輸費,郵件押運員車船費,過河費,過橋費,過路費,裝卸費,零星雇班費)以及國際聯(lián)郵運費結算支出。
業(yè)務費是指企業(yè)支付給代辦郵電業(yè)務單位或個人的代辦手續(xù)費、業(yè)務宣傳費、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費、生產(chǎn)用圖書資料費、集郵商品進價和流通費、票券印刷費、郵袋購置費、郵袋修理費及改制費、水電費、取暖費、勞動保護費、差旅費、運輸費、保險費、展覽費等。
事故損失補償費是指企業(yè)按規(guī)定支付的郵件損失補償費等。
差旅費標準由企業(yè)參照當?shù)卣?guī)定的標準,結合企業(yè)的具體情況自行確定。
其他業(yè)務成本是指企業(yè)銷售材料,代辦工程,其他勞務作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等發(fā)生的支出。
第四十九條管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織郵電通信生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費(海域使用費),土地損失補償費,技術轉(zhuǎn)讓費,技術開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務招待費,壞帳損失,存貨盤虧(減盤盈)、毀損和報廢,以及其他管理費用。
公司經(jīng)費包括企業(yè)總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費。
工會經(jīng)費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經(jīng)費。
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的1.5%計提。
勞動保險費是指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按照規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用),易地安家補助費,職工退職金,6個月以上病假人員工資,職工死亡喪葬補助費、撫恤費,按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。
待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。
董事會費是指企業(yè)最高權力機構(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業(yè)向有關咨詢機構進行科學技術、經(jīng)營管理咨詢時支付的費用,包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
訴訟費是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。
排污費是指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。
綠化費是指企業(yè)對場區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
稅金是指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費(海域使用費)是指企業(yè)使用土地(海域)而支付的費用。
土地損失補償費是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉(zhuǎn)讓費是指企業(yè)使用非專利技術而支付的費用。
技術開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊,與產(chǎn)品試制、技術研究有關的其他經(jīng)費、委托其他單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。
無形資產(chǎn)攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年營運收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年營運收入的5‰;全年營業(yè)收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的,不超過該部分的3‰;超過5000萬元(含5000萬元)但不足1億元的,不超過該部分的2‰;超過1億元(含1億元)的,不超過該部分的1‰。
第五十條財務費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各費用,包括企業(yè)營運期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用等。
第五十一條職工福利費按照企業(yè)職工工資總額的14%提取。
職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險繳納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。
第五十二條企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不超過一年。
在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預提的費用項目和標準,由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關備案。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異較大時,應及時調(diào)整提取標準。多提數(shù)一般應在年終沖減成本費用,年終財務決算時不留余額。需要保留余額的,在年度財務報告中予以說明。
第五十三條企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的,按照規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。
第五十四條企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及企業(yè)贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營運收入、利潤及其分配
第五十五條營業(yè)收入是指企業(yè)從事郵電通信生產(chǎn)或者其他業(yè)務活動取得的收入。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入包括函件匯兌收入、集郵收入、包件收入、機要通信收入、報刊發(fā)行收入、郵政儲蓄收入、市內(nèi)電話收入、長途電話收入、電報收入等。
函件匯兌收入指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類函件取得的資費收入,開發(fā)各類匯票的匯費收入,以及與函件匯兌業(yè)務有關的各種處理費、手續(xù)費、保管費和信箱租金等其他收入。
集郵收入是指企業(yè)出售集郵郵票和集郵用品的銷價收入,以及與集郵業(yè)務有關的其他收入。
包件收入是指企業(yè)收寄國內(nèi)、國際及港澳各類包裹取得的資費收入,以及與包件業(yè)務有關的各種處理費、手續(xù)費、保管費等其他收入。
機要通信收入是指企業(yè)收寄各種機要郵件取得的資費收入,以及與機要通信有關的其他收入。
報刊發(fā)行收入是指企業(yè)訂閱及零售報紙、雜志取得的訂銷收入和發(fā)行收入,以及與報刊發(fā)行業(yè)務有關的各種手續(xù)費和零售其他出版物等其他收入。
郵政儲蓄收入是指企業(yè)辦理郵政儲蓄業(yè)務取得的利差收入,代辦保險業(yè)務取得的手續(xù)費收入,以及與郵政儲蓄業(yè)務有關的其他收入。
市內(nèi)電話收入指企業(yè)從事市內(nèi)電話業(yè)務取得的月租費及通話費收入,專線收入,裝移機收入,公用電話收入,無線尋呼收入,移動電話收入,出租市內(nèi)電話設備及代維費收入,以及與市內(nèi)電話業(yè)務有關的各種手續(xù)費和開戶費等其他收入。
長途電話收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類長途電話業(yè)務取得的去話通話費、加急費、傳呼附加費等收入,會議電話收入,廣播電視傳送收入,出租長途電話電路收入,出租長途電話設備及代維費收入,以及與長途電話業(yè)務有關的各種手續(xù)費等其他收入。
電報收入是指企業(yè)從事國內(nèi)、國際及港澳各類電報、傳真、數(shù)據(jù)等業(yè)務取得的收入,出租電報電路收入,出租電報設備及代維費收入,以及與電報業(yè)務有關的各種手續(xù)費、勞務費等其他收入。
其他業(yè)務收入是指企業(yè)銷售材料,出租固定資產(chǎn)、包裝物,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),代辦工程,其他勞務作業(yè),出售信封、電話號碼簿、電報簽收簿等取得的收入。
第五十六條企業(yè)一般于收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時,確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)發(fā)生的退還營業(yè)款項沖減營業(yè)收入。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)少收、漏收的營業(yè)款項補列營業(yè)收入。
第五十七條企業(yè)利潤總額按照下列公式計算:
利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加
其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他業(yè)務稅金及附加
主營業(yè)務稅金及附加包括營業(yè)稅金和教育費附加。企業(yè)收到減免稅退回的稅金,作為減少營業(yè)稅金處理。
第五十八條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額,以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。
第五十九條企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。
營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益,罰款收入,因債權人原因確實無法支付的應付款項,教育費附加返還款等。
營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失,職工子弟學校經(jīng)費和技工學校經(jīng)費,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金,違約金等。
第六十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損,可以用下一年度的稅前利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補。5年內(nèi)不足彌補的,用稅后利潤等彌補。
第六十一條企業(yè)利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后,依法繳納所得稅。
第六十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定者外,按照下列順序分配:
(一)被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款。
(二)彌補企業(yè)以前年度虧損。
(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取,盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。
(四)提取公益金。
(五)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,可以并入本年度向投資者分配。
第六十三條股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:
(一)支付優(yōu)先股股利。
(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。
(三)支付普通股股利。
當年無利潤時,不得分配股利,但用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。
第六十四條盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金后,企業(yè)的盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。
第六十五條公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設施支出。
第九章外幣業(yè)務
第六十六條企業(yè)的外幣業(yè)務,是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業(yè)務。
第六十七條企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè),可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應當報主管財政機關批準,并在財務情況說明書中予以說明。
第六十八條企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價,下同),或者當月一日的國家外匯牌價。
第六十九條月份終了,企業(yè)應當將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。
第七十條企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如果為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均攤銷;如果為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起,按不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷,或留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務費用。清算期間發(fā)生的,計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關的匯兌損益,所購的資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。
第七十一條企業(yè)收到投資者的出資額,如果需要折合為記帳本位幣的,有關資產(chǎn)帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合,實收資本帳戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。
第七十二條企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務時,按照下列原則處理:
企業(yè)按照買入外匯調(diào)劑價單獨記帳的,支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價可以采用逐筆辨認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業(yè)不實行外匯調(diào)劑單獨記帳的,買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的,調(diào)劑外匯價差計入有關資產(chǎn)價值或者有關費用;屬于償還債務的,調(diào)劑外匯價差計入財務費用。賣出調(diào)劑外匯時,實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額,應當沖銷調(diào)劑外匯價差,如有余額,作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時,調(diào)劑外匯價差作為匯兌損益處理。
第十章企業(yè)清算
第七十三條企業(yè)宣布終止時,應當成立清算機構。清算機構在清算期間,負責制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權、債務;向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)。
第七十四條清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。
已經(jīng)作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。
清算期間,未經(jīng)清算機構同意,不得處置企業(yè)財產(chǎn)。
第七十五條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。
第七十六條企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧,財產(chǎn)變價凈收入,因債權人原因確實無法歸還的債務,確實無法收回的債權,以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算收益或者清算損失。
第七十七條企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳:
(一)隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);
(二)非正常壓價處理財產(chǎn);
(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保;
(四)對未到期的債務提前清償;
(五)放棄自己的債權。
第七十八條清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第七十九條企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后,按照下列順序清償債務:
(一)應付未付的職工工資、勞動保險費等;
(二)應繳未繳國家的稅金;
(三)尚未償付的債務;
不足清償同一順序債務的,按照比例清償。
第八十條企業(yè)清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:
有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。
第八十一條清算完畢,清算機構應當提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關。
第十一章財務報告與財務評價
第八十二條企業(yè)應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業(yè)有關的報表使用者提供財務報告。公開發(fā)行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監(jiān)管會等提供年度有關財務報表。
第八十三條企業(yè)報送的年度財務報告,包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表等財務報表。
第八十四條財務情況說明書,主要說明營運生產(chǎn)、利潤實現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動等情況,對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報出財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其他事項。
第八十五條企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤率、營運收入利稅率、成本費用利潤率等。指標評價及計算公式見附二。
企業(yè)根據(jù)實際情況,可以采用上述指標之外的一些比率進行分析。
第十二章附則
第八十六條本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十七條企業(yè)按照《企業(yè)財務通則》和本制度的規(guī)定,結合企業(yè)的實際情況,制定內(nèi)部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務制度。
第八十八條企業(yè)附屬工業(yè)、供銷、施工企業(yè)應當執(zhí)行相應的財務制度,不適用本制度規(guī)定。
第八十九條本制度自1993年7月1日起施行。
附一:國營企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表
一、通用設備部分折舊年限
通用設備分類
1.機械設備10~14年
2.動力設備11~18年
3.傳導設備15~28年
4.運輸設備6~12年
5.自動化控制及儀器儀表8~12年
自動化、半自動化控制設備
電子計算機4~10年
通用測試儀器設備7~12年
6.工業(yè)爐窯7~13年
7.工具及其他生產(chǎn)用具9~14年
8.非生產(chǎn)用設備及器具
設備工具18~22年
電視機、復印機、文字處理機5~8年
二、專用設備部分折舊年限
專用設備分類
9.郵電通信專用設備
郵政機械設備8~10年
電信機械設備5~7年
電源設備6~8年
通信線路10~15年
三、房屋、建筑物部分折舊年限
房屋、建筑物分類
10.房屋
生產(chǎn)用房30~40年
受腐蝕生產(chǎn)用房20~25年
受強腐蝕生產(chǎn)用房10~15年
非生產(chǎn)用房35~45年
簡易房8~10年
11.建筑物15~25年
附二:企業(yè)財務評價指標
1.資產(chǎn)負債率:衡量企業(yè)利用債權人提供資金進行經(jīng)營活動的能力,反映債權人發(fā)放貸款的安全程度。計算公式為:
資產(chǎn)負債率=負債總額/全部資產(chǎn)總額×100%
2.流動比率:衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還流動負債的能力。計算公式為:
流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債×100%
3.速動比率:衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為:
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債×100%
速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨
4.資本金利潤率:衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。計算公式為:
資本金利潤率=利潤總額/資本金總額×100%
5.營業(yè)收入利稅率:衡量企業(yè)營業(yè)收入的收益水平。計算公式為:
營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入
6.成本費用利潤率:反映企業(yè)成本費用與利潤的關系。計算公式為:
成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%
第8篇 x公司財務制度范本
第一章總則
1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務管理制度。
1.2本管理制度適用于**公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。
第二章會計機構、會計人員的管理
2.1公司設立財務部作為財務會計機構，財務部的職責：在公司總經(jīng)理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領導籌集資金、合理分配使用資金;做好與倉庫部門的對賬工作，指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度;做好財務分析工作，為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。
2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。
2.3各崗位人員必須具備相應任職條件和資格，持證上崗。
2.4財務會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接手續(xù)。
原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財務部門負責業(yè)務管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時，由財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。
2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、定人、定責制度，按績效考核結果，兌現(xiàn)勞動報酬。
第三章流動資產(chǎn)的管理
3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。
3.2現(xiàn)金管理
3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關現(xiàn)金的管理規(guī)定。
要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關手續(xù)。
3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。
收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。
日記賬要逐日結出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責任人賠償。
3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務部門預借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務部門結算，做到一次一清，不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。
3.2.4企業(yè)可根據(jù)業(yè)務大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額(三天零用量)，當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。
3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。
3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結算中心，企業(yè)應將營業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務部門，以便及時處理賬務。
3.3銀行存款管理
3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。
3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領導批準，辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后，要當天將存根和有關憑證帶回，并到財務部門及時結算，不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領用支票。
3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。
3.4應收賬款及預付賬款的管理
3.4.1企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類賬，即按債務人的具體名稱設置登記明細分類賬，不準籠統(tǒng)的以地名代替。應收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。
財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。
3.4.2各項債權，債務要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關領導。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。
3.4.3收回的賬款要及時上交財務部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。
3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款，健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。
3.4.5支付預付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領導批準后方可付款，并同時向財務部門提拱有關合同協(xié)議書等有關材料。
3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬準備金，年終調(diào)整。
3.5存貨的管理
3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;輔助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。
3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。
3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以及繳納的稅等。
3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。
3.5.3原材料的購入
材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應部門的購物申請單，經(jīng)有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。
3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同(協(xié)議)合格證等到質(zhì)檢部門(化驗)進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。
3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。
3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務部門處理賬務，一聯(lián)為供貨方證明。
3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。
3.5.8材料出庫管理
3.5.8.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設計預算用料開具領料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領料單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務一聯(lián)，倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，倉庫方可發(fā)貨。
3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。
3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單，產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明生產(chǎn)令號);一聯(lián)倉庫記賬，一聯(lián)送交財務，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指標。
3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務部門核對相符后據(jù)以存檔。
3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。
3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。
3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債權債務，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。
3.5.14各部門領用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷法計入成本費用。
對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等，必須在領用時由總經(jīng)理簽批，行政部總務科按部門(人員)進行登記，生產(chǎn)用具由生產(chǎn)部長簽批，設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。
3.5.15企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。
已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇諜C關出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。
3.5.16企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及時查明原因，報公司領導批準處理并及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責賠償。
3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關責任。
3.5.18包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。
3.5.19委托加工材料的管理
本公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。
3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關出入庫手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯(lián)，財務一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務、倉庫、供應設立專賬，月底核對。
3.5.19.2業(yè)務經(jīng)辦人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。
3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務經(jīng)辦人持發(fā)票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關單據(jù)到財務部門辦理報賬及核銷事宜。
3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。
3.5.19.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。
3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)按原材料的有關出、入庫手續(xù)辦理。
3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)(注明用途、單位、經(jīng)辦人、地址、電話及歸還日期)，并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗無損，辦理有關部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通知二次不還時報總經(jīng)理。
因業(yè)務關系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。
第四章固定資產(chǎn)的管理
4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的單位價值超過1000元的設備器具，工具等;不屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在*元以上，并且使用年限超過兩年的也應當做為固定資產(chǎn)。
4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提制度。
公司財務要設置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄，生產(chǎn)車間安全設備科應當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。
4.3固定資產(chǎn)的計價
4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關的費用為計賬價格。
4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。
購置機器設備時要搞好市場調(diào)查，搞好設備的技術分析和經(jīng)濟性分析。
4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等，要根據(jù)預算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。
4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊年限為30年，機械、設備折舊年限為*年，車輛折舊年限為7年，電子設備和儀器儀表等為5年。
4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.
4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務部牽頭生產(chǎn)部設備科、行政部總務科參與，具體盤點時間由財務部根據(jù)年終決算的要求決定。
第五章負債管理
5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金，其他應付款以及預提費用等。
5.2企業(yè)各種流動負債應按期償還，以提高企業(yè)信譽和知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。
5.3企業(yè)購進貨物應付未付的款項，業(yè)務經(jīng)辦人員應及時將發(fā)票等有關單據(jù)送交財務部門，以便及時處理賬務，正確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。
第六章成本費用的核算管理
6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。
6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。
6.3生產(chǎn)部門要與財務部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以生產(chǎn)批號填制領料單來領用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。
6.4成本與費用要按權責發(fā)生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。
企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務費用，都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。
有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。
第七章收入、利潤和稅金的管理
7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。
凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領導簽批制，領導簽批后方可到開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關手續(xù)(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。
7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關領導簽批后，方可到財務部門辦理沖賬手續(xù)。
7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。
7.4利潤總額可按以下公式計算
利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用
產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加
7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關系的各項收入和支出。
7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應按以下順序分配：
1、支付各項稅收的滯納金和罰款。
2、彌補企業(yè)以前年度虧損。
3、提取法定盈余公積金和公益金。
4、向投資者分配利潤。
第八章財務報表、會計科目和發(fā)票的管理
8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結賬時間為每月30日下午6：00為結賬時間，資產(chǎn)負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。
8.2*x和各控股公司，應分別獨立核算，自負盈虧，各企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來賬可設“內(nèi)部往來”科目核算有關經(jīng)濟業(yè)務，企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票;支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時都要利用增值稅(或合法)發(fā)票結算。
8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關單據(jù)存根及時交回財務部門，財務部門要認真檢查，憑舊本領用新本不得亂領亂用有關單據(jù)。
8.5銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。
8.6本企業(yè)根據(jù)*版《企業(yè)會計制度》建立會計科目。
第九章會計檔案管理
9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。
9.2企業(yè)財務部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。
9.3企業(yè)財務人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。
9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿15年、固定資產(chǎn)卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年，年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。
第十章罰則
10.1對現(xiàn)金出納會計違反3.2.1之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆業(yè)務處罰現(xiàn)金出納會計5元。
10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每次罰款10元。
10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責任人每次罰款20元。
10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10元。
10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款，對有關責任人每次罰款20元，并限期在2天之內(nèi)完成(統(tǒng)
計員和倉儲人員)。
10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次罰款20元。
10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責任人每次20元。
10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責任人每次20元。
10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定，每次罰款20元，并自行承擔滯納金。
10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責任人每日10元。
10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責任人20元。
第十一章附則
11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制度為準。
11.2本管理制度由公司財務部負責解釋。
***********x公司
二0*年八月二十二日
第9篇 證券公司財務制度
對于財務制度不管是大到公司,小到一個門市,可能一個家庭都會有相關的財務制度。以下為證券公司財務制度,僅供閱覽:第一章總則
第一條 為了適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范證券公司的財務行為,維護所有者和債權人的合法權益,促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財務通則》以及國家有關法律、法規(guī),按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則,制定本制度。
第起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后,按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。
第三十起在有效使用期限內(nèi)平均攤入成本。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定:
(一) 法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的,按法定有效期限與受益期限孰短的原則確定。
(期、計算范圍和口徑必須一致。第七章收入、利潤及分配
第五十八條 公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。
第五十九條 公司營業(yè)收入主要包括利息收入、金融機構往來利息收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行收入、證券自營收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業(yè)務收入。
(一) 利息收入。指公司存放銀行和清算機構款項的利息收入等,不包括金融機構往來利息收入。
(所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權益的類別和金額。資產(chǎn)負債表必須符合資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。利潤表應當充分揭示公司經(jīng)營活動所獲得的收益,提供營業(yè)收入、成本費用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應當充分揭示公司經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等方面的現(xiàn)金流入和流出狀況。其他附表主要包括:損益明細表、利潤分配表、固定資產(chǎn)明細表、資本及各項準備金情況表、業(yè)務量、機構、人員情況表、稅利解繳情況表等。其他附表應按國家有關規(guī)定及公司的實際需要設置和編制。公司合并或匯總編制的財務報表一律按人民幣進行折算編制,外幣報表作為附表。
第八十條 財務情況說明書主要包括以下內(nèi)容:
(一) 資產(chǎn)負債情況。本會計期間資產(chǎn)負債總量、增(減)量、結構、質(zhì)量情況、增減變化原因。
(的期間內(nèi),下列行為無效:
(一) 隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。
(二) 非正常壓價處理財產(chǎn)。
(三) 對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保。
(四) 對未到期債務提前清償。
(五) 放棄自己的債權。如發(fā)生上述行為,清算機構有權追回公司財產(chǎn),作為清算財產(chǎn)入賬。
第八十八條 清算期間發(fā)生的清算機構的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出,計入清算費用,從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。
第八十九條 清算財產(chǎn)支付清算費用后,按照下列順序清償債務:
(一) 應付未付的職工工資、勞動保險費。
(二) 應繳未繳國家的稅金及其他款項。
(三) 尚未償付的債務。不足以清償同一順序債務的,按比例清償。第九十條公司清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。第九十一條公司清算終了后的剩余財產(chǎn),按照下列原則處理:
(一) 國有獨資有限責任公司的剩余財產(chǎn)全部上繳國家財政。
(二) 有限責任公司的剩余財產(chǎn)按照股東的出資比例分配。
(三) 股份有限公司的剩余財產(chǎn)按照股東的持股比例分配。第九十二條清算完畢,清算機構應當提出清算報告,并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)中國注冊會計師驗證,并報主管財政機關。第十一章附則第九十三條本制度自實施之日起,財政機關和其他部門以前制定的各種規(guī)章制度,與本制度有抵觸的,以本制度為準。第九十四條本制度由財政部負責修訂和解釋。第九十五條公司可根據(jù)本制度的規(guī)定,結合公司的實際情況制定內(nèi)部財務管理辦法,并報主管財政機關備案。第九十六條本制度自起施行。
第10篇 某某餐飲有限公司財務制度
第一節(jié) 總則
第一條 為加強財務管理,根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度,結合公司具體情況,制定本制度。
第二條 財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,以提高經(jīng)濟效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。
第三條 財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約,精打細算,在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
第四條 公司及全資下屬公司、分店(含 51% 股權的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財務工作,都必須執(zhí)行本制度。
餐飲業(yè)--某餐飲有限公司財務制度
第二節(jié) 內(nèi)部會計管理體系
第五條 單位負責人對會計工作的職責
(一)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)督促內(nèi)部會計管理制度的貫徹實施。
(三)負責預算方案的實施,并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。
(四)保證會計機構、會計人員依法履行職責。
(五)在財務報告上簽名并蓋章,并對此承擔責任。
(六)表彰獎勵會計人員。
第六條 財務部機構設置
財務部設置原則
公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設置,即“人員統(tǒng)一、機構統(tǒng)一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中統(tǒng)一領導,實體財務人員業(yè)務上受公司財務部領導,行政上受各實體領導。按照業(yè)務工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務部”設財務部經(jīng)理崗位,小的實體可稱“財務室”,設會計主管崗位。
會計工作組織機構
會計工作組織機構設置如下:
總經(jīng)理
公司財務總監(jiān)
實體財務經(jīng)理
公司財務經(jīng)理
主管會計
出納員
成本會計
往來款會計
資產(chǎn)會計
稽核
收銀員
保管員
主管會計
出納員
往來會計
資產(chǎn)會計
記賬員
第11篇 公司財務會計管理制度
公司財務會計管理制度(五)
1、認真執(zhí)行《會計法》,嚴格遵守財經(jīng)紀律。
2、做好預決算工作。做到經(jīng)費使用有預算,杜絕支出的隨意性。年初由科(院)本著量入為出的原則,作出預算草案,經(jīng)總公司審查,總經(jīng)理辦公會討論通過。預算經(jīng)審批后,將嚴格按照預算執(zhí)行。年終根據(jù)預算支出情況,做好年度決算工作。
3、公司購買物品原則上在上級指定地點和商店購買,所購物品必須先入庫后出庫。報銷時,報銷單必須附有入庫驗收單,驗收人、經(jīng)辦人、領款人簽字蓋章。領用時要嚴格執(zhí)行審批程序,出庫物品必須經(jīng)審批簽字,庫管員方可發(fā)放。
4、嚴格執(zhí)行有關財務管理規(guī)定。購置集控商品、1000元大額支出及大額對外借款、捐助等,必須經(jīng)過經(jīng)理辦公會集體研究,按規(guī)定履行報批手續(xù)。
5、堅持定期進行財務審計和報告制度。做到收支情況定期向公司總支委員會、職代會報告,增強透明度。
6、嚴格費用審批。各類費用的發(fā)生,必須先提交報告,經(jīng)總經(jīng)理辦公會明確認定后方可發(fā)生,否則一律不予報銷;各部門及公司領導發(fā)生的招待費、差旅費必須經(jīng)部門主管、公司主管初簽后,再經(jīng)總經(jīng)理復簽方可報銷;其它正常的計劃內(nèi)費用由經(jīng)營經(jīng)理與副總經(jīng)理會簽;走訪慰問、文明創(chuàng)建及支部活動等黨群工作發(fā)生的費用由總支副書記與副總經(jīng)理會簽后報總經(jīng)理理簽字審批報銷;總經(jīng)理出差期間,發(fā)生的常規(guī)性費用由副總經(jīng)理代行審批。
7、嚴格執(zhí)行借還公款制度。出差人員或購物需要借款的,要從嚴掌握。辦完事后,應及時辦理報銷手續(xù),不可拖辦,影響正常的財務秩序。否則,按礦有關規(guī)定執(zhí)行。
9、財務報表除按時上報外,每月五日前報總經(jīng)理、副總經(jīng)理一份,每半年進行一次財務會審。
第12篇 通信公司財務管理制度
**通信技術有限責任公司
公司文件財務管理制度
一、總則
第一條：為加強和規(guī)范公司的財務管理，參照財政部頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》及《工業(yè)企業(yè)財務會計制度》，結合公司具體情況，特制定本細則。
第二條：本細則適用于公司各級財務部門。
第三條：公司各級財務部門應建立健全財務核算體系和各項財務管理制度。
第四條：公司的經(jīng)營活動和財務管理工作應遵守國家的法律、法規(guī)，并接受財政、稅務機關的檢查和監(jiān)督。
第五條：公司的財務管理工作應如實反映企業(yè)的財務狀況，積極參與公司的經(jīng)營預測和經(jīng)營決策，做好公司財務活動的計劃、核算、分析、控制和考核工作。
第六條：公司應加強資產(chǎn)經(jīng)營管理，努力降低成本、費用，確保財產(chǎn)的完整和安全，提高資產(chǎn)使用效益，確保所有者權益不受侵犯。
第七條：公司財務管理的基礎是生產(chǎn)經(jīng)營活動及其原始信息。凡生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉(zhuǎn)移及各項財產(chǎn)物資的毀損等，均應及時進行完整的原始記錄。公司各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應做到手續(xù)齊備、計量準確，并定期、不定期地進行財產(chǎn)清查。
二、資金籌集的管理
第一條：資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。按投資主體的不同，資本金可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金。
第二條：公司根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以根據(jù)實際情況采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。
投資者未按公司合同、協(xié)議履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第三條：公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括股票溢價），接受捐贈的財產(chǎn)等，資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額，以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序，轉(zhuǎn)增資本金。
第四條：公司籌集的資本金，在公司經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依照有關規(guī)定轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)或公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第五條：公司對投入資本金的管理，要有專人負責，制定投資者名冊，據(jù)實登記認繳、實繳股本的數(shù)額，以及其他需要記錄的事項。公司的股份憑證為出資證明。公司需要增加股本時，應按有關規(guī)定辦理增資手續(xù)：
1、以現(xiàn)款、材料、設備、其他用具、房屋、建筑物等有形資產(chǎn)投資時，以公司實際收到或接收資產(chǎn)的時間作為入帳時間，以具有資產(chǎn)評估資格的機構評估認定的價值（現(xiàn)款除外）或協(xié)議價作為實收資本的入帳依據(jù)。
2、以土地使用權、專用技術、專利權、商標權以及版權等無形資產(chǎn)作價投資時，以企業(yè)收到有關具有法律效用的證書、文件和完整資料的日期作為入帳時間，按評估認定的價值作為實收資本的入帳價值。投資者以無形資產(chǎn)（土地使用權除外）形成的出資不得超過公司注冊資金的20%；特殊情況須經(jīng)有關部門審查、批準，但最高不得超過30%。
3、以利潤或公積金轉(zhuǎn)作投資時，各方對公司的投資，要以董事會議文件確定的日期及金額，作為實收資本入帳的依據(jù)。
第六條：公司以各種方式借入的資金是公司的負債。償還期在一年內(nèi)的借款為短期負債；償還期在一年以上的借款為長期負債。
公司經(jīng)有關機構批準方可發(fā)行企業(yè)債券。企業(yè)債券是公司按照法定程序，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券。
第七條：公司借入短期借款的利息支出，在財務費用中列支。
公司購置、建造固定資產(chǎn)或者購入無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息支出和外幣折合差額，在該項資產(chǎn)投入使用前支付的，計入該項資產(chǎn)原價；在該項資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的，在財務費用中列支。
第八條：公司不得將以自身名義舉措的借款作為實收資本；公司不得為投資者為投入本公司的資本而舉措的借款作擔保人；公司不得負擔投資者投入本公司資本的借款利息及其他相關費用。
第九條：公司對參資企業(yè)各種經(jīng)營性借款進行的信用擔保，其累計擔保金額不得超過參資企業(yè)的投資額。
第十條：公司可對參資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性借款進行信用擔保，但必須由董事會會議作出決議紀要，并出具委托書，同時需有其他投資方向原擔保人出具反擔保書。
三、流動資產(chǎn)管理
第一條：流動資產(chǎn)是指可以在一年之內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或動用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、應收、預付款項、存貨等。
第二條：公司應遵守國家的現(xiàn)金管理制度、結算制度、外匯管理制度、維護財經(jīng)紀律和信貸紀律。
第三條：公司應建立、健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度：
1、根據(jù)內(nèi)部控制原則，會計職責與出納職責不得互兼。
2、凡涉及現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收、支業(yè)務，必須由會計部門（人員）和出納部門（人員）分管執(zhí)行。會計部門（人員）負責審核原始憑證及業(yè)務的合法性、合規(guī)性和有效性，并經(jīng)審核無誤后才可填制會計憑證，交出納部門辦理收付款；出納部門（人員）必須對應收、應付款項的金額、對象、支付方式、審核審批程序的一致性和完備性確認無誤后方可執(zhí)行。
3、對每一筆已付訖或收到的款項，出納部門（人員）應根據(jù)核對無誤的會計憑證及時登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳。出納人員應保證每日庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金日記帳余額相符，保證月末調(diào)整后，銀行對帳單（銀行內(nèi)部存款余額）與銀行日記帳余額相符。
4、財務部門應對現(xiàn)金庫存進行經(jīng)常性、突擊性盤點。
5、建立重要或敏感崗位輪換制度。
6、公司對現(xiàn)金及銀行支出實行分級授權審批和限額審批管理原則。凡超越審批權限（事項）或超額審批（金額）的行為，會計人員有權拒絕接受。
第四條：公司的應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付帳款和待攤費用。應收票據(jù)按面值計價，貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額計入財務費用。
第五條：根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司采用壞帳準備金制度。年度終了，按年末應收帳款余額的3‰計提壞帳準備金，計入管理費用。
公司發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)批準后，沖減壞帳準備金；收回已經(jīng)核銷的壞帳時，增加壞帳準備金。
第六條：公司的壞帳損失，是指下列應收而不能收回的款項：
1、因債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍不能收回的應收帳款部分；
2、因債務人死亡，由于無遺產(chǎn)可供清償，或以其遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應收帳款部分。
3、因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍不能收回的應收帳款部分。公司對于確實不能收回的應收款項，應查明原因，經(jīng)公司總裁或財務總監(jiān)批準并報經(jīng)稅務機關審核認可后，列作壞帳損失。
第七條：公司存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、協(xié)作料、自制半成品、產(chǎn)成品等。
第八條：公司存貨按實際成本計價：
1、購入的，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、手續(xù)費、入庫前的加工、整理及挑選費用、專職物料采購部門的費用等計價。
2、自制的，按制造過程中發(fā)生的實際支出計價。
3、委托外單位加工的，按照實際領用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
4、投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
5、盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。
6、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加應負擔的運輸費、保險費等計價；無發(fā)票帳單的，按同類存貨的市價計價。
第九條：公司領用或發(fā)出的存貨，按實際成本采用加權平均法核算。
第十條：公司各部門領用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，在購入（領用）時一次攤銷。
第十一條：公司應定期或不定期地進行存貨盤點。年度終了時，必須由財務部會同機關部門對公司的存貨進行全面盤點清查。對盤虧、毀損以及報廢的存貨，應及時查明原因，分別情況及時處理。盤虧、毀損和報廢的存貨，經(jīng)批準后，扣除過失人或保險公司賠款及殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。盤盈的存貨，沖減管理費用。
四、固定資產(chǎn)管理
第一條：固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機械設備、電子設備、電源設備、運輸設備以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物資，單位價值在2千元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。
第二條：固定資產(chǎn)的計價，應按財政部頒布的《工業(yè)企業(yè)財務制度》及其他有關制度中的相關規(guī)定執(zhí)行。
固定資產(chǎn)計價，應根據(jù)取得固定資產(chǎn)的不同來源分別確定：
1、購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
2、自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
3、投資者投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
4、融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確認的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
5、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設備的市價計價。
6、在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
7、盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
公司購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，入固定資產(chǎn)價值。
因征用土地而支付的補償費，如因建設工程需要按規(guī)定支付的土地補償費、青苗補償費、征用土地上的房屋、樹林等附屬物補償和安置補償
